Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Действующий механизм упрощенной системы налогообложения и перспективы его совершенствования (на примере организации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПОСОБ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ 5
1.1. Понятие и методы налоговой оптимизации 5
1.2. Характеристика упрощенной системы налогообложения 11
1.3. Налоговая нагрузка предприятия 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «МП «ВОЯЖ» 22
2.1. Краткая характеристика ООО «МП «ВОЯЖ» 22
2.2. Анализ налоговых платежей ООО «МП «ВОЯЖ» 27
2.3. Расчет налоговой нагрузки ООО «МП «ВОЯЖ» 28
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «МП «ВОЯЖ» 32
3.1. Меры по оптимизации налогообложения ООО «МП «ВОЯЖ» 32
3.2. Экономическое обоснование мер по оптимизации налогообложения 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 45

Введение:

Актуальность темы налоговых платежей ма¬лого предприятия и их оптимизации определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий ско¬рейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В системе экономических и социальных отношений большинства госу¬дарств малый бизнес выполняет сегодня важней¬шие функции. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечива¬ется занятость большинства работающего населе¬ния. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций. Наконец, именно из-за него возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» — важнейший фактор социально-политической стабильности современного обще¬ства.
Результатом оптимизации налогообложения является увеличение реальных возможностей эко¬номического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности. В настоящее время существует большое количе¬ство способов реализации такого права на оптими¬зацию налогообложения на практике.
Целью выпускной квалификационной работы является оптимизация налогообложения деятельности организации на примере ООО «МП «ВОЯЖ».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
 составить характеристику режимов налогообложения;
 определить налоговую нагрузку предприятия;
 рассмотреть понятие и методы налоговой оптимизации;
 дать краткую характеристику ООО «МП «ВОЯЖ»;
 оценить налоговые платежи предприятия;
 рассчитать налоговую нагрузку предприятия;
 изыскать меры по оптимизации налогообложения предприятия;
 экономически обосновать меры по оптимизации налогообложения предприятия.
Объектом исследование является оптимизация налогообложения предприятия, предметом – налоговая нагрузка ООО «МП «ВОЯЖ».
В ходе выполнения работы были использованы такие методы исследования, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, наблюдение, приемы экономического анализа.
В качестве информационной базы исследования были использованы нормативно-правовые акты, учебные издания, публикации российских авторов, Интернет-ресурсы, которые непосредственно посвящены вопросам оптимизации налогообложения предприятий.

Заключение:

В ходе выпускной квалификационной работы была достигнута ее цель – оптимизировано налогообложение деятельности организации на примере ООО «МП «ВОЯЖ».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
 составлена характеристика режимов налогообложения;
 определена налоговая нагрузка предприятия;
 рассмотрено понятие и методы налоговой оптимизации;
 дана краткая характеристика ООО «МП «ВОЯЖ»;
 дана оценка налоговым платежам предприятия;
 рассчитана налоговая нагрузка предприятия;
 изысканы меры по оптимизации налогообложения предприятия;
 экономически обоснованы меры по оптимизации налогообложения предприятия.
Результаты оценки деятельности ООО «МП «ВОЯЖ» показали, что предприятие в целом можно назвать финансово стабильным. Финансовое состояние анализируемого предприятия находится на приемлемом уровне, что подтверждается наличием прибыли по результатам финансово-хозяйственной деятельности, хотя показатели выручки и чистой прибыли на конец 2018 года несколько снизились.
Оценив проблемы предприятия, стоит внести следующие предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
 откорректировать ценовую политику в сторону повышения;
 настроить систему производственного учета и систему от-ветственности за отклонения затрат с целью управления из¬держками и их снижения;
 наладить контроль над соответствием фактических норм расхода сы¬рья, материалов, электроэнергии технологическим нормам;
 установить прямые связи с поставщиками сырья, уменьшить количество уровней в системе снабжения организации;
 увеличить уставный капитал собственниками и третьими лицами;
 предоставить организации учредительские займы, желатель¬но долгосрочные;
 привлечь банковские кредиты, желательно долгосрочные;
 разработать оптимальную схему закупки сырья, которая по¬зволит сократить запасы сырья и материалов и соответствен¬но увеличить их оборачиваемость;
 принять меры по ускорению оборачиваемости готовой про¬дукции, в том числе маркетинговые мероприятия — стимули¬рование спроса за счет рекламы, коррекции ценовой полити¬ки, совершенствования системы распределения товаров;
 сократить дебиторскую задолженность.
При оценке действующей системы налогообложения также были выявлены минусы при организации и ведении налогового учета на предприятии.
Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия и оптимизации налогообложения является разработка грамотной политики управления ООО «МП «ВОЯЖ». Так же необходимо перейти с начала нового года на уплату ЕНВД для снижения налоговой нагрузки предприятия до 5%. От принятия верного решения руководителем ООО «МП «ВОЯЖ» будет зависеть дальнейшее развитие деятельности организации.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПОСОБ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

1.1. Понятие и методы налоговой оптимизации

Снижение налогов это особенный процесс, участниками которого являются плательщики налоговых платежей и государство России со специфической целью, которая обусловлена интересами и потребностями обеих сторон. Уменьшение налогов в экономической литературе рассматривается как «налоговая оптимизация».
В экономической литературе приводятся очень похожие определения оптимизации налогов. Многие авторы трактуют понятие «оптимизация налогообложения» по-разному. Отразим подходы к данному понятию в таблице 1.

Таблица 1 – Трактовка понятия «оптимизация налогообложения» [26, с. 87]
Автор Определение понятия
Брызгалин А.В. Уменьшение налогов (налоговая оптимизация) в общем смысле слова – это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей
Кучеров И.И. Налоговая оптимизация – уменьшение размера налоговых обязанностей посредством целенаправленных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов
Волкова-Гончарова Т.А. Уменьшение налогов необходимо рассматривать как двойственное явление. То есть, уменьшение налогов с одной стороны – это стремление налогоплательщика минимизировать сумму уплаченных налогов, а с другой стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну [9]

Налоговая оптимизация – это снижение объема налоговых обязательств с помощью целенаправленных законодательно разрешенных действий налогоплательщика, которые используют все предоставляемые законодательством льготы, налоговые освобождения и другие законные приемы и способы. Именно в этом главное различие между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. В этом случае налогоплательщик может использовать разрешенные или не запрещенные законом способы снижения налоговых платежей, то есть не является нарушителем законодательства. Поэтому такие действия не входят в состав налоговых преступлений или правонарушений, и, следовательно, не повлекут за собой неблагоприятных последствий для налогоплательщика, например, доначисление налоговых платежей, а также взыскание пени и иных налоговых санкций [21, с. 52].
Говоря об отличии налоговой оптимизации от нарочного уклонения от уплаты налоговых платежей, нужно отметить, что при непосредственном уходе от уплаты налогов уменьшение размера налоговых обязательств можно достичь лишь путем нарушения закона. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении налогов (налоговой минимизации), их содержание и цель, можно говорить, что эти действия характеризуются следующими обязательными признаками:
– активные, волевые и осознанные действия;
– действия прямо направлены на снижение размера сумм налога [12, с. 106].
То есть при желании уменьшить налоговые платежи, налогоплательщик действует строго целенаправленно, а также предпринимает в определенной последовательности действия, использует те или иные способы, итогом которых станет налоговая экономия.
Другими словами, налогоплательщик должен вести свои действия умышлено, заблаговременно понимая характер своих поступков, желая наступление конкретного результата и сознательно идя к нему. Умысел в действиях бизнесмена, направленный на уменьшение налогов – это главная составляющая снижения налоговых платежей (налоговой минимизации).
В зависимости от того, в каком периоде времени должно осуществиться легальное уменьшение налоговых платежей, можно разделить налоговую оптимизацию на два вида:
– перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др.;
– текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки [8, с. 32].
Существуют две группы методов налоговой оптимизации:
– специальные методы;
– общие методы.
Разработка учетной политики организации для целей налогообложения – один из важнейших методов налоговой оптимизации. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения налогового учета.