Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учет и анализ движения денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи учета денежных средств 7
1.2 Порядок нормативно-правового регулирования учета денежных средств 13
1.3 Методика анализа денежных средств 20
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МБУ «ДОСУГОВЫЙ ЦЕНТР «ИМИТУЙ» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 27
2.2 Документальное оформление учета денежных средств в МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 30
2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 36
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МБУ «ДОСУГОВЫЙ ЦЕНТР «ИМИТУЙ» 42
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ денежных средств МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 42
3.2 Анализ платежеспособности МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 46
3.3 Основные пути совершенствования учета и анализа денежных средств МБУ «Досуговый центр «Имитуй» 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ 69

Введение:

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ, и необходим любому предприятию. Одной из составляющих системы учета является учет кассовых операций. Денежные средства любого предприятия являются наиболее подвижным видом ресурсов, в тому же во все времена была актуальна проблема организации сохранности денежных средств. Вопрос, поставленный в настоящей работе — порядок ведения учета и контроль денежных средств является очень важным и регулируется нормативными документами двух ведомств: Министерством финансов РФ в части организации методологии бухгалтерского учёта по балансовому счета 50 «Касса» и Центральным банком РФ в части налично-денежного обращения, поэтому нормативными документами в вопросах регулирования бухгалтерского учета являются как приказы Министерства финансов, так и указания Банка России.
В условиях жесткой фискальной политики государства, любая ошибка в оформлении денежных документов и их учете может обернуться для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Это неизбежно повлечет потерю оборотных средств, что в условиях рыночной экономики может нанести предприятию значительный ущерб, а в некоторых случаях привести к экономической гибели предприятия. Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что именно денежные средства являются основным способом платежа по обязательствам предприятия и обеспечивают возможность динамического развития и увеличения возможностей для увеличения прибыли субъектов экономики.
Особенности учета и контроля денежных средств определяется следующими аспектами:
— основная часть расчетов производится с помощью денежных средств путем наличной или безналичной оплаты;
— любая хозяйственная деятельность нуждается в денежных ресурсах, при их недостатке современные предприятия привлекают заемные средства, а при возникновении временных остатков, денежные средства вкладываются в ценные бумаги и могут приносить дополнительный доход бизнесу;
— денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть активов предприятия и требуют особых подходов в целях наиболее рационального управления.
Целью данной работы является исследование порядка организации учета и контроля по счетам движения денежных средств на предприятии ООО ТК «Бриз», что строго регламентировано действующим законодательством. Соблюдение установленных правил ведения кассовых и расчетных операций вызвано необходимостью достоверного и оперативного контроля за движением денежных средств со стороны руководства и со стороны государственных контролирующих органов.
Задачами работы является изучение на практике вопросов, связанных с кассовыми и безналичными операциями в свете нормативных документов бухгалтерского законодательства России.
Важным вопросом является и сохранность ценностей, а также величина предельного расчета наличными деньгами, установление лимита остатка кассы, то есть те вопросы, которые курируют как коммерческие банки, обслуживающие расчетные счета своих клиентов, так и непосредственно Банк России, как общероссийский регулятор банковской деятельности.
Нужно отметить, что денежные средства в кассе организации могут быть как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте (в том, например, случае, если какому-то сотруднику коллектива предстоит командировка за рубеж), а также в кассе могут находится денежные документы.
Все находящиеся ценности в кассе должны в установленном порядке подвергаться ревизии (так называемая кассовая ревизия).
Актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы заключается в том, что в современных условиях хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в управлении фирмой. Денежные потоки циркулируют по всем бизнес процессам внутри организации, непрерывно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами. Даже незначительные нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его остановке, неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный эффект от движения денежных средств должен проявляться в виде роста стоимости бизнеса, который обеспечивается только при условии превышения их поступлений над выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и требований инвесторов.
Цель исследования – разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации (на примере МБУ «Досуговый центр «Имитуй»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств организации.
2. Исследовать особенности учета денежных средств МБУ «Досуговый центр «Имитуй».
3. Разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств исследуемого предприятия и оценить экономическую эффективность данных мероприятий.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие ключевые выводы:
Денежные средства — это деньги в кассе организации, на расчетных и специальных счетах. С понятием «денежные средства» тесно связано понятие денежные потоки.
Денежные потоки представляют собой циркуляцию денежных средств при операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и отражают все факты хозяйственной жизни организации. Различают движение денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Особое значение в современных условиях хозяйствования придается анализу денежных потоков, что связано с их неравномерностью во времени. Важность данного анализа связано с необходимостью оценки платежеспособности организации и оценки финансовой устойчивости.
Муниципальное бюджетное учреждение Ханты-Мансийского района «Досуговый центр «Имитуй» оказывает услуги по организации спортивной любительской охоты и любительской рыбалки для населения района, организация туристического, экскурсионного обслуживания, мероприятий по проведению досуга и отдыха. За учреждением закреплены в долгосрочное пользование охотничьи угодья на территории Ханты-Мансийского района общей площадью 1000 тыс. га. Дремучая тайга, сосновые бора, заливные луга (пойма) создают прекрасные гнездовые и защитные условия для обитания представителей охотничьей фауны
На протяжении всего анализируемого периода компания демонстрирует положительную динамику по движению денежных средств, в значительной степени это связано с осуществлением валютных операций.
Однако это не полной мере свидетельствует об эффективном управлении денежными средствами. Как негативный момент можно отметить по-прежнему высокий уровень дебиторской задолженности и прирост за анализируемый период кредиторской задолженности. Так, размер кредиторской задолженности составил по окончанию анализируемого периода 19 305 тыс. руб. или 48% всех источников финансирования.
Таким образом, компания фактически «зарабатывает» на валютных операциях за счет того что пользуется финансовыми ресурсами других организаций.
С целью повышения эффективности управления денежными потоками и укрепления финансового состояния было предложено: направить часть денежных средств с расчетного и валютного счета на погашение кредиторской задолженности;
 внедрить в практику компании автоматизированную систему управления денежными потоками с формированием платежного календаря.
Учитывая важность управления денежными потоками с целью обеспечения ликвидности в краткосрочном периоде, предлагается установить соответствующую подпрограмму «Платежный календарь», которая полностью совместима с установленной на предприятии программой «1С: Бухгалтерия 8.2».
Перечень основных функциональных блоков системы «Платежный календарь»: календарное планирование платежей; календарное планирование поступления денежных средств; формирование платежных документов; управление уровнями доступа пользователей.
При расчете перспективного уровня финансовой устойчивости было сделано допущение, что в результате внедрения системы управления денежными потоками, дебиторская задолженность сократиться на 20%. Также было предложено сократить размер денежных средств на валютном счете, особенно учитывая факт высоких рисков операций с иностранной валютой.
В целом величина высвободившихся средств составит 8 250 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность сократиться на 2 298 тыс. руб., а денежные средства на 5 952 тыс. руб.
Снижение кредиторской задолженности значительно изменит соотношение собственных и заемных источников финансирования текущей и перспективной деятельности. Так, коэффициент автономии увеличится с 0,52 до 0,65, то есть доля собственных средств вырастет до 65%, соответственно коэффициент финансовой зависимости сократится с 0,48 до 0,35. Следовательно, предложенные мероприятия необходимо внедрить в практику компании.

Фрагмент текста работы:

Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозяйствующего субъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухгалтерского учета позволяет одноименный бухгалтерский отчет о движении денежных средств, в котором аккумулируются все возможные движения денег организации [4, с. 120].
Экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные расчеты и оплату за наличные расчеты. Бухгалтерский учет денежных средств организации дает представление о поступлении, расходе, перемещении денег. При этом правила использования наличных средств регулируются законодательно.
Учитывая, что деньги экономических субъектов как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как [5, с. 162-163]:
• документирование записей по движению финансов организации;
• соблюдение законодательства при расчетах различного вида;
• целевое использование денежных средств;
• осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами.
В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах организации используют «Отчет о движении денежных средств». Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.
Правила представления в отчетности информации о движении денежных средств коммерческими организациями установлены в ПБУ 23/2011.
Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные активы, к денежным средствам относятся [7, с. 165]:
— средства на банковских счетах;
— наличность в кассе;
— прочие активы с высокой степенью ликвидности.
Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.
Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.
Учет денежных средств в организации формируется с использованием счетов [10, с. 118-119]:
• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути».
Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденному Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.
Учет движения денежных средств в наличной форме может осуществляться на субсчетах [11, с. 147-148]:
• 50.1 «Касса организации» ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
• 50.2 «Операционная касса»― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
• 50.3 «Денежные документы»― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.
Проведение учета денежных средств по безналичному расчету осуществляется при помощи счета 51 «Расчетные счета в банке». Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит. Примеры записей:
• Дт 51 «Расчетные счета» ― Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»― зачислена оплата от контрагентов;
• Дт 68 ««Расчеты по налогам и сборам»― Кт 51 «Расчётные счёта»― оплата налогов;
• Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»― Кт 51 «Расчётные счёта»― оплата поставщикам;
• Дт 91 «Прочие доходы и расходы»― Кт 51 «Расчётные счёта»― списана комиссия за банковские услуги [12, с. 165-166].
Большинство приходных и расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает расчеты с использованием наличных денежных средств. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору в соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».