Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Судебно-экономическая экспертиза основных средств как метод выявления правонарушений в деятельности организации

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы основных средств 5
1.1. Сущность, понятие, классификация экспертизы основных средств 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и судебно-экономической экспертизы основных средств 13
1.3. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы, как элемент повышения экономической безопасности предприятия 19
2. Методические подходы к экспертизе ФХЖ связанных с основными средствами 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Альянс» 29
2.2. Информационная база экономической экспертизы 33
2.3.Оценка уровня экономической безопасности предприятия 37
2.4.Методы обеспечения экономической безопасности, анализ методик организации экспертизы основных средств 43
3. Последовательность осуществления судебно-экономической экспертизы основных средств 50
3.1. Методика экономической экспертизы основных средств 50
3.2. Практика применения действующих методик экспертизы основных средств 58
Заключение 70
Список использованной литературы 74
Приложение А 70
Приложение Б 71

Введение:

Актуальность темы исследования. Судебная экспертиза является одним из наиболее надежных средств доказывания в гражданском, уголовном, административном и арбитражном процессах. Существует множество разнообразных экспертиз, которые можно разделить по группам.
Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 утвержден Перечень родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России.
Данный Приказ позволяет классифицировать судебные экспертизы по родам, а именно: почерковедческая экспертиза, автороведческая экспертиза, техническая экспертиза документов, фототехническая экспертиза, портретная экспертиза, трасологическая экспертиза, криминалистическая экспертиза видео- и звукозаписей, экспертиза оружия и следов выстрела, взрывотехническая экспертиза, криминалистическая экспертиза материалов, веществ и изделий, почвоведческая экспертиза, биологическая экспертиза, автотехническая экспертиза, пожарно-техническая экспертиза, взрывотехнологическая экспертиза, строительно-техническая экспертиза, бухгалтерская экспертиза, финансово-экономическая экспертиза, товароведческая экспертиза, психологическая экспертиза, компьютерно-техническая экспертиза, исследование объектов судебной экспертизы с применением инструментальных методов, экспертиза маркировочных обозначений, экологическая экспертиза, экспертиза электробытовой техники, лингвистическая экспертиза, землеустроительная экспертиза, экспертиза объектов дикой флоры и фауны.
Кроме того, существует более мелкая классификация экспертиз по видам внутри каждого рода, которая также отражена в вышеуказанном Приказе.
Целью исследования является судебно-экономическая экспертиза основных средств как метод выявления правонарушений в деятельности организации.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
— исследовать теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы основных средств;
— рассмотреть методические подходы к экспертизе фактов хозяйственной жизни (ФХЖ), связанных с основными средствами;
— разработать методику проведения экспертизы основных средств.
Практическая значимость. Предложения и рекомендации исследования ориентированы на практическое использование при проведении судебно-экономической экспертизы финансово-хозяйственной деятельности организаций. Их применение будет способствовать повышению эффективности проведения негосударственными бухгалтерами-экспертами судебно-экономических экспертиз.
Объектом исследования судебно-экономической экспертизы выступает ООО «Альянс».
Предметом исследования является процесс ведения судебно-экономической экспертизы учета основных средств.
При написании выпускной квалификационной работы будут использоваться такие методы, как: научной абстракции, анализа и синтеза, классификации, систематизации, группировки. В третьей главе была смоделирована ситуация по проведению судебно-экономической экспертизы в ООО «Альянс».
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

Заключение:

Эффективная защита сохранности собственности, обеспечение законности требуют всё более глубоких проникновений в суть экономических явлений и процессов, обусловленных переходом к рыночным отношениям. В следственной и судебной практике по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов все большее значение получает судебная экспертиза. Часто назначается судебная бухгалтерская экспертиза по учету основных средств, так как нарушения налогового законодательства по налогу на имущество чаще всего приводит к совершению налоговых преступлений и правонарушений. Достигая поставленной цели, в первой главе исследования были обобщены и проанализированы теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы, охарактеризованы объекты и методы исследования как основные элементы судебно-бухгалтерской экспертизы, на основании чего были сделаны следующие выводы: Согласно действующему законодательству основные принципы судебно-экспертной деятельности заключаются в соблюдении законности и объективности исследований.
Нарушение закона при выполнении экспертных действий недопустимо и влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Следовательно, необходимо определение механизмов совершенствования процесса и процедур проведения судебной экспертизы, закрепленных в законодательном порядке, в том числе предусматривающих уточнение положений отдельных нормативных документов в сфере судебно-экспертной деятельности. Деятельностью судебно-бухгалтерской экспертизы является организация и производство судебной экспертизы для обеспечения прав и законных интересов лиц, которые выступают участниками уголовного, гражданского или административного процесса.
Судебной экспертизой бухгалтерского учеба является процессуальное действие, которое состоит в проведении исследования и выдаче заключения экспертом по вопросам, поставленным перед экспертом в целях установления обстоятельств дела. В конце экспертизы эксперт дает письменное заключение по конкретному вопросу, которое дается по результатам анализа проведенных исследований объектов экспертизы. Судебным экспертом выступает не заинтересованное лицо при производстве экспертизы, которое обладает специальными познаниями в области бухгалтерского учета.
Во второй главе определены объекты исследования, описано применение компьютерных программ при производстве экспертных исследований, а также разработана и описана частная методика исследования, на основании чего были сделаны следующие выводы: Основными источниками экспертной информации служат: приказ об учетной политике, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, регистры синтетического и аналитического учета, акты ревизий. К объектам исследования также относятся факты хозяйственной жизни по отражению в бухгалтерском учете результатов инвентаризации. С каждым годом показатель выполнения судебно-бухгалтерских экспертиз одним экспертом увеличивается. В целом экспертизы усложняются, поскольку появляются новые схемы экономических преступлений. В связи с беспрерывными изменениями действующего финансового законодательства методики судебно-бухгалтерских экспертиз не могут быть постоянными.
В третьей главе проведено экспертное исследование учета основных средств в ООО «Альянс», а также сделаны выводы по его результатам.
Основная цель проведения экспертизы: выявление нарушений ведения учета фактов хозяйственной жизни с основными средствами. При проверке правильности учета фактов хозяйственной жизни с основными средствами установлены следующие нарушения. Объектами исследования в распоряжении эксперта-бухгалтера были:
 бухгалтерская отчетность;
 регистры синтетического и аналитического учета по счетам 01, 02;
 договоры и корреспонденция;
 ведомости начисления износа;
 акты приема-передачи основных средств, акты на списание основных средств, прочие первичные документы.
 акт документальной ревизии и другие материалы уголовного дела (протоколы допросов обвиняемых, заключение эксперта-графолога и др.).
Учет основных средств ведется Обществом не в полном соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методических указаний по учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н и других нормативных документов.
Приобретенные организацией основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости на основании счетов-фактур от поставщика и актов ввода в эксплуатацию, оформленных в соответствии с законодательством. Основных средств, использование которых не связано с ведением производственной деятельности, организация не имеет.
Аналитический учет основных средств ведется по местонахождению, видам и отдельным объектам, что соответствует нормативным требованиям. В аналитических ведомостях движения и наличия основных средств, составляемых бухгалтерией подразделения, учитываются все основные средства организации Основные средства, числящиеся в бухгалтерском учете организации, отвечают критериям, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н (далее ПБУ 6/01). Единицей основных средств является инвентарный объект.
Стоимость инвентарных объектов, сформирована в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.
Учет основных средств проверяемое предприятие осуществляет с использованием балансового счета 01 «Основные средства» и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″.
Амортизацию проверяемое предприятие начисляет линейным способом в месяце, следующем после ввода основного средства в эксплуатацию.

Фрагмент текста работы:

1.Теоретические положения судебно-экономической экспертизы основных средств
1.1. Сущность, понятие И классификация экспертизы основных средств

Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ) представляет собой экономическое исследование различных конфликтных отношений в деятельности хозяйствующего субъекта по данным бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности, которые становятся объектом расследования различных правоохранительных органов.
Целью судебно-экономической экспертизы является своевременное предупреждение, ликвидация правонарушений, возникающих в хозяйственной деятельности организации, связанных с основными средствами. Понятие «основные средства» имеет неоднозначную трактовку, что обуславливает необходимость дальнейшего исследования вопросов по раскрытию сущности и понятия основных средств.
Существует множество трактовок основных средств.
Так, Павлов А.Ю. считает, что основные средства — это совокупность материальных ценностей, которые используют в качестве средств труда, при этом действуют длительное время и не теряют свою натуральную форму.
По мнению Миславской Н.А. основные средства – это «средства труда, участвующие в производственном процессе длительное время и сохраняющие свою первоначальную форму и основные средства» [36].
Отличной от рассмотренных выше определений придерживается Анциферова И.В. и определяет: «основные средства — это та часть активов, которую используют при производстве готовой продукции сроком более чем 12 месяцев».
Согласно Налоговому кодексу, первоначальная стоимость основных средств выше 100 тыс. руб. [3].
Важным условием рациональной организации учета основных средств является их классификация, которая определяет вид групп, объединенных по общим функциям и параметрам.
В следствие чего, основные средства разделяют по группам, которые в свою очередь подлежат учету и контролю на бухгалтерских счетах по видам объектов во всех отраслях экономики, что позволяет достичь сопоставления учетных показателей в различных организациях.
На рисунке 1.1 представлена классификация «основных средств» согласно ПБУ 6/01 и МСФО 16.

Источник: [39]
Рисунок 1.1. Классификация основных средств согласно ПБУ и МСФО

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2. Классификация основных средств
Источник: Составлено автором с использованием [39].
Успешное ведение хозяйственной деятельности организации во многом зависит от степени обеспеченности необходимыми объектами основных средств. В свою очередь, основные средства предприятия формируют производственную базу, обеспечивают эффективность функционирования, характеризуют величину производственной мощности и при этом занимают ведущее место в производственной структуре [19].
Судебно-экономическая экспертиза не является обязательным видом экспертиз и устанавливается только при необходимости. По каждому случаю следователь, судебные