Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Учет и анализ дебиторской задолженности организации (фирма ООО»АвиаЛайф)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности организации 6
1.1 Виды гражданско-правовых договоров и формы расчетов с контрагентами организации 6
1.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 11
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности организации 17
ГЛАВА 2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «АвиаЛайф» 23
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 23
2.2 Синтетический учет дебиторской задолженности 32
2.3 Организация аналитического учета дебиторской задолженности 36
ГЛАВА 3 Анализ дебиторской задолженности в ООО «АвиаЛайф» 41
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «АвиаЛайф» 41
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Авиалайф» 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 60

Введение:

Вопросы учета и анализа дебиторской задолженности никогда не поте-ряют своей актуальности. Дебиторская задолженность представляет собой особый вид активов. Это фактически временное отвлечение финансовых ре-сурсов принадлежащих организации. Несмотря на тот факт, что высокий уровень дебиторской задолженности рассматривается как отрицательный фактор, полностью избежать дебиторской задолженности не удается. Это связано с особенностями осуществления финансово-хозяйственной деятель-ности. Предприятия, стремясь увеличить объемы продаж, согласны на реа-лизацию продукции с отсрочкой платежа, однако этот момент необходимо отслеживать, а учет и анализ дебиторской задолженности выступают теми инструментами, которые позволяют регулировать ее уровень.
Учет дебиторской задолженности, при правильной его организации выступает информационной базой для принятия решений в области управле-ния данным видом активов. В том случае, если учет дебиторской задолжен-ности направлен не только на формирование бухгалтерской отчетности, но и для нужд управленческого персонала, можно сделать вывод об объемах и уровне дебиторской задолженности, выявить основных дебиторов, уровень просроченной дебиторской задолженности и многие другие показатели.
Анализ дебиторской задолженности выступает тем инструментом, ко-торый преображает данные бухгалтерского учета в удобную для восприятия менеджеров форму. При грамотном применение методов анализа финансово-хозяйственной деятельности, информация, представленная в управленческой отчетности, выступает важным элементов в системе управления финансовыми ресурсами.
Дебиторская задолженность – это тот актив, который, при грамотном управлении, позволяет повысить уровень деловой активности, финансовой устойчивости и ликвидности, изменить как структуру активов, так и структу-ру обязательств. Это связано с тем фактом, что отвлечение средств в деби-торскую задолженность приводит к возникновению кассовых разрывов и, как результат, к необходимости привлечения заемных источников финанси-рования.
Цель данной работы – на основании исследования фактического состо-яния учета и анализа дебиторской задолженности разработать мероприятия по повышению эффективности данных бизнес-процессов.
Исходя из поставленной цели, сформулируем задачи выпускной ква-лификационной работы:
 рассмотреть виды гражданско-правовых договоров и форм расчетов с контрагентами организации;
 изучить методологические основы организации бухгалтерского уче-та дебиторской задолженности;
 исследовать методику проведения анализа дебиторской задолженно-сти;
 дать краткую характеристику деятельности предприятия;
 проанализировать организацию синтетического учета дебиторской задолженности на предприятии;
 провести анализ организации аналитического учета дебиторской за-долженности;
 провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее оборачиваемости.
В качестве объекта практического исследования было выбрано Обще-ство с ограниченной ответственностью «АвиаЛайф», функционирующее в туристической сфере (далее ООО «АвиаЛайф»).
Предмет исследования – методические и практические основы органи-зации учета и анализа дебиторской задолженности предприятия.
В процессе работы применялись методы изучения и систематизации научной информации, графический и табличный метод отображения инфор-мации, методы анализа финансово-хозяйственной деятельности, методы научного обобщения и др.
Информационной базой исследования послужили: нормативно-правовые акты РФ, регулирующие договорные отношения и формы безна-личных и наличных расчетов, фактические материалы предприятия (устав, штатное расписание, бухгалтерская (финансовая) отчетность, регистры бух-галтерского учета и др.), а также труды отечественных специалистов в обла-сти организации бухгалтерского учета и анализа: Акатьева М.Д., Алексеева Г.И., Васильчук О.И., Брянцева Т.А., Глазырина А.А., Кокурхоев М.Р., То-чиева Л.К., Крутова Н.А., Казармина А.В., Айтасова Ж.К. и др.
Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников.
В первой главе проводится исследование видов гражданско-правовых договоров и форм расчетов, в процессе образования дебиторской задолжен-ности, а также методические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности.
Во второй главе дается общая характеристика предприятия, исследу-ются практические аспекты организации синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности и разрабатываются мероприятия по по-вышению эффективности данного процесса.
В третьей главе проводится анализ состава, динамики и структуры де-биторской задолженности, а также ее оборачиваемости. Также приводятся пути повышения эффективности процесса управления дебиторской задол-женностью. Заключение включает в себя выводы по проведенному исследо-ванию.

