Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях в условиях упрощенного налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ В УСЛОВИЯХ УПРОЩЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях 6
1.2. Специальные налоговые режимы, применяемые в РФ 10
1.3. Нормативно-правовые основы регулирования бухгалтерского учёта на малых предприятиях бизнеса 15
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ИП ПОЛЯНСКИЙ Е.В. 18
2.1. Общая характеристика и структура управления ИП Полянский Е.В. 18
2.2. Организация бухгалтерского учета в ИП Полянский Е.В. 21
2.3. Организация налогового учета в ИП Полянский Е.В. 26
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ИП ПОЛЯНСКИЙ Е.В. 31
3.1. Проблемы в организации бухгалтерского и налогового учета ИП Полянский Е.В. 31
3.2. Направления совершенствования бухгалтерского и налогового учета организации 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 47
ПРИЛОЖЕНИЯ 51

Введение:

Актуальность темы данного исследования заключается в том, что на малый бизнес возложены большие надежды в решении многих проблем отечественной экономики, поскольку от него в значительной степени зависит развитие торговли и производства в стране, обеспечение высокого объема налоговых поступлений, создание новых рабочих мест. Российским правительством на протяжение всего периода развития в стране сектора малого бизнеса проводились мероприятия по его поддержке путем совершенствования законодательной базы и обеспечения условий для стабильного экономического роста.
В экономически развитых странах малый бизнес является одним из ведущих секторов экономики, так как в нем производится большая часть ВВП и занято более половины трудоспособного населения.
Анализ экономической ситуации в России свидетельствует о значительном росте роли малого бизнеса, который представляет собой важнейший стратегический ресурс нашего государства, способный обеспечить рост экономики, эффективность экономических связей и повышение благосостояния населения страны в целом.
Однако малому бизнесу в Российской Федерации приходится сталкиваться с серьезными трудностями, которые возникают в процессе сложного комплекса институциональных преобразований, в числе которых можно назвать общую нестабильность экономики, финансовые проблемы, несовершенство законодательства, а также налоговой системы, административные барьеры, отсутствие необходимых для ведения данного бизнеса знаний, навыков и опыта.
Несовершенство и недостаточная эффективность государственно-правового регулирования деятельности субъектов малого бизнеса является главным фактором, который представляет реальную угрозу развитию малого предпринимательства, как экономического сектора.
Таким образом, потребность в совершенствовании законодательства в сфере малого предпринимательства, а также в сфере налогообложения является актуальной проблемой российской юридической науки, что и обусловило выбор темы данного исследования.
Для малого предпринимательства оптимальная система налогообложения предусматривает стимулирование деловой активности предпринимателей с одной стороны, а с другой предполагает наличие эффективного и понятного механизма взимания налогов. Особую значимость и актуальность в связи с этим, для стимулирования развития малого бизнеса приобретает: понижение нагрузки налогов на данный сектор экономики; упрощение процедур налогообложения и представления отчетности; создание условий, способствующих развитию и легализации малого предпринимательства.
Налоговое стимулирование предпринимательской активности в современной России имеет небольшую историю. Так, упрощенная система налогообложения, принятая в 1996 году, содержит еще достаточно большой резервов для совершенствования элементов налогообложения.
Целью ВКР является рассмотрение организации бухгалтерского учета на малых предприятиях в условиях упрощенного налогообложения.
Для достижения цели ставятся следующие задачи:
 рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях в условиях упрощенного налогообложения;
 раскрыть организацию бухгалтерского учета на малом предприятии ИП ПОЛЯНСКИЙ Е.В.;
 предложить пути совершенствования бухгалтерского учета в ИП ПОЛЯНСКИЙ Е.В.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ИП Полянский Е.В.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет в ИП Полянский Е.В.
Для проведения исследования использованы следующие методы: обзор литературы, анализ, обобщение, синтез.
Структура дипломной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, 3-х глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.
Практическая ценность выпускной квалификационной работы заключается в том, что предложения автора по совершенствованию бухгалтерского учета в ИП ПОЛЯНСКИЙ Е.В. могут быть применимы как в данном малом предприятии, так и в других российских организациях малого бизнеса.

Заключение:

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы получены следующие результаты:
1. В России нет единой системы правил учета для малых предприятий. В России, применяют количественные показатели, общие для всех отраслей. Упрощения бухгалтерского учета в России является правом, а не обязанностью. Упрощения учета в России касаются лишь отдельных статей баланса, а не учета в целом. Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учет.
2. В РФ в сфере налогообложения существует общая система и специальные налоговые режимы. Таковыми режимами являются: для производителей сельскохозяйственной продукции — единый налог; упрощенная система; на временный доход единый налог; патент. Упрощенная система налогообложения может быть применена как организациями, так и предпринимателями. Этот режим ориентирован на малый или средний бизнес. Режим налогообложения ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Используется такая система в целях налогообложения некоторых видов деятельности, среди которых сфера общественного питания, рекламные услуги, автотранспортные, ветеринарные, торговля и прочее.
3. Основными нормативно-правовыми актами, регулирующие бухгалтерский учет предприятий малого бизнеса являются: Налоговый Кодекс, Трудовой Кодекс, Гражданский Кодекс, КоАП РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», различные федеральные стандарты бухгалтерского учета.
2. ИП Полянский Е.В. является предприятием занимающееся занимается оказанием консалтинговых услуг, услуг по IT-поддержке частных медицинских клиник, логистических компаний и других организаций. За 2016-2018 гг. активы ИП Полянский Е.В. уменьшился на 15% и составили в 2018 г. 3755 тыс. руб. Выручка от реализации ИП Полянский Е.В. за этот период выросла на 9812 тыс. руб. и составила в 2018 г. 10312 тыс. руб. Себестоимость продаж за этот период выросла на 7702 тыс. руб. и составила в 2018 г. 8512 тыс. руб. Такие результаты привели к получению валовой прибыли в 2018 г. на 1800 тыс. руб. больше, чем в 2016 г., а именно валовая прибыль в 2018 г. составила 1800 тыс. руб. Средняя численность персонала ИП Полянский Е.В. в 2016-2018 не изменилась и составляла 10 чел..
3. В ИП Полянский Е.В. для учета и выявления финансового результата от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», от прочих — счет 91 «Прочие доходы и расходы». В конце года проводится реформация баланса, которая включает обнуление сальдо по всем субсчетам, открытым к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». В итоге выявленная сумма чистой прибыли или убытка за истекший год переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В ИП Полянский Е.В. при учете финансовых результатов счета обнуляются, и нераспределённая прибыль относиться на счёт 84 и с этого счёта списываются штрафные санкции, пеня и т.д.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ В УСЛОВИЯХ УПРОЩЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях

В России применяются количественные критерии отнесения предприятий к малым и средним. Так доход и численность сотрудников предприятия должны быть 800 млн. руб. и 100 человек. Существует и несколько других критериев, большинство которых касается конкретных цифр .
Организации, попадающие под эти критерии (например, хозяйственные общества, производственные и потребительские кооперативы и т.д.) имеют ряд льгот, одна из которых — право ведения упрощенного бухгалтерского учета.
В отличие от Соединённых штатов, в России нет отдельного документа, содержащего правила учета для малых предприятий. Но в ряде ПБУ содержатся упрощения для этих экономических субъектов: ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/07 и ПБУ 17/02.
Упрощения в ПБУ 5/01 касаются стоимости МПЗ и отражения расходов на их приобретение. МПЗ учитываются по ценам поставщика, остальные расходы по приобретению МПЗ включаются в затраты по обычным видам деятельности. В случае снижения их рыночной стоимости МПЗ не переоцениваются. В ПБУ 6/01 сходные упрощения коснулись стоимости основных активов, их стоимость составляют непосредственные расходы на их приобретение, монтаж или сооружение. Остальные расходы учитываются также, как и для МПЗ. К тому же, малое предприятие в праве самостоятельно устанавливать периодичность амортизации, вплоть до ежегодной. Согласно двум оставшимся ПБУ малые предприятия могут не амортизировать нематериальные активы, а списывать их стоимость единовременно. Аналогично можно поступать с расходами на НИОКТР.
Малое предприятие может самостоятельно решать, какие из этих упрощений использовать, а какие нет. Достаточно закрепить свой выбор в учетной политике.
Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций. Первичные документы, по которым данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме и по содержанию.
Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.
Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) .
Учетная политика организации является пятым элементом системы регулирования бухгалтерского учета в РФ. Порядок формирования, оформления и раскрытия учетной политики рассмотрен в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) .