Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Учетная политика медиаорганизации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ, ЕЕ РАСКРЫТИЕ И ИЗМЕНЕНИЕ 6
1.1 Экономическая сущность учетной политики и её оптимизации и нормативная база формирования учетной политики 6
1.2 Особенности раскрытия и изменения учетной политики 8
1.3 Учетная политика для целей налогообложения 17
2 ОЦЕНКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «БЕТТЕН» 23
2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО «Беттен» 23
2.2 Организационно-технические и методологические элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета 29
2.3 Учетная политика ООО «Беттен» для целей налогообложения 32
3 ОПТИМИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «БЕТТЕН» 41
3.1 Совершенствование элементов учетной политики, определяющих порядок ведения учета и его организацию 41
3.2 Повышение эффективности методологических положений учетной политики для целей бухгалтерского учета 47
3.3 Оптимизация элементов учетной политики для целей налогообложения ООО «Беттен» 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 63

Введение:

На многих предприятиях, особенно на малых, бухгалтерия и руководство не уделяют достаточно внимания формированию учетной политики, не учитывают специфику деятельности предприятия, используют готовые шаблоны и образцы учетной политики, не подкрепленные расчетами для конкретной организации.
В то же время, качественно подготовленная учетная политика выступает одним из инструментов надлежащей организации унифицированного учета, обеспечивает сохранность информации и возможность ее передачи в случае смены бухгалтера в организации, позволяет сотрудникам бухгалтерии обращаться к учетной политике как к методическому пособию. Учетная политика по сути своей является формализованной позицией организации.
Также разрабатывая учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, предприятие должно преследовать своей целью формирование максимально эффективной учетной политики при сравнительно небольших затратах на нее. Таким образом, ключевым становится понятие рациональности — польза, полученная от той или иной информации, должна быть сопоставима с затратами на ее получение.
Соответственно, возникает третья проблема – сближение учетной политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета с минимальными потерями в выгоде для организации, так как предприятие должно объективно отразить информацию об имеющихся активах и обязательствах в финансовой отчетности и в то же время определить для себя наиболее подходящий порядок формирования налоговой базы по уплачиваемым ей налогам.
Исходя из всего вышеописанного, обуславливается актуальность данной выпускной квалификационной работы.
Целью бакалаврской работы является определение порядка разработки учетной политики на предприятии, оценки ее эффективности и выявление путей совершенствования учетной политики на примере предприятия ООО «Беттен».
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 исследовать экономическую сущность учетной политики и её оптимизации и нормативная база формирования учетной политики;
 изучить особенности раскрытия и изменения учетной политики;
 рассмотреть учетную политику для целей налогообложения;
 дать экономическую характеристику деятельности;
 оценить организационно-технические и методологические элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета;
 исследовать учетную политику ООО «Беттен» для целей налогообложения;
 разработать совершенствование элементов учетной политики, определяющих порядок ведения учета и его организацию;
 рассмотреть повышение эффективности методологических положений учетной политики для целей бухгалтерского учета;
 оценить оптимизацию элементов учетной политики для целей налогообложения ООО «Беттен».
Объектом исследования бакалаврской работы является Общество с ограниченной ответственностью «Беттен».
Предметом исследования бакалаврской работы является применяемая учетная политика ООО «Беттен» для бухгалтерского учета и налогообложения.
Поставленная цель и задачи исследования обуславливают структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Информационной базой исследования работы являются: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2016г. № 402-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету и другие законодательные акты всех уровней, а также научные и учебные материалы.
Вопросам формирования учетной политики предприятий посвящено достаточно много работ и публикаций отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также отраслевых наук: Брызгалина В. В., Новиковой О. А., Агафоновой М. Н., Бычковой С. М., Дубоносова Е. С., Касьяновой Г. Ю., Кондракова Н. П., Крутяковой Т. А., Ланиной И. Б., Нестерова Г. Г., Смирновой С. А., Грековой З. Н., Невского И. А., Эрзина Д. Г., Черных И. Н. и др.
При проведении исследования использовался, прежде всего, диалектический метод научного познания как основной способ объективного и всестороннего познания действительности, с позиции которого объект и предмет исследования рассматривались комплексно, а также наблюдение, системный и логический анализы, группировка, ретроспективный анализ, прогнозный анализ, методы горизонтального и вертикального анализа.
Практическая значимость бакалаврской работы заключается в том, что результаты проведенного исследования позволяют выявить проблемные участки в разработанной предприятием учетной политике и предложить пути решения, подтвержденные математическими расчетами.
Таким образом, материалы проведенного исследования позволяют руководству организации оптимизировать ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, достичь максимального экономического эффекта от применения выбранных методов учета активов и обязательств, предотвратить возможные негативные последствия нерационально составленной учетной политики.

