Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Учет кредитов и займов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ 7
1.1 Понятие и классификация кредита и займа в бухгалтерском учете, их отличительные особенности 7
1.2 Нормативно- правовое регулирование учета кредитов и займов в бухгалтерском учете 13
1.3 Порядок отражения в синтетическом и аналитическом бухгалтерском учете операций по кредитам и займам 22
2 ИССЛЕДОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В ООО «ШЕДЕВР» 31
2.1 Характеристика экономического субъекта ООО «Шедевр» 31
2.2 Расчет финансового результата по обычным видам деятельности 35
2.3 Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам в ООО «Шедевр» 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 57

Введение:

В процессе осуществления своей деятельности предприятия часто сталкиваются перед проблемой недостаточности собственных средств. В таких случаях привлекаются денежные средства с помощью кредитов или займов.
Преимущества кредитного финансирования заключаются в том, что предприятие получает большой объем денежных средств, использование которых идет под контролем кредитной организации.
Недостатками кредитного финансирования являются: потеря части чистой прибыли при погашении процентов за пользование кредитными средствами и невозможность погашения кредита в случае банкротства.
В последние годы возросла роль кредитов и займов в решении проблемы неплатежей и недостатка оборотных средств на предприятиях. Кредиты и займы позволяют выполнять обязательства перед кредиторами, наращивать производство, инвестировать денежные средства в выгодные проекты.
Важность банковских кредитов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности, особенно очевидна на этапе формирования предприятия, которое использует кредитные ресурсы для долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (для капитальных вложений). На данном этапе долгосрочные банковские кредиты имеют большое значение.
В процессе дальнейшей деятельности краткосрочные кредиты помогают предприятиям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, а также помогают ускорить оборот собственных средств.
Кредиты принимают различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить кредит в наиболее удобной для него форме — напрямую, в форме векселя или путем выпуска облигаций.
Кредиты и займы предоставляются банками и кредиторскими организациями на основе таких принципов, как срочность, обязательность погашения, платности, материальное обеспечение, целевое использование.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятий. Знание руководством объемов, структуры кредитов и займов, правильность и достоверность учета, позволяет принимать правильные решения по выбору наиболее удобного и выгодного для предприятия вида получения дополнительных денежных средств.
Любой кредитный договор с банком предполагает выполнение множества условий кредитора, в том числе, начисление процентной ставки. Ее размер устанавливает кредитор, оговаривает это условие в договоре. Заемщик должен ознакомиться с условиями начислений процентов и выплат при заключении договора, прежде чем ставить подпись о согласии с требованиями кредитной организации.
Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление процентов по договору займа, необходимо знать:
— сумму, на которую начисляются проценты;
— ставку (годовую или месячную);
— количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с Заемщиком.

Заключение:

В выпускной квалификационной работе преследовалась цель исследования бухгалтерского учета кредитов и займов.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
— изучены понятия и различие кредитов и займов;
— исследовано нормативно-правовое регулирование учета расчетов по кредитам и займам;
— изучен порядок отражения кредитных операций в бухгалтерском учете;
— дана характеристика деятельности в ООО «Шедевр»;
— проведен расчет результатов по основной деятельности в ООО;
— раскрыты способы бухгалтерского учета кредитов и займов.
Исследование источников информации по теме выпускной работы показал, что независимо от форм собственности и вида деятельности в определенные периоды вследствие специфики производственной и коммерческой деятельности, предприятия могут испытывать недостаток собственных средств. В этом случае они вынуждены брать кредиты или займы.
Денежные средства или иные вещи, полученные организацией-заемщиком от других юридических и физических лиц (кредиторов) на условиях, предусмотренных кредитным договором, являются заемными средствами.
В соответствии с кредитным соглашением одна сторона (кредитор) передает деньги или другие вещи, определяемые общими характеристиками, другой стороне (заемщику), и заемщик соглашается вернуть кредитору ту же сумму денег (сумму кредита) или равную сумму иные вещи, полученные им того же вида и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Кредитный договор считается заключенным с момента перевода денег или других вещей.
В соответствии с договором, заемные средства для заемщика классифицируются в соответствии со следующими факторам
— форма (кредиты, займы и товарные займы);
— предполагаемый характер использования;
— наличие безопасности (обеспеченность имуществом или гарантиями третьих лиц);
— сроки погашения кредита или займа;
— валюта заемных средств;
— состав расходов, связанных с использованием кредитов или займов.
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России обеспечивается Правительством Российской Федерации. Эта функция непосредственно выполняется Министерством финансов Российской Федерации.
Однако другие органы, которым предоставлено это право в соответствии с федеральными законами, такие как Госкомстат Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации и др. принимают участие в нормативном регулировании бухгалтерского учета. в пределах своей компетенции.
В компетенцию перечисленных государственных органов входит разработка различных нормативных документов, имеющих статус обязательного использования или носящих рекомендательный характер.
Основные документы нормативно — правового регулирования бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам в организации: Федеральный закон — «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Учетная политика организации.

