Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Оценка эффективности системы налогообложения на примере магазина «Пятерочка»

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения торговых организаций в РФ и их влияние на налоговую нагрузку организации 6
1.1. Экономическое содержание и характеристика систем налогообложения торговых организаций 6
1.2. Порядок оценки эффективности системы налогообложения организации 20
2. Анализ налоговой нагрузки и эффективности налоговой системы на примере магазина «Пятерочка» 32
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика магазина «Пятерочка» 32
2.2. Анализ налоговых обязательств исходя из принятой системы налогообложения организации 45
2.3. Анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения организации 47
3. Разработка мероприятий по снижению налоговой нагрузки на примере магазина «Пятерочка» 56
3.1. Экономическое обоснование предлагаемого режима налогообложения для магазина «Пятерочка» 56
3.2. Оценка эффективности предложенного мероприятия 60
Заключение 66
Список использованных источников 70

Введение:

Актуальность темы исследования определяется тем, что в условиях функционирования современной России малый бизнес является неотъемлемой частью ее рыночной экономики, без которого она не может нормально функционировать. Следовательно, государство стремится всячески поддержать развитие малого бизнеса, посредством различных налоговых инструментов. Одним из таких инструментов является выбор экономически обоснованного режима налогообложения, который позволяет малым предприятиям не переплачивать налоги и тем самым оказывать влияние на величину прибыли и денежных потоков. В соответствии со спецификой своей деятельности налогоплательщик выбирает выгодный для своего предприятия режим налогообложения.
Как предприятие, так и физические лица являются субъектами налогообложения на получаемую прибыль. Любое предприятие стремится минимизировать величину своих налогов. Естественно, это должно происходить в разрешенных законодательством рамках. Сегодня любая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом.
В связи с данным обстоятельством надо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством. Верная оптимизация налогообложения и прогнозирование существующих рисков оказывает большую помощь в создании стабильного положения предприятия, так как позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации отношений налогообложения, заключенном в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к предпринимательскому сектору
Целью выполнения дипломной работы является оценка эффективности системы налогообложения магазина «Пятерочка».
Для достижения поставленной цели следует реализовать следующие задачи:
— раскрыть экономическое содержание и характеристика систем налогообложения торговых организаций;
— исследовать порядок оценки эффективности системы налогообложения организации;
— дать краткую организационно-экономическую характеристику магазина «Пятерочка»;
— провести анализ налоговых обязательств исходя из принятой системы налогообложения организации, а также налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения организации;
— представить экономическое обоснование предлагаемого режима налогообложения для магазина «Пятерочка»;
— провести оценку эффективности предложенного мероприятия.
Объектом исследования выступил магазин «Пятерочка».
Предмет исследования – налогообложение для объекта исследования и влияние системы налогообложения на величину налоговой нагрузки.
Методической основой выполнения дипломной работы является совокупность методов исследования: анализа, синтеза, сравнения, факторный анализ, методы вертикального и горизонтального анализа, метод коэффициентов и другие.
Теоретической основой дипломной работы являются работы отечественных авторов по вопросам исследуемой темы; законодательство Российской Федерации; официальные инструктивно-методические материалы; публикации в периодической печати, бухгалтерская и налоговая отчётность предприятия.
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что выбор оптимального режима налогообложения может быть использован в процессе коммерческой деятельности магазина «Пятерочка».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

Налоговая нагрузка подразумевает под собой отношение объема всех налоговых выплат к выручке, которое получило предприятие. Важно отметить, что представленное определение достаточно обобщенное. Тем не менее, значение определения налогового бремени содержится во влиянии объема налоговых выплат на предпринимательскую деятельность организации. В первой главе данной дипломной работы были проанализированы основные теоретические моменты вышеуказанной проблематики, в том числе международный опыт. Наибольшие споры вызывает не только выявления конкретного понятия налоговой нагрузки, но и методы ее расчета.
Немалую роль в исследовании налоговой нагрузки предприятия имеют факторы, оказывающие непосредственное влияние на налоговую нагрузку. К подобным можно отнести договорную и учетную политику организации, льготы, а также основные тенденции формирования бюджетной, налоговой и инвестиционной политики предприятия.
Наибольшее внимание в написании данной дипломной работы было существенно уделено исследованию вопросов определения объемов налоговой нагрузки и нахождения оптимального уровня налоговой нагрузки организации.
В практике имеется множество методик, позволяющих определить анализируемый показатель. Все методики различаются между собой тем, что налоговая нагрузка на организацию сравнивается в разными показателями, характеризующими его финансовое состояние.
Вышеуказанные методики связывает тот факт, что все они характеризуют значение налоговой нагрузки в качестве сравнительной величины, отражающей общий объем налогового бремени.
Во второй главе был произведен анализ деятельности исследуемого предприятия ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка»). В работе использованы: учетная политика предприятия, устав организации, финансовая отчетность за 2015-2016 гг., а также налоговая отчетность. Проведенный анализ по снижению налогового бремени ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») могут быть использованы экономистом, бухгалтером или налоговым специалистом ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») , это позволит максимизировать объем прибыли предприятия, а также сократить число налоговых платежей.
При анализе налогообложения ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») мы определили налоги, которые уплачивала организация в 2016-2018 годах. Таковыми являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные платежи во внебюджетные фонды, налог на имущество. Данный анализ позволил увидеть, что с каждым годом увеличивается налог на прибыль, поскольку, прибыль от продаж за анализируемый период имела положительную тенденцию. Также наблюдалось увеличение НДС.
Таким образом, в 2016-2018 годах основными налогами, уплачиваемыми ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») выступали НДС, налог на прибыль, налог на имущество и взносы во внебюджетные фонды. Нами были произведены расчеты налоговой нагрузки с использованием различных методик и, соответственно, значения показателей различны.
По расчетам общепринятой методики, разработанной Минфином РФ, в 2018 году налоговая нагрузка на ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») составила 31,3 %. При этом платежи в бюджет занимали 25,5% валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды – 6,3%.
Наблюдается снижение налоговой нагрузки предприятия на 4,4% по сравнению с 2016 годом, когда бремя по налогам составляло 35,7 %, а по внебюджетным платежам 8,7%.
Следующей методикой, которой мы воспользовались – это методика М. Н. Крейниной. Исходя из полученных результатов, мы сделали вывод о том, что показатели налоговой нагрузки в 2016 и в 2017 гг. устанавливаются практически на одном уровне.
Доля налогов в балансовой прибыли составила 40,2% и 40,3% соответственно. Стоит отметить, что общая налоговая нагрузка в 2018 году, по сравнению с предыдущими годами, снизилась на 5,5 %, таким образом, налоговая нагрузка на рубль прибыли в 2018 году составила 34,7%.
Анализируя налоговую нагрузку на ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») мы заметили, что значения налогового бремени при различных методиках расчета не совпадают, но тем не менее, их объединяет то, что в целом в исследуемом хозяйствующем субъекте наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Данные показатели значительно превышают показатели среднеотраслевой концепции налоговых проверок. В связи с этим, руководству ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») были порекомендованы мероприятия по оптимизации налогообложения.
Исходя из предложенных мероприятий, мы выявили, что наиболее эффективный и надежный способ оптимизации налоговых платежей – это переход к УСН. Упрощенная система налогообложения, бесспорно, является самой выгодной для предпринимателя налоговой системой. Изучив упрощенную систему налогообложения и все тонкости, нами был проведен анализ платежей ООО «Агроторг» (магазин «Пятерочка») при применении различных ставок УСН. 63 Исходя из данного анализа, мы выявили, что при применении УСН в качестве объекта налогообложения, выгоднее использовать доходы, уменьшенные на величину доходов, ставка по которой составляет 15%.

Фрагмент текста работы:

 
1. Теоретические аспекты налогообложения торговых организаций в РФ и их влияние на налоговую нагрузку организации
1.1. Экономическое содержание и характеристика систем налогообложения торговых организаций

Теория налогов ведет свои корни из посвященных экономике работ восемнадцатого столетия. Именно тогда налоговый нейтралитет оказался в фокусе внимания выдающегося английского ученого Смита, а также экономиста Рикардо. В то же время нужно признать, что основы теории налогов были заложены гораздо раньше, еще в семнадцатом столетии, в посвященном сборам и налогам трактате, написанном выдающимся ученым Петти. Именно в его работе были озвучены те идеи, положения, которые затем легли в основу полноценной экономической дисциплины .
Классическая теория налогов основана на исследованиях, изучавших взаимные связи стоимостей и цены на труд. Именно этим занимался английский экономист Смит, обосновывая базирование цены не только на трудовых затратах, но также на ренте земли, процентах капитала, прибылях. Именно тогда впервые обратили внимание на то, что цена должна учитывать все производственные издержки, свойственные предприятию. Труд был не единственным фактором, привлекшим внимание британских ученых. Тогда же выяснили, что важным фактором будет капитал, из которого следует величина прибыли, и земля, дающая приток денег за счет ренты. Следовательно, налоги нужно задавать не строго определённому социальному классу (такая точка зрения бытовала среди физиократов), а на факторы, провоцирующие прибыль. При этом теория налогов и налогообложения предполагает в равной степени взимать «дань» с капитала, труда и земельных участков.