Заключение:

На современном этапе развития бухгалтерского учета и налогообложения остро стоит проблема формирования рациональной учетной политики, составленной как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, в соответствии с нормами законодательства.
В рамках этой проблемы в данной бакалаврской работе был рассмотрен порядок формирования и оценки эффективности учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на примере предприятия ООО «Беттен», а также предложены пути ее совершенствования.
В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, касающиеся учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения: раскрыта история становления данного явления в России, проведена сравнительная характеристика учетной политики, составленной по требованиям Международных стандартов финансовой отчетности и требованиям Российской системы бухгалтерского учета, определено место, роль и функции учетной политики в российских реалиях. Также были раскрыты методологические основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета, определены случаи обязательного их изменения. Была выявлена необходимость раздельного формирования этих двух видов учетной политики и определен круг элементов, выбор метода учета которых является обязательным. Для формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета, следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, для формирования налоговой учетной политики – налоговым законодательством.
Информационной базой исследования учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются бухгалтерская отчетность предприятия за два года в размере бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; приказ об утверждении учетной политики; оборотно-сальдовая ведомость предприятия, как сводная, так и по отдельным счетам; налоговая отчетность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имуществу; пояснительные записки по разницам между налогооблагаемой прибылью, установленной по данным бухгалтерского и налогового учетов.
В качестве нормативно-законодательной базы бакалаврской работы использовались: Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, Приказ МинФина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2015 № 66н, Приказ МинФина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31.10.2000 № 94н, ПБУ1/2008 «Учетная политика организации» и прочие ПБУ, регламентирующие элементы, отраженные в учетной политике предприятия.
Во второй главе проведена исследовательская работа, направленная на изучение технико-экономической характеристики предприятия, порядка формирования и применения учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. Также в данной главе рассмотрен порядок проведения аудита учетной политики на предприятия, приведен порядок оценки рисков проведения аудита, порядок проведения оценки системы внутреннего контроля на предприятии, разработаны план и программа проведения аудита учетной политики организации.
В третьей главе проведены расчеты по оценке эффективности используемой на предприятии учетной политики, был выявлен ряд следующих проблем:
1) необходимость корректировки положений учетной политики в связи с изменившимися положениями законодательства как в области бухгалтерского учета, так и в области налогового регулирования;
2) потери рабочего времени бухгалтерской службы в связи с использованием недостаточно эффективного программного обеспечения;
3) необходимость сближения учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
4) нерациональный метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете;
5) нерациональный метод списания запасов, принятый в бухгалтерском м в налоговом учетах, недостаточно проработанный механизм регистрации неотфактурованных поставок;
6) учетная политика не раскрывает порядок создания обязательных резервов в бухгалтерском учете;
7) предприятие планирует заниматься видами деятельности, как облагаемыми, так и не облагаемыми налогом на добавленную стоимость, однако порядок учета расходов, связанных с такими видами деятельности, не разработан;
8) учетная политика предприятия не содержит графика документооборота;
9) на предприятии возникают налогооблагаемые постоянные и временные разницы, однако порядок их учета не разработан – отсутствуют налоговые регистры.
В данной главе были предложены рекомендации, направленные на решение выявленных проблем: использование программного обеспечения для электронной сдачи отчетности, сближение бухгалтерского и налогового учета путем установления одинаковых методов списания амортизации основных средств (линейный метод), одинаковых методов списания стоимость запасов (по средней себестоимости единицы), схожего порядка формирования резервов под сомнительную задолженность и под выплату отпусков. Также был разработан порядок раздельного учета расходов, связанных с операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС, сформирован рекомендуемый график документооборота и план счетов, содержащий счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Для подтверждения расчета налоговой базы как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость, обоснования возникших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, были разработаны налоговые регистры, отражающие такие операции, как распределение НДС между расходами, облагаемыми и необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода, учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, расчет резерва на оплату отпусков, учет формирования налога на прибыль.
Внедрение предложенных рекомендаций на ООО «Беттен» позволит улучшить систему бухгалтерского учета и документооборота на предприятии, повысить эффективность деятельности бухгалтерской службы, обеспечить отражение наивысших результатов финансовой деятельности в бухгалтерской отчетности, оптимизировать порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, грамотно распределить во времени уплату данных налогов, совершенствовать налоговый учет на предприятии и налоговые регистры, эффективно управлять всеми видами своих ресурсов.

Фрагмент текста работы:

1 ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ, ЕЕ РАСКРЫТИЕ И ИЗМЕНЕНИЕ

1.1 Экономическая сущность учетной политики и её оптимизации и нормативная база формирования учетной политики

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При формировании учетной политики предполагается, что:
 активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
 организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
 принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
 факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) [14, с. 71].
При этом утверждаются:
 рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
 формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
 порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
 способы оценки активов и обязательств;
 правила документооборота и технология обработки учетной информации;
 порядок контроля за хозяйственными операциями;
 другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета [8, с. 19].
Нормативно-правовое регулирование денежных и кассовых операций регулируется следующими основными нормативно-правовыми активами:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Трудовой кодекс Российской Федерации;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
6. Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи»;
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
10. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
11. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
12. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
13. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
14. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
15. Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием;
16. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России;
17. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;
18. Положение Центрального банка Российской «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ».