Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Формирование показателей отчета о движении денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ..5
1.1 Понятие денежных потоков, их классификация и необходимость раскрытия денежных средств 5
1.2 Нормативные документы, регулирующие формирование показателей о движении денежных средств 11
1.3 Методы отражения показателей отчета о движении денежных средств 16
2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЕВРО-СТРОЙ-ТРЕНД» …………………………………21
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 21
2.2 Принципы и состав показателей ОДДС в ООО «Евро-Строй-Трейд» 27
2.3 Рекомендации, направленные на повышение достоверности показателей ОДДС в ООО «Евро-Строй-Тренд» 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………….53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ 60

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений об имущественном и финансовом положении организации, результатах ее хозяйственной деятельности, о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – один из основных отчетов, которые входят в финансовую отчетность. Формирование ОДДС дает инвесторам понимание, как работает компания, откуда поступают деньги и как они расходуются.
Отчет является индикатором времени поступления средств и их размера, а также призван дать представление о денежных потоках организации и обеспечить правильное понимание пользователем остальных форм бухгалтерской отчетности.
Из выше изложенного можно сделать вывод, что данная тема актуальна в современных условиях.
Целью написания дипломной работы является разработка мероприятий по улучшению формирования отчета о движении денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить теоретические основы формирования показателей отчета о движении денежных средств;
– рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Евро-строй-тренд»;
– исследовать принципы и состав показателей отчета о движении денежных средств в организации;
– дать рекомендации направленные на повышение достоверности показателей ОДДС в ООО «Евро-Строй-Тренд».
Объектом изучения является ООО «Евро-Строй-Тренд».
Предмет исследования – порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств.
Методологической основой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, регулирующая вопросы бухгалтерского учета и отчетности, книги и учебные пособия, периодические издания по теме исследования.
При написании дипломной работы использовались следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, а также элементы метода бухгалтерского учета.
Информационной базой послужили: регистры бухгалтерского учета предприятия, рабочие документы бухгалтерии, годовые отчеты за 2017-2019 годы.

Заключение:

На основании проведенных исследований по формированию отчета о движении денежных средств можно сделать следующие выводы и предложения.
Отчет о движении денежных средств является ценным источником информации о состоянии компании. Из отчета инвестор может узнать, откуда компания получает денежные средства и насколько они качественны. Также можно определить, на что компания тратит заработанные средства и не грозят ли большие дивиденды перерасти в большие долги, если денежный поток от операционной деятельности их не покрывает.
Изменения, которые происходят в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета и формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо рассматривать как очередной шаг реформирования национальной системы в соответствии с международными стандартами, что, в свою очередь, призвано способствовать устранению имеющихся на сегодняшний день недостатков и противоречий в финансово правовом регулировании бухгалтерского учета. Создание системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, соответствующей требованиям пользователей финансовой информации, является основной задачей процесса реформирования бухгалтерского учета и отчетности.
ООО «Евро-Строй-Трейд» занимается строительством жилых и нежилых зданий, а также предлагает услуги по ремонту, занимается отделочными работами.
Выручка от реализации на предприятии в 2018 году снизилась на 15,1%, а в 2019 году уменьшилась еще на 22%, при этом себестоимость в 2018 году снизилась на 8,1%, а в 2019 году – на 19,1% (рис. 2). Таким образом, темп снижения выручки выше темпов снижения себестоимости, что говорит о неэффективной системе управления затратами на предприятии.
За 2018 год организация получила убыток от реализации в сумме 11167 тыс. руб., в 2019 году убыток от реализации возрос и составил 22709 тыс. руб. Убыток до налогообложения за 2018 год составил 16853 тыс. руб., а за 2019 год – 28021 тыс. руб. За 2018-2019 года предприятие получало чистый убыток. Рентабельность продукции и рентабельность продаж имеют отрицательное значение. Все это говорит о неэффективной деятельности предприятия.
Снижение дохода ООО «Евро-Строй-Трейд» указывает на необходимость активизации интеллектуального и творческого потенциала менеджмента и сотрудников, занимающихся продажами, что позволит возобновить рост.
Бухгалтерский учет в ООО «Евро-Строй-Трейд» ведет главный бухгалтер. Ведение учета определяется учетной политикой и планом счетов. В ООО «Евро-Строй-Трейд» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программы «1С: Предприятие 8.3».
По завершению отчетного периода на предприятии составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, одной из основных форм которой является Отчет о движении денежных средств. Цель построения Отчета о движении денежных средств — получение информации о величине поступлений финансовых ресурсов и источниках их образования, а также о суммах и направлениях использования денежных средств организации в анализируемом периоде.
Форма построена по балансовому принципу: остаток денежных средств на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.
ООО «Евро-Строй-Трейд» предлагается формировать отчетность по МСФО.
Основным инструментом по оперативному управлению денежными средствами организации является платежный календарь. Поэтому ООО «Евро-Строй-Трейд» предлагается систематически его составлять. Для его составления используются как безналичные денежные средства, так и наличные. Период определяется для каждой компании индивидуально, в соответствии с периодичностью основных платежей.
Организации ООО «Евро-Строй-Трейд» предлагается оптимизировать сумму денежных средств. В процессе анализа определено, что предприятие хранит высокий объем денежных средств и эквивалентов на текущих счетах. Это значит, что можно заработать дополнительную прибыль за счет перераспределения денежных средств и размещения их в эффективных финансовых инструментах.
Учитывая два разнонаправленных требования, считаем, что следует придерживаться нормативного значения абсолютной ликвидности, которое было упомянуто выше. Целесообразно формировать объем денежных средств и денежных эквивалентов в размере 15% от суммы краткосрочных обязательств. Чтобы эффективно управлять денежными средствами можно предложить ООО «Евро-Строй-Трейд» часть средств направить на депозитный счет более надежного банка. Это позволит предприятию получить дополнительную прибыль.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие денежных потоков, их классификация и необходимость раскрытия денежных средств

Деятельность любой коммерческой организации направлена на получение максимальной прибыли. Вместе с тем, часто складывается ситуация, когда несмотря на прибыльность предприятия, отмечается дефицит денежных средств для осуществления текущей и инвестиционной деятельности. Одной из причин этого дефицита является, как правило, низкая эффективность управления денежными потоками предприятия.
Возникновение термина «денежные потоки» (англ, «cash flow») приходится на середину XX века. Важно отметить, что единое понимание денежных потоков в науке ещё не сформировалось, подходы различных научных деятелей к определению данной категории разнятся между собой. Именно этими объясняется актуальность вопроса понимания сущности денежных потоков.
Чтобы осветить понятие денежного потока, необходимо предварительно рассмотреть такие категории как денежные средства и эквиваленты денежных средств. Под денежными средствами принято понимать остаток денег и их эквивалентов на валютных, специальных и расчетных банковских счетах или в кассе. Эквиваленты денежных средств представляют собой вложения на короткий срок (не более 3 месяцев), которые обладают высокой ликвидностью и способны легко обратиться в денежные средства. При этом важно заметить, что при трансформации эквивалентов в денежные средства присутствует риск изменения их ценности.
В таблице 1 представлены определения, являющиеся результатом трудов как отечественных, так и зарубежных научных деятелей.

Таблица 1
Подходы различных авторов к определению денежных потоков
Автор Определение
Д. Хан Денежные потоки — излишек денежных средств, имеющийся в неограниченном распоряжении для целей предприятия.
Б. Коласс Денежные потоки — это излишек денежных средств, который образуется в организации в результате всех операций, связанных и не связанных с хозяйственной деятельностью
Ж. Перар Денежные потоки соответствуют ресурсам, порожденным деятельностью организации в течение определенного периода. Они являются выражением потенциальной способности развития предприятия в условиях полного самофинансирования
Г.Б. Поляк Под денежным потоком понимается распределенная во времени последовательность выплат и поступлений, генерируемая тем или иным активом, портфелем активов, инвестиционным проектом в течение операции
Л.Т. Гиляровская Денежный поток — это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации
Н.В. Войтоловский,
А.П. Калинина,
И.И. Мазурова Денежный поток организации — это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени
Т.Н Кокина Денежный поток — это движение денежных средств, образующееся в процессе хозяйственной деятельности организации, распределенное во времени, которое характеризуется поступлением (притоком) или выбытием (оттоком) денежных средств

Изучив приведённые мнения, можно заключить, что некоторые определения не только разнятся между собой, но и противоречат пониманию слова «поток» (например, определение Д. Хана). Это выражается в рассмотрении денежных потоков не в движении, а в качестве постоянной величины между притоком и оттоком денежных средств.
По рассмотрении определений различных авторов можно выделить характеристики денежных потоков: движение денежных средств; распределенная во времени последовательность поступлений и выплат; разнонаправленность движения; образование в процессе хозяйственной деятельности.
Принимая во внимание данные характеристики, Е. Б. Маевская определяет денежные потоки как распределенную во времени разнонаправленную последовательность поступлений и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации .