Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Упрощенная система налогообложения и проблемы ее применения

Содержание:

Введение 4
1. Упрощенная система налогообложения и ее экономическая эффективность 6
1.1. Понятие и виды упрощенной системы налогообложения 6
1.2. Особенности упрощенной системы налогообложения, порядок перехода на нее и прекращение ее применения 13
1.3. Экономическая эффективность упрощенной системы налогообложения для предприятия 19
2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «УК ПВЭСиК» в 2016-2018 годах 29
2.1. Экономико-организационная характеристика предприятия ООО «УК ПВЭСиК» 29
2.2. Анализ финансового состояния и результатов деятельности предприятия ООО «УК ПВЭСиК» 38
2.3. Характеристика упрощенной системы налогообложения предприятия ООО «УК ПВЭСиК» 42
3. Проблемы и пути улучшения применения упрощенной системы налогообложения 47
3.1. Проблемы в организации упрощенной системы налогообложения в ООО «УК ПВЭСиК» 47
3.2. Предложения по оптимизации налогообложения в ООО «УК ПВЭСиК» 55
3.3. Оценка экономической эффективности от использования упрощенной системы налогоообложения в ООО «УК ПВЭСиК» 61
Заключение 65
Список использованных источников 70
Приложения 76

Введение:

Проблемы налогообложения субъектов малого и среднего предприни-мательства являются приоритетными в налоговой политике многих стран, в том числе и Российской Федерации. В настоящее время лидерами по разви-тию малого предпринимательства являются Япония и США, где его вклад в ВВП составляет 63 и 62% соответственно. В России доля малого бизнеса значительно меньше, чем в развитых странах, и в течение последних лет ко-леблется на уровне 20–23% [38].
Государство уделяет особое внимание поддержке и развитию малого бизнеса, так как именно он создает основу для устойчивого развития эконо-мики. В частности, основными направлениями налоговой политики на 2020 г. и на плановый период 2021–2023 гг. стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса признано приоритетной задачей правительства на бли-жайшие три года. Несмотря на принимаемые меры, количество субъектов малого и среднего бизнеса за последние пять лет практически не растет и со-храняется на уровне 5,9 млн ед., что свидетельствует о низкой эффективности принимаемых мер.
Используя налоговые методы, государство регулирует экономическое развитие субъектов малого предпринимательства, создавая одинаковые условия хозяйственной деятельности всем участникам экономических отно-шений, либо предоставляя преимущества каким-либо категориям хозяйству-ющих субъектов с помощью льгот и преференций, тем самым снижая нало-говую нагрузку.
Однако прилагаемые усилия либо не улучшают положения субъектов малого и среднего предпринимательства, либо улучшают незначительно, что обосновывает актуальность выбранной темы исследования.
Вопросам функционирования и развития малого бизнеса посвящены труды таких ученых, как: Барановский О., Варналий З., Дынкин А., Ковалев Е., Козел К., Лимар О., Ральф М., Сирополис Н., Чандлер А. и другие.
Целью исследования является разработка рекомендаций по оптимиза-ции налогообложения ООО «УК ПВЭСиК».
Задачи исследования:
• Рассмотреть сущность и значение упрощенной системы налогообложе-ния.
• Изучить особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
• Изучить порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.
• Дать экономическую характеристику предприятия.
• Проанализировать финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.
• Рассмотреть практику применения УСН на предприятии и оценить его налоговую нагрузку.
• Определить проблемы упрощенной системы налогообложения в РФ и пути ее совершенствования.
• Предложить пути оптимизации налогообложения в ООО «УК ПВЭСиК».
Объектом исследования является ООО «УК ПВЭСиК».
Предметом исследования является особенности малого бизнеса, его ре-гулирование и поддержка в РФ.
Теоретическую базу исследования составила литература и статьи по теме исследования, официальные обзоры тенденций развития малого бизнеса в РФ.
Информационная база исследования представлена данными ООО «УК ПВЭСиК» за 2017-2018гг.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

В России реализован широкий комплекс мер, позволяющий малым и средним предприятиям использовать налоговые стимулы в целях повышения их деловой активности. Специальные режимы налогообложения имеют пять типов: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво-дителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), система налогообложения при выполнении со-глашений о разделе продукции, патентная система налогообложения (ПСН).
Введение специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) законодатель увязал с упрощением и системы ве-дения учета — предприниматели, применяющие УСН на основании законода-тельства, были освобождены от ведения бухгалтерского финансового учета, подготовки финансовой отчетности, а значит и сдачи этой отчетности в нало-говые органы, которые не были с этим согласны.
Бухгалтерский учет организациям необходим с практической точки зрения: он наилучшим образом демонстрирует экономическое со¬стояние ор-ганизации и, несомненно, помогает всецело дать оценку итогам ее деятельно-сти.
Кроме того, в основном у организаций-«упрощенцев» появляется по-требность осуществлять бухгалтерский учет в силу других законов. К при-меру, бухгалтерский учет необходимо вести акционерным обществам и об-ществам с ограниченной ответственностью. АО и ООО следует оформлять бухгалтерскую отчетность согласно сведениям об имущественном и эконо-мическом состоянии, а кроме того, по итогам хозяйственной деятельности. Это гарантирует права владельцев на получение данных о деятельности об-щества.
Потребность вести бухгалтерский учет может появиться и в иных слу-чаях, установленных законом, а кроме того, при совмещении УСН и ЕНВД, так как организации, которые используют единый налог на вмененный до-ход, должны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерская отчетность сдается в инспекцию Федеральной налоговой службы и органы статистики. Ранее она состояла только из декларации по налогу УСН, а ведение бухгалтерского учета заменялось составлением книги учета доходов и расходов. С 2015 г. годовая бухгалтерская отчетность «упрощенца» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Предостав-ление годовой бухгалтерской отчетности допускается без детализации пока-зателей по статьям, а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о фи-нансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная, на взгляд предпринимателя, информация. 
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую отчетность, обязаны утверждаться в федераль-ных стандартах. Подобные стандарты до сих пор не утверждены, и по этой причине при организации упрощенного учета необходимо использовать правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской от-четности, утвержденные до вступления в силу закона № 402-ФЗ. Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н была утверждена форма кни-ги учета доходов и расходов.
С точки зрения государственной налоговой политики, можно предло-жить следующий список рекомендаций по устранению проблем налогообло-жения малого и среднего бизнеса: 
— совершенствование налогового законодательства для его упрощения и прозрачности МСБ; 
— пересмотр условий предоставления налоговых льгот отечественным малым предпринимателям; 
— объединение отдельных налогов, которые имеют одну и ту же основу базы с целью упрощения налогового законодательства; 
— ужесточение налогового контроля за выполнением налоговых обяза-тельств субъектов малого и среднего бизнеса; 
— установление налоговых льгот при реинвестиции прибыли компании для модернизации своего производства; 
— внедрение договорной системы налоговых льгот для предприятий, участвующих в государственно-частном партнерстве; 
— законодательное внедрение возможности получения налоговых кани-кул предприятиями, занимающимися инновационной деятельностью и вло-жением инвестиций в них.
Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания предприятие водо-электроснабжения и канализации», краткое наименование ООО «УК ПВЭСиК», действует с 27.12.2004г., основной ОКВЭД — забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд.
В течение анализируемого периода (31.12.15–31.12.18) наблюдалось повышение выручки до 35438 тыс. руб. (+1826 тыс. руб.). За последний год прибыль от продаж равнялась 2506 тыс. руб. Финансовый результат от про-даж стремительно вырос за рассматриваемый период (31.12.15–31.12.18) (на 993 тыс. руб.).
Все три показателя рентабельности за 2018 год, приведенные в таблице 8, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной де-ятельности за данный период.
За 2018 год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Бо-лее того, имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2016 год (+2,6 коп.).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил 6,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки ор-ганизации содержалось 6,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имею-щихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нуж-но обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными обо-ротными средствами запасов за весь анализируемый период улучшили свои значения.
Баланс считается абсолютно ликвидным.
На момент проведения анализа предприятие характеризуется низкой вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности в ближайшие три месяца.
ООО «УК ПВЭСиК» находится на упрощенной системе налогообложе-ния УСНО «доходы».
У предприятия увеличились налоговые отчисления, что связано с ро-стом налогообложения по страховым взносам, взносам в ПФ РФ и другим налогам, кроме налога, взимаемого в связи с применением УСН.
Расчетная сумма единого налога при ставке 6 процентов в 2017г. равна 2080 тыс. руб., однако, она уменьшается наполовину и составляет 1040 тыс. руб., поскольку обязательных пенсионных взносов и взносов в ФСС РФ уплачено 3663 тыс. руб. Аналогично по 2018г.
Из-за увеличения МРОТ в 2018г. увеличились платежи в ПФ РФ. Уве-личение выручки в 2018г. сказалось увеличением налога по УСНО. В целом, платежи предприятия в 2018 г. увеличились на 689 тыс. руб.

Фрагмент текста работы:

1. Упрощенная система налогообложения и ее экономическая эффектив-ность

1.1. Понятие и виды упрощенной системы налогообложения

Введение специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) законодатель увязал с упрощением и системы ве-дения учета — предприниматели, применяющие УСН на основании законода-тельства, были освобождены от ведения бухгалтерского финансового учета, подготовки финансовой отчетности, а значит и сдачи этой отчетности в нало-говые органы, которые не были с этим согласны [28, с. 46-49].
При применении упрощенной системы налогообложения возможно применение одного из двух объектов налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (табл. 1).
Таблица 1 — Объемы налоговых обязательств организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения [1; 3]

Д — доходы организации,
Р — расходы организации,
Нст — налоговая ставка,
Нб-т — величина налога в бюджетную систему,
Опс — величина фактически произведенных отчислений на пенсионное стра-хование за истекший отчетный (налоговый) период [31, с. 8-13].

Специальные режимы налогообложения являются эффективным ин-струментом налоговой политики. Однако практика применения специальных налоговых режимов показала ряд негативных тенденций, которые негативно влияют на доходы бюджета.
Однако следует иметь в виду такой недостаток УСН, который заключа-ется в необходимости возврата к общему режиму в случае превышения пра-вовых ограничений. Налоговый закон предусматривает требование возврата к общему режиму в случае нарушения этих ограничений, начиная с кварта-ла, в котором нарушение произошло.
В этой ситуации налогоплательщик сталкивается с трудностями восста-новления бухгалтерского и налогового учета за относительно длительный период (от нескольких дней до более двух месяцев). Однако такой риск мож-но устранить, если плательщик фиксирует сумму дохода и остаточную стои-мость основных средств и в случае приближения этих значений, своевремен-но организует налоги и учет в соответствии с правилами, установленными для плательщиков, применяющих общий налоговый режим УСН.
Существующая нормативно-правовая база не определяет правила, ко-торые вводят ограничения на то, что разрешено при оптимизации налогов. Подобная ситуация дает возможность некоторым налогоплательщикам сде-лать вывод: все, что не запрещено налоговым кодексом, разрешено. При этом оптимизация может быть различной по своему характеру: справедливое использование налоговых льгот, вычетов, снижение налоговых ставок или использование различных полулегальных схем, которые формально юриди-чески подчиняются букве закона, но фактически предназначены для получе-ния необоснованных налоговых льгот.