Фрагмент текста работы:

В условиях перехода к рыночной экономике в России наряду с Центральным банком Российской Федерации шел интенсивный процесс развития всей банковской системы. Это выразилось в увеличении числа коммерческих, акционерных банков, значительном расширении банковских услуг, предлагаемых юридическим и физическим лицам. Банки предлагают своим клиентам краткосрочные и долгосрочные кредиты [23].
Наряду с развитием банковского кредита, в России имеет широко распространена практика выдавать краткосрочные и долгосрочные кредиты одной организацией (кредитором — при наличии лицензии) другой организации (заемщику).
Денежные средства или иные вещи, полученные организацией-заемщиком от других юридических и физических лиц (кредиторов) на условиях, предусмотренных кредитным договором, являются заемными средствами [7].
Поэтому высокое значение коэффициента концентрации привлеченного капитала указывает на степень доверия к предприятию со стороны банков и, следовательно, его финансовую надежность; напротив, низкая величина этого коэффициента для предприятия свидетельствует о его не способности получить кредиты у банка, что является определенным предупреждением для инвесторов и кредиторов [17].
Заемные средства предприятий представлены кредитами и займами. Кредит получить предприятие может только у банка или специальной кредитной организации. Займы предприятия получают от других организаций, которые заинтересованы в получении выгоды от их использования заемщиком [18].
Для предприятия еще одно отличие кредита от займа состоит в том, что займы могут предоставляться на беспроцентной основе, тогда как за пользование кредитом взимается обязательная плата в виде процентов.
Займы могут иметь вид денег или предметов. Кредит же имеет только денежную форму [7].
Кредитование является самостоятельным видом заемных отношений, правовое регулирование которых осуществляется на основе кредитного договора, составленного в соответствии с Законом. При отсутствии кредитного договора применяются нормы, которые не противоречат положениям статьи 809 Гражданского Кодекса Российской Федерации [1].
Ссуда, первоначально выданная заемщику, возвращается в банк после кругооборота в финансовом цикле заемщика. Это отличает кредит от других экономических категорий и имеет принципиальное значение для практики: банки, накапливающие временно свободные ресурсы, не имеют права распоряжаться ими как своим собственным капиталом, поскольку клиенты банка, юридические и физические лица остаются собственниками средств, которые размещены в банке [15].
Юридическое требование об условиях погашения кредита определяется в заключаемом договоре, который обязателен для участников кредитной сделки.
В соответствии с договором, заемные средства для заемщика можно разделить: [23]
— по типу — для кредитов и займов;
— в соответствии с предполагаемым характером использования;
— по наличию безопасности;
— с точки зрения длительности погашения;
— по виду валюты, в которой они поступили на предприятие;
— по составу расходов, связанных с получением и использованием займов и кредитов.
В соответствии с законодательством кредиты могут быть в форме:
— банковских кредитов (деньги поступают только из банка или другого кредитного учреждения, имеющего лицензию Центрального банка Российской Федерации на кредитные операции);
— товарные кредиты (полученные от других организаций в виде имущества — вещей);
— коммерческие кредиты (в виде денежных средств или другого имущества – предметов, полученных от других организаций) [13].
Заемные средства могут быть обеспечены определенным имуществом под гарантии третьих лиц или под векселя и облигации, что гарантирует для кредитора безопасность кредитования.
Заемные средства по срокам погашения подразделяются на:
— долгосрочные (срок погашения более 12 месяцев);
— краткосрочные (при сроке погашения менее 12 месяцев);
— срочные, когда срок погашения наступил, но был продлен в течение 12 месяцев;
— просроченные (с истекшим сроком погашения) [19].
Кроме того, организация может перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную. В этом случае краткосрочная задолженность переносится на дату возврата, до которой остается 365 дней.
Кредиты и займы могут быть представлены предприятию в валюте Российской Федерации, иностранной валюте или в условных денежных единицах.
Расходы, связанные с получением и использованием займов и кредитов включают в себя:
— проценты по кредитам и займам;
— проценты и дисконт по векселям и облигациям к оплате;
— дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов (оплата юридических и консультационных услуг, экзаменов, налогов и сборов и т. д.);
— общую разницу, выявленную по процентам при оценке заемных средств в условных денежных единицах [9].