Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учет и анализ денежных средств в наличной и безналичной форме.

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств 6
1.1. Понятие и учет денежных средств и денежных потоков 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в наличной и безналичной форме 10
1.3. Методика анализа денежных потоков 17
2. Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в ООО «Клининг-сервис» 24
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия 24
2.2. Организация учета денежных средств в наличной и безналичной форме 27
2.3. Анализ денежных потоков предприятия 33
3. Пути улучшения учета и анализа денежных средств в наличной и безналичной форме в ООО «Клининг-сервис» 40
3.1. Совершенствование учета денежных средств в наличной и безналичной форме 40
Заключение 50
Список использованных источников 52

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для рационального построения денежных потоков предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.
Денежные средства жизненно необходимы каждому предприятию и являются начальным и конечным этапом хозяйственной деятельности предприятия, а также единственным видом средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Поэтому бухгалтерский учет и анализ денежных потоков необходим предприятию, что бы умело управлять ими, оптимизировать и соответственно иметь возможность поддерживать платежеспособность предприятия, улучшать финансовое состояние и планировать поступление и отток денежных средств. При грамотном управлении денежными средствами организация будет иметь возможность своевременно уплачивать свои обязательства, и в большей мере извлекать чистую прибыль и дополнительные доходы. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Синтетическая и аналитическая информация о состоянии денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства, что и обусловило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Таким образом, объективная необходимость дальнейшего развития теоретических и методико-прикладных основ бухгалтерского учета движения денежных средств в дальнейшем развитии глобальной среды, обусловили актуальность темы данной работы, ее целевое назначение и содержание.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств ООО «Клининг-сервис».
Достижение цели работы обусловило необходимость постановки и разрешения таких задач:
— дать понятие денежных средств и денежных потоков организации;
— рассмотреть организацию и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств;
— выявить источники информации и методы анализа денежных средств организации;
-описать организационно-экономическую характеристику ООО «Клининг-сервис»;
— оценить синтетический и аналитический учет денежных средств в ООО «Клининг-сервис»;
— проанализировать эффективность использования денежных средств ООО «Клининг-сервис»;
— предложить направления совершенствования учета денежных средств ООО «Клининг-сервис».
Объектом исследования является ООО «Клининг-сервис».
Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «Клининг-сервис» и их потоки.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.
Актуальность, цель и задачи исследования определили структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В введении обоснована актуальность темы, определены цель и задачи, объект и предмет исследования, сформулированы методы исследования.
Первая глава является теоретической и раскрывает понятия денежных средств и денежных потоков, теоретические основы учета денежных средств на предприятии и его нормативно-правовое регулирование, методы анализа денежных потоков.
Во второй главе дана характеристика исследуемого предприятия, изучен учет денежных средств на предприятии и проведен анализ денежных потоков предприятия.
В третьей главе предложены рекомендации по улучшению учета денежных средств в наличной и безналичной форме на предприятии.
Заключение содержит выводы по итогам проведенного исследования.

Заключение:

Деньги — это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании общесущности. Для осуществления производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимом количестве оборотные средства.
В составе оборотных средств важное место занимают средства, которые нужны для расчетов за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги; для оплаты обязательств перед финансовыми органами по платежам в бюджет, учреждениям банка за полученные кредиты, выплаты заработной платы и тому подобное.
Все операции по кассе организации учитывают в кассовой книге. Кассовая книга может иметь вид как на бумажном носителе, так и с применением технических средств. Каждый приходный и расходный кассовый ордер кассир должен регистрировать в кассовой книге. Кассир обязан сверяет данные, находящиеся в кассовой книге, с данными кассовой документации, выводить в кассовой книге сумму остатка наличности на конец каждого рабочего дня и подтверждает остатки денежных средств подписью. Все операции, записанные в кассовую книгу, проверяются на соответствие с кассовой документацию главным бухгалтером или просто бухгалтером, если на предприятие нет бухгалтера или он отсутствует на момент проверки, то проверку производи руководитель. Сверка подписывается тем лицом, который ее проводил.
Изучение методического инструментария анализа движения денежных средств позволило сделать вывод, что в отечественной практике широко применяется прямой, косвенный и коэффициентный методы анализа. Зарубежные специалисты активно применяют косвенный и матричный метод оценки движения денежных средств.
ООО «Клининг-сервис» действует на рынке Москвы. Основным видом экономической деятельности является деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки.
Для учета наличности в ООО «Клининг-сервис» существует бухгалтерский счет 50.
В Плане счетов ООО «Клининг-сервис» предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег.
В ходе проведения исследования были выявлены недостатки и нарушения в учете движения денежных средств в части неправильного оформления первичных документов по учету движения денежных средств, допущению арифметических ошибок, превышения лимита наличных денежных средств в кассе предприятия, обнаружении фальшивой денежной купюры, ошибок при проведении инвентаризации денежных средств.
В ходе исследования учета движения денежных средств в ООО «Клининг-сервис» были выявлены следующие недостатки и нарушения:
– отсутствовали первичные кассовые документы по некоторым операциям.
– выплаты подотчетному лицу Петрову Н.И. на основании документов, подтверждающих расходы, проводилась без оформления авансового отчета.
– арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в журнале-ордере №1 и Ведомости 1а.
— инвентаризация выявила нарушение лимитов в кассе.
— некоторые кассовые документы оформлены с ошибками.
— выявлено несоответствие оприходования денег законодательным нормам и правильность корреспонденции счетов.
В связи с выявленными нарушениями и с целью совершенствования учета движения денежных средств был предложен ряд рекомендаций, как усиление контроля за кассовой дисциплиной, повышение уровня ответственности персонала, повышение уровня квалификации персонала, покупка детектора банкнот и др.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1. Понятие и учет денежных средств и денежных потоков
Деньги – это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги.
В соответствии с эволюционной теории деньги появились у людей в процессе эволюции человечества [21, с. 30].
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение [16].
Изобретение денег – это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по-разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется. В процессе эволюции обменных отношений участники обмена пришли к выводу, что среди продуктов, которые обменивались на рынке, такой, на который есть наибольший спрос, этот продукт можно всегда легко обменять на необходимое благо в определенный момент (например, соль).
В процессе развития и усложнения обмена такие продукты становятся желанными для участников обмена. Их начинают принимать все в обмен на обычные продукты, и, таким образом, они получают новую потребительскую стоимость – свойство общего товарного эквивалента. В отдельных местностях, где с давних времен происходил обмен, постепенно выделялись свои товары на роль всеобщего эквивалента. В такой роли у разных народов выступали животные, мех, соль, зерно, металл и т.д.
Массовое закрепление за одним из товаров роли всеобщего эквивалента означало, собственно, появление денег в их простейшем виде. Однако на этой примитивной форме развитие денег не прекратилось.