Текст работы:

Ключевые выводы по результатам проведенного исследования:
Юридическое оформление взаимоотношений физических и юридиче-ских лиц принимает форму гражданско-правового договора. Применительно к процессу формирования дебиторской задолженности речь идет о классиче-ских договорах купли-продажи.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете — это выраженная в денежном эквиваленте задолженность предприятию других лиц (юридиче-ских и физических). С позиций бухгалтерского учета, в состав дебиторской задолженности в частности включается:
 задолженность поставщиков по полученным авансам (балансовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
 дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);
 прочие виды дебиторской задолженности, куда может входить за-долженность подотчетных лиц (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), задолженность персонала по возмещению ущерба (счет 73 «Расчеты с персо-налом по прочим операциям»), задолженность учредителей предприятия (счет 75 «Расчеты с учредителями») и прочих дебиторов (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
В качестве цели анализа дебиторской задолженности можно выделить цель выявления и оценки состояния просроченной задолженности и некото-рые другие параметры, которые представляют собой важность при принятии управленческих решений.
В процессе анализа дебиторской задолженности применение находят следующие методы: горизонтальный и вертикальный анализ, метод расчета финансовых коэффициентов, трендовый и сравнительный анализ, а также не-которые другие методы исследования.
Объектом практического исследования выступило ООО «АвиаЛайф» функционирующее в туристической сфере. Предприятие применяет упро-щенный режим налогообложения, соответственно, отчетность представляется в упрощенном варианте.
Предприятие стабильно развивается, за 2016-2018 гг. зафиксирован рост стоимости активов предприятия на 89 тыс. руб. или на 5,94%. Наблю-дается рост финансовой устойчивости предприятия. Так, коэффициент авто-номии вырос с 0,3 до 0,42. Коэффициенты ликвидности также демонстриру-ют положительную динамику, однако большая часть показателей не дотяги-вает до нормативов.
За анализируемый период можно констатировать сокращение эффек-тивности функционирования предприятия, так рентабельность продаж сни-зилась с 9,94 до 5,8%, а рентабельность основной деятельности с 11,04 до 6,15%, максимальное значение показателей пришлось на 2017 год.
Дебиторская задолженность возникает в том случае, если при покупке туристического продукта клиент вносит не полную сумму, а предоплату (в размере не менее 70%), согласно договору, остаток клиент может внести за 10 дней до начала поездки. Также, при реализации туристических продук-тов, сформированных другими туроператорами, в ООО «АвиаЛайф» может пройти их оплата до момента полной реализации продукта клиентам.
При продаже собственных туристических продуктов, дебиторская за-долженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчи-ками», при продаже турпродуктов других туроператоров (предприятие вы-ступает в качестве турагента) применение находит счет 76 «Расчеты с прочи-ми дебиторами и кредиторами». В составе прочей задолженности формиру-ется задолженность подотчетных лиц (счет 71 «Расчеты с подотчетными ли-цами»).
В ООО «АвиаЛайф» нашла применение программа «1С: Бухгалтерия 8.2». Особенностью данной программы выступает тот факт, что в ее рамках к каждому синтетическому счету (помимо субсчетов) можно открыть дополни-тельные аналитические счета, так называемые субконто.
Использование субконто позволяет получить максимально полную де-тализацию информации, содержащейся на счете. Также программа позволяет сформировать такие отчеты как оборотно-сальдовая ведомость и карточка счета.
За анализируемый период уровень дебиторской задолженности компа-нии увеличился на 105 тыс. руб. или на 27,05%. При этом, у предприятия от-сутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся задолженность но-сит краткосрочный характер. Максимальный удельный вес в структуре деби-торской задолженности приходится на расчеты с покупателями и заказчика-ми, причем в динамике доля показателя только выросла и составила в 2018 году 56,3%.
В качестве негативной динамики отмечается рост просроченной деби-торской задолженности на 64 тыс. руб. или на 60,95%. Минимальное значе-ние величины просроченной дебиторской задолженности пришлось на 2017 год – 98 тыс. руб. Темп роста просроченной задолженности выше темпа ро-ста дебиторской задолженности в целом. В результате доля пророченной де-биторской задолженности увеличилась с 18,68 до 23,67%.
За анализируемый период оборачиваемость дебиторской задолженно-сти несколько снизилась, размер снижения составил с 74,91 до 65,61 оборо-тов. Однако это не критично, оборачиваемость показателя все равно нахо-дится на очень высоком уровне. В результате сокращение коэффициента оборачиваемости период оборачиваемости увеличился лишь с 4,81 до 5,49 дней.
С целью оптимизации величины дебиторской задолженности и сокра-щения уровня просроченной задолженности было предложено следующее:
 внедрение в практику ООО «АвиаЛайф» регулярного проведения инвентаризации состояния дебиторской задолженности предприятия не менее чем раз в месяц;
 разработка форм управленческой отчетности, отражающих уровень и состав дебиторской задолженности предприятия;
 разработка мероприятий по работе с контрагентами, дебиторская задолженность которых перешла в разряд просроченной.

Заключение:

Вопросы учета и анализа дебиторской задолженности никогда не поте-ряют своей актуальности. Дебиторская задолженность представляет собой особый вид активов. Это фактически временное отвлечение финансовых ре-сурсов принадлежащих организации. Несмотря на тот факт, что высокий уровень дебиторской задолженности рассматривается как отрицательный фактор, полностью избежать дебиторской задолженности не удается. Это связано с особенностями осуществления финансово-хозяйственной деятель-ности. Предприятия, стремясь увеличить объемы продаж, согласны на реа-лизацию продукции с отсрочкой платежа, однако этот момент необходимо отслеживать, а учет и анализ дебиторской задолженности выступают теми инструментами, которые позволяют регулировать ее уровень.
Учет дебиторской задолженности, при правильной его организации выступает информационной базой для принятия решений в области управле-ния данным видом активов. В том случае, если учет дебиторской задолжен-ности направлен не только на формирование бухгалтерской отчетности, но и для нужд управленческого персонала, можно сделать вывод об объемах и уровне дебиторской задолженности, выявить основных дебиторов, уровень просроченной дебиторской задолженности и многие другие показатели.
Анализ дебиторской задолженности выступает тем инструментом, ко-торый преображает данные бухгалтерского учета в удобную для восприятия менеджеров форму. При грамотном применение методов анализа финансово-хозяйственной деятельности, информация, представленная в управленческой отчетности, выступает важным элементов в системе управления финансовыми ресурсами.
Дебиторская задолженность – это тот актив, который, при грамотном управлении, позволяет повысить уровень деловой активности, финансовой устойчивости и ликвидности, изменить как структуру активов, так и структу-ру обязательств. Это связано с тем фактом, что отвлечение средств в деби-торскую задолженность приводит к возникновению кассовых разрывов и, как результат, к необходимости привлечения заемных источников финанси-рования.
Цель данной работы – на основании исследования фактического состо-яния учета и анализа дебиторской задолженности разработать мероприятия по повышению эффективности данных бизнес-процессов.
Исходя из поставленной цели, сформулируем задачи выпускной ква-лификационной работы:
 рассмотреть виды гражданско-правовых договоров и форм расчетов с контрагентами организации;
 изучить методологические основы организации бухгалтерского уче-та дебиторской задолженности;
 исследовать методику проведения анализа дебиторской задолженно-сти;
 дать краткую характеристику деятельности предприятия;
 проанализировать организацию синтетического учета дебиторской задолженности на предприятии;
 провести анализ организации аналитического учета дебиторской за-долженности;
 провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее оборачиваемости.
В качестве объекта практического исследования было выбрано Обще-ство с ограниченной ответственностью «АвиаЛайф», функционирующее в туристической сфере (далее ООО «АвиаЛайф»).
Предмет исследования – методические и практические основы органи-зации учета и анализа дебиторской задолженности предприятия.
В процессе работы применялись методы изучения и систематизации научной информации, графический и табличный метод отображения инфор-мации, методы анализа финансово-хозяйственной деятельности, методы научного обобщения и др.
Информационной базой исследования послужили: нормативно-правовые акты РФ, регулирующие договорные отношения и формы безна-личных и наличных расчетов, фактические материалы предприятия (устав, штатное расписание, бухгалтерская (финансовая) отчетность, регистры бух-галтерского учета и др.), а также труды отечественных специалистов в обла-сти организации бухгалтерского учета и анализа: Акатьева М.Д., Алексеева Г.И., Васильчук О.И., Брянцева Т.А., Глазырина А.А., Кокурхоев М.Р., То-чиева Л.К., Крутова Н.А., Казармина А.В., Айтасова Ж.К. и др.
Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников.
В первой главе проводится исследование видов гражданско-правовых договоров и форм расчетов, в процессе образования дебиторской задолжен-ности, а также методические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности.
Во второй главе дается общая характеристика предприятия, исследу-ются практические аспекты организации синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности и разрабатываются мероприятия по по-вышению эффективности данного процесса.
В третьей главе проводится анализ состава, динамики и структуры де-биторской задолженности, а также ее оборачиваемости. Также приводятся пути повышения эффективности процесса управления дебиторской задол-женностью. Заключение включает в себя выводы по проведенному исследо-ванию.

Список литературы:

ГЛАВА 1 Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности организации
1.1 Виды гражданско-правовых договоров и формы расчетов с контрагентами организации

Физические и юридические лица непрерывно вовлечены в целую систе-му имущественного оборота, выражающегося в перемещении товаров, иму-щественных объектов, разнообразных прав, и т.д., опосредованные теми или иными рыночными связями. При этом с точки зрения законодательства соот-ветствующие связи в большинстве случаев представляют собой набор кон-кретных актов отчуждения и присвоения разнообразного имущества.
Упорядочить такое взаимодействие призваны разнообразные граждан-ско-правовые договоры, предоставляющие сторонам возможность по соб-ственному усмотрению выражать свою волю, согласовывать взаимные инте-ресы, определять направления и цели взаимодействия, а также конкретизи-ровать необходимые действия по их достижению [16, c. 31].
В современной экономической литературе можно встретить следующие подходы к определению «договор»:
Договор – взаимосогласованное волеизъявление двух или нескольких лиц (как физических, так и юридических), призванное установить, изменить, а в необходимых случаях, также, прекратить те или иные гражданские права и обязанности [23, c. 6].
Договор в хозяйственной деятельности – это документ, закрепляющий за коммерческой организацией обязанности в области продажи товара, вы-полнения работы или оказания услуги, то есть здесь говориться о: розничной торговле; транспортной перевозке общего пользования; услугах связи, энер-госнабжения; медицинском, гостиничном обслуживании и т.д. [16, c. 32].
При этом, как известно, сфера договорно-правового регулирования в действующем законодательстве упорядочивается специальной подотраслью гражданского права — договорным правом. Договор, будучи экономико-правовой категорией, в момент согласования и придания им юридической силой, обеспечивает конкретный акт товарообмена объективно необходимым для него юридическим оформлением и закреплением.
В качестве одного из наиболее распространенных на практике в сфере хозяйственного оборота выступает договор купли-продажи, имеющий мно-жество разновидностей, все из которых, в конечном итоге, направлены на возмездное отчуждение имущества одного лица в собственность другого ли-ца.
С точки зрения внутренней характеристики, договор купли-продажи признается консенсуальным договором, то есть считается заключенным с момента согласования сторонами всех существенных условий такого согла-шения.
К числу разновидностей договоров купли-продажи следует относить:
1. Классический договор купли-продажи, согласно которому, одна сторона, именуемая продавцом, обязуется передать другой стороне (покупа-телю) в собственность определенную вещь (товар), а покупатель, в свою оче-редь, принимает на себя обязанность по оплате соответствующего товара.
2. Договор розничной купли-продажи, отличающийся от классического договора тем, что в качестве продавца здесь выступает исключительно субъ-ект предпринимательской деятельности, а в качестве покупателя лицо, при-обретающее товар исключительно для личного, семейного, а равно любого иного не связанного с предпринимательской деятельностью назначения.
3. Договор контрактации, предметом отчуждения в котором выступает сельскохозяйственная продукция.
4.Договор поставки — хозяйственный договор, является одной из разно-видностей договора купли-продажи и аналогичен ему по форме. Согласно договору, поставщик обязуется в назначенные сроки (срок), не совпадающие с моментом заключения договора, передать товар в собственность покупате-лю, который обязуется принять товар и уплатить за него определенную де-нежную сумму [36, c. 115].
В качестве еще одной категории договоров, распространенных на практике и направленных на передачу вещи в законное обладание и соб-ственность другого лица, выступает договор дарения. Однако важнейшей отличительной особенностью дарения, отграничивающего его от иных видов договоров, направленных на отчуждение вещи, выступает отсутствие встреч-ного предоставления со стороны одаряемого, то есть безвозмездный харак-тер рассматриваемого договора.
В хозяйственной деятельности, в процессе которой возникает дебитор-ская задолженность, речь чаще всего идет о классическом договоре купли-продажи [16, c. 34].
Проанализируем теперь сущность и содержание понятия «расчетные отношений» и виды расчетов в процессе осуществления хозяйственной дея-тельности.
Расчетные отношения — это необходимая составная часть финансовых отношений между предприятиями всех форм собственности, а также между физическими лицами и (или) физическими и юридическими лицами. В рамках проводимого исследования интерес представляют расчетные отношения, возникающие между предприятиями реального сектора экономики по поводу купли-продажи материальных ценностей [15, c. 58].
Расчетные отношений — это взаимоотношения между предприятиями, предполагающие выплату финансовых ресурсов, в наличной или безналич-ной денежной форме, в части погашения обязательств, при этом обязатель-ства могут возникать как у самого предприятия (в частности, обязательств перед поставщиками), так и у контрагентов (обязательства покупателей перед предприятием) [19, c. 68].
Предприятия и учреждения, выступающие в качестве покупателей, мо-гут рассчитываться с поставщиками, как наличными денежными средствами, так и безналичным способом. Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает лимит на осу-ществление наличных расчетов между юридическими лицами, в рамках од-ного договора. Размер лимита в 2019 году составил 100 000 руб. [40, c. 189].