Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Особенности применения УСН на примере ИП Весника Антона Евгеньевича

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Сущность и значение упрощенной системы налогообложения 5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета 8
1.3 Особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения 15
1.4 Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения 18
2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ИП ВЕСНИК АНТОН ЕВГЕНЬЕВИЧ 22
2.1 Организационная структура предприятия 22
2.2 Анализ практики применения УСН 27
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50

Введение:

Проблемы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства являются приоритетными в налоговой политике многих стран, в том числе и Российской Федерации. В настоящее время лидерами по развитию малого предпринимательства являются Япония и США, где его вклад в ВВП составляет 63 и 62% соответственно. В России доля малого бизнеса значительно меньше, чем в развитых странах, и в течение последних лет колеблется на уровне 20–23%.
Государство уделяет особое внимание поддержке и развитию малого бизнеса, так как именно он создает основу для устойчивого развития экономики. В частности, основными направлениями налоговой политики на 2017 г. и на плановый период 2018–2019 гг. стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса признано приоритетной задачей правительства на ближайшие три года. Несмотря на принимаемые меры, количество субъектов малого и среднего бизнеса за последние пять лет практически не растет и сохраняется на уровне 5,9 млн ед., что свидетельствует о низкой эффективности принимаемых мер.
Используя налоговые методы, государство регулирует экономическое развитие субъектов малого предпринимательства, создавая одинаковые условия хозяйственной деятельности всем участникам экономических отношений, либо предоставляя преимущества каким-либо категориям хозяйствующих субъектов с помощью льгот и преференций, тем самым снижая налоговую нагрузку.
Однако прилагаемые усилия либо не улучшают положения субъектов малого и среднего предпринимательства, либо улучшают незначительно, что обосновывает актуальность выбранной темы исследования.
Вопросам функционирования и развития малого бизнеса посвящены труды таких ученых, как: Барановский О., Варналий З., Дынкин А., Ковалев Е., Козел К., Лимар О., Ральф М., Сирополис Н., Чандлер А. и другие.
Целью исследования является разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения малого предприятия ИП «Весник А.Е.».
Задачи исследования:
• Рассмотреть сущность и значение упрощенной системы налогообложения.
• Изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета.
• Изучить особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
• Изучить порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.
• Дать экономическую характеристику предприятия.
• Рассмотреть практику применения УСН на предприятии.
• Предложить пути совершенствования налогообложения исследуемого предприятия малого бизнеса.
Объектом исследования является предприятие малого бизнеса ИП «Весник А.Е.».
Предметом исследования является особенности малого бизнеса, его регулирование и поддержка в РФ.
Теоретическую базу исследования составила литература и статьи по теме исследования, официальные обзоры тенденций развития малого бизнеса в РФ.

Заключение:

В России реализован широкий комплекс мер, позволяющий малым и средним предприятиям использовать налоговые стимулы в целях повышения их деловой активности. Специальные режимы налогообложения имеют пять типов: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения (ПСН).
Введение специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) законодатель увязал с упрощением и системы ведения учета — предприниматели, применяющие УСН на основании законодательства, были освобождены от ведения бухгалтерского финансового учета, подготовки финансовой отчетности, а значит и сдачи этой отчетности в налоговые органы, которые не были с этим согласны.
Бухгалтерский учет организациям необходим с практической точки зрения: он наилучшим образом демонстрирует экономическое со¬стояние организации и, несомненно, помогает всецело дать оценку итогам ее деятельности.
Кроме того, в основном у организаций-«упрощенцев» появляется потребность осуществлять бухгалтерский учет в силу других законов. К примеру, бухгалтерский учет необходимо вести акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью. АО и ООО следует оформлять бухгалтерскую отчетность согласно сведениям об имущественном и экономическом состоянии, а кроме того, по итогам хозяйственной деятельности. Это гарантирует права владельцев на получение данных о деятельности общества.
Потребность вести бухгалтерский учет может появиться и в иных случаях, установленных законом, а кроме того, при совмещении УСН и ЕНВД, так как организации, которые используют единый налог на вмененный доход, должны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерская отчетность сдается в инспекцию Федеральной налоговой службы и органы статистики. Ранее она состояла только из декларации по налогу УСН, а ведение бухгалтерского учета заменялось составлением книги учета доходов и расходов. С 2015 г. годовая бухгалтерская отчетность «упрощенца» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Предоставление годовой бухгалтерской отчетности допускается без детализации показателей по статьям, а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная, на взгляд предпринимателя, информация.
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую отчетность, обязаны утверждаться в федеральных стандартах. Подобные стандарты до сих пор не утверждены, и по этой причине при организации упрощенного учета необходимо использовать правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу закона № 402-ФЗ. Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н была утверждена форма книги учета доходов и расходов.
С точки зрения государственной налоговой политики, можно предложить следующий список рекомендаций по устранению проблем налогообложения малого и среднего бизнеса:
— совершенствование налогового законодательства для его упрощения и прозрачности МСБ;
— пересмотр условий предоставления налоговых льгот отечественным малым предпринимателям;
— объединение отдельных налогов, которые имеют одну и ту же основу базы с целью упрощения налогового законодательства;
— ужесточение налогового контроля за выполнением налоговых обязательств субъектов малого и среднего бизнеса;
— установление налоговых льгот при реинвестиции прибыли компании для модернизации своего производства;
— внедрение договорной системы налоговых льгот для предприятий, участвующих в государственно-частном партнерстве;
— законодательное внедрение возможности получения налоговых каникул предприятиями, занимающимися инновационной деятельностью и вложением инвестиций в них.
ИП «Весник А.Е.» осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.
Утвержденными видами деятельности ИП «Весник А.Е.» являются: деятельность в области фотографии, которые осуществляются в г. Москва.
ИП «Весник А.Е.» находится на упрощенной системе налогообложения УСНО «доходы».
Налоговая нагрузка предприятия в 2016 г. снизилась, что обусловлено большим ростов выручки, валовой прибыли и чистой прибыли до уплаты налогов и процентов, чем увеличились начисленные налоги и сборы. Стоит отметить, что различные методики определения налоговой нагрузки, использованные в анализе, показали различные ее значения, что обусловлено различными подходами к ее исчислению различными учеными.
Также были рассмотрены различные режимы налогообложения с точки зрения их эффективности для ИП «Весник А.Е.». В результате было гипотетически рассмотрено функционирование на ЕНВД, УСНО «доходы – расходы», а также ОСНО. Было определено, что ИП «Весник А.Е.» выгоднее всего использовать ЕНВД.
Также для оптимизации налогообложения ИП «Весник А.Е.» рекомендуется:
1. Материальная помощь.
2. Передача подарков.
3. Компенсация за использование личного имущества сотрудника.
4. Арендная плата за использование имущества.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Сущность и значение упрощенной системы налогообложения

На практике основной проблемой для субъектов малого и среднего предпринимательства является недостаток финансовых средств на развитие бизнеса. Снижение налоговой нагрузки является одним из важных способов, позволяющих частично решить данную проблему. При этом основными направлениями налогового стимулирования, на наш взгляд, являются: снижение налоговых ставок; налоговые льготы для вновь созданных предприятий; возможность переноса убытков на будущее; инвестиционный налоговый кредит; упрощение учета и отчетности для малых предприятий; применение различных специальных режимов налогообложения.
Основными проблемами именно с точки зрения налоговой поддержки и стимулирования развития малого и среднего бизнеса в РФ в настоящий момент являются:
1. Спорные моменты по отдельным положениям налогового законодательства, которые приводят к их неверному толкованию и, как следствие, к росту судебных издержек и необходимости нести дополнительные расходы, связанные с уплатой штрафных санкций.
2. Ограничения в применении специальных налоговых режимов и возврат с 2013 года к необходимости ведения, хоть и в упрощенной форме, но всё же бухгалтерского учета на отдельных специальных режимах.
3. Проблемы взаимодействия с органами власти и коррупционная составляющая, особенно в части получения субсидий и государственных заказов.
4. Существенная часть налоговых льгот отдана на усмотрение региональных органов власти, что приводит к проблемам связанным с конкуренцией особенно в граничащих друг с другом регионах с учетом различающихся условий ведения бизнеса .
Малый и средний бизнес играет важную роль в экономике всех развитых стран мира. Он создает благоприятные условия для создания конкурентных условий для всех участников рыночных отношений и, как следствие, развития экономики.