Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 6

1.1. Понятие,
сущность и классификация денежных средств. 6

1.2.
Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций в Российской
Федерации. 10

1.3 Порядок
ведения и документирования учета кассовых операций на предприятиях. 15

ГЛАВА 2.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «СТУДИЯ МОДЕРНА». 26

2.1 Краткая
организационно-экономическая характеристика предприятия. 26

2.2 Учет
кассовых операций ООО «Студия Модерна». 38

2.3 Анализ и
оценка организации учета кассы и кассовых операций в ООО «Студия Модерна». 50

ГЛАВА 3.
НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 55

3.1
Совершенствование учета кассовых операций. 55

3.2
Зарубежный опыт и международные стандарты учета кассовых операций  57

3.3
Рекомендации по улучшению контроля за движением денежных потоков на предприятии. 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 71

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 74

Введение:

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной
экономики денежные средства являются неотъемлемым и обязательным атрибутом в
жизни предприятия, с помощью которого происходит осуществление хозяйственной
деятельности. Открытие организации, аренда помещений, найм сотрудников, покупка
оборудования и многое другое – все это требует наличия денежных средств. Кроме
того, цель любой коммерческой организации является получение прибыли, т.е.
денег.

Важнейшей функцией денег является функция обращения –
они выступают посредниками между покупателем и продавцом при обмене товаров и
услуг, что является основной (текущей) деятельностью предприятия. Еще одна
функция денег – мера стоимости. Деньги способны измерять стоимость или ценность
товаров и услуг в выражении, которое будет известно любому участнику
товарообмена. Выполняя функцию сбережения, предприятия могут реализовывать
инвестиции, осуществлять закупки, периодические выплаты. Рассматривая функции
денег можно подытожить, что денежные средства организации представляют собой
один из наиболее значимых финансовых активов, а операции, которые связанны с
ними, занимают важное место в деятельности экономического субъекта. Отсюда,
организация всегда должна планировать тот оптимальный объем денежных средств,
который позволит ей справиться с неблагоприятными условиями.

При недостатке денежных средств организация не сможет
нормально функционировать, что повлечет за собой ряд последствий. Излишние
денежные средства в условиях инфляции подвергаются обесценению, а также могут
свидетельствовать о замедлении оборота денежных средств, следовательно, не
эффективном их использовании.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, т.к. ни
одна организация в условиях рыночной экономики не может нормально
функционировать, развиваться и осуществлять все те действия, с помощью которых
может просуществовать предприятие, без денежных средств, а их качественный учет
могут способствовать предотвращению многих неблагоприятных ситуаций для
организации.

Целью выпускной квалификационной работы является
рассмотрение документального оформления и  учет наличных денежных средств на примере
предприятия ООО «Студия Модерна».

Для достижения поставленной цели необходимо решение
следующих задач:

1. Рассмотреть понятие и значение денежных средств.

2. Охарактеризовать нормативно-правовое регулирование
бухгалтерского учета денежных средств.

3. Изучить документальное оформление и учет наличных
денежных средств.

4. Представить организационно-экономическую
характеристику объекта исследования.

5. Проанализировать организацию бухгалтерского учета
наличных денежных средств на предприятии.

6. Представить типичные ошибки по учету наличных
денежных средств и рекомендации по их устранению.

Объектом исследования выступает ООО «Студия Модерна».

Предмет исследования — организация учета денежных
средств в кассе ООО «Студия Модерна».

При написании выпускной квалификационной работы
использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ,
аналитический, метод обобщения материала.

Информационной основой данной работы являются труды
отечественных и зарубежных ученых-экономистов. При написании работы были
использованы труды ученых: Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий),
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин,
Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин Бухгалтерский учёт, законодательные и
нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность ООО «Студия Модерна».

Выпускная квалификационная работа содержит введение
(постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной
темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств),
заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников.

Заключение:

В данной работе мною была изучена специфика учета
денежных средств на материалах общества с ограниченной ответственностью «Студия
Модерна». Основной вид деятельности общества – торговля розничная,
осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети
Интернет.

В теоретической части изучена экономическая сущность
денежных средств, а также бухгалтерский учет наличных денежных средств.

Согласно данных второй главы было выявлено, что
организационная структура общества предполагает создание сети, по которой
проходят управленческие решения, осуществляется информационная связь различных
уровней управления и контроль за выполнением решений.

Ответственность за организацию отчетности в Обществе
несет директор. Бухгалтерский учет общества осуществляется бухгалтерской
службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Студия
Модерна» в наличной форме регулируется 402–ФЗ «О бухгалтерском учете».

Все хозяйственные операции, связанные с учетом
наличных денежных средств, проводит кассир общества.

Количество денег, которое может находиться в кассе ООО
«Студия Модерна» после окончания рабочего дня, ограничено установленным
лимитом.

Лимит устанавливается обществом самостоятельно путем
издания соответствующего приказа. Так, согласно приказа общества, лимит в кассе
ООО «Студия Модерна» составляет 29 700 руб.

Учет 
движения  наличных  денежных 
средств  ООО  «Студия Модерна» проходит с использованием
синтетического счета 50.

Ответственным за ведение учета по наличным денежным
средствам является бухгалтер, ведущий данный участок, а также главный бухгалтер
общества.

Ведение аналитического учета в обществе предполагает
наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по
каждому из открытых в них расчетных счетов.

Аналитический учет в ООО «Студия Модерна» по счету 50
осуществляется при помощи карточки счета и оборотно-сальдовой ведомости по
счету 50.

Проверка учета денежных средств – один из инструментов
контроля за оптимальным расходованием средств общества. Эта процедура помогает
выявить типичные для конкретной организации ошибки и оптимизировать расходы и
бухгалтерский учет.

Основными нарушениями при проверке правильности
ведения бухгалтерского учета в обществе были выявлены:

— не осуществляется контроль за ведением кассовой
книги 0310004 главным бухгалтером, которая подтверждается отсутствием подписей
бухгалтера в кассовой книге;

— не организовано руководителем хранение документов,
оформленных на бумажном носителе или в электронном виде;

— кассиром не соблюдается порядок выдачи наличных
денег, о чем подтверждается отсутствие разрешительной подписи руководителя,
получателей в расходно-кассовых ордерах и расчетно-платежных ведомостях;

— не всеми подотчетными лицами составляются авансовые
отчеты с прилагаемыми подтверждающими документами.

Для ликвидации найденных нарушений
были разработаны и предложены мероприятия, которые будут эффективно влиять на
работу бухгалтерского учета в части учета денежных средств ООО «Студия Модерна».

Таким образом, правильно организованная система
бухгалтерского учета денежных средств, а также соблюдение нормативно-правовой
базы расчетов, проведение инвентаризации в разрезе операций, использование
правильно, грамотно составленных первичных документов, четко отлаженного
механизма замены пропавших или утерянных документов позволит обеспечить
качественный контроль за использованием денежных сумм и избежать нарушений в
учете расчетов, позволит значительно сократить наличие ошибок.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1
Понятие, сущность и классификация денежных средств

В современном мире деньги неоспоримо играют огромную
роль, так как мы ежедневно осуществляем те действия, которые просто необходимы
для нашей жизнедеятельности, начиная с покупки продуктов в магазинах и
заканчивая оплатой налогов за свое имущество и не только. Но деньги необходимы
не только человеку, но и имеют большое значение для предприятия, исходя из
этого, оно может полноценно осуществлять свою деятельность и извлекать от этого
прибыль.

По отношению к предприятиям на современном этапе принято
применять термин денежные средства. В экономической литературе приводятся разнообразные
трактовки данного понятия. Профессор В.В. Ковалев
считает, что «денежные  средства  – 
совокупность  средств  предприятия, 
представленная  денежным (наличным
или безналичным) оборотом»[1]. Слабинская
И.А. и другие определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в
наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и
другие средства, легко обращаемые в деньги[2].

В финансово-экономическом энциклопедическом словаре
приводится следующее определение: «Денежные средства (англ. cash) – важнейший
вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и
иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные
документы». С точки зрения бухгалтеров-аналитиков,  денежные 
средства –  это  наиболее 
ликвидный  актив,  необходимый 
для своевременного погашения обязательств и поддержания платежеспособности
хозяйствующего субъекта. Схожее определение предлагает Д.В. Лысенко, который описывает
«денежные средства как наиболее ликвидные активы, которые в определенном
размере должны постоянно присутствовать в составе оборотных средств, иначе
организация будет признана неплатежеспособной»[3].

Денежные средства представляют собой деньги (в
наличной и безналичной формах), находящиеся в полном распоряжении коммерческой
организации и используемые ею без всяких ограничений[4].

Исходя из всего вышеперечисленного, у специалистов
складывается в целом схожесть во мнениях касательно определения понятия
«денежные средства». Денежные средства организации представляют собой один из
наиболее значимых финансовых активов, а операции, которые связанны с ними,
занимают важное место в деятельности экономического субъекта. Отсюда,
организация всегда должна планировать тот оптимальный объем денежных средств,
который позволит ей справиться с неблагоприятными условиями. При недостатке
денежных средств организация не сможет нормально функционировать, что повлечет
за собой ряд последствий, а именно: если произойдет изменения в рыночной
конъюнктуре, то предприятие может уйти в убыток, а также произойдет снижение
объемов производства, платежеспособности, привлекательности для инвесторов и
многое другое. Излишние денежные средства в условиях инфляции подвергаются
обесценению, а также могут свидетельствовать о замедлении оборота денежных
средств, следовательно, не эффективном их использовании.

Если рассматривать денежные средства предприятия как
элемент оборотных высоколиквидных активов, то они могут быть представлены
наличными и безналичными средствами платежа, а также платежными и денежными
документами. Наличные деньги – это бумажные знаки, которые находятся в
обращении, как средства расчетов юридическими и физическими лицами. Безналичные
деньги – деньги, которые существуют только в виде записей на расчетных,
текущих, сберегательных и других счетах физических и юридических лиц. Виды
денег в современной системе денежного обращения представлены на рисунке 1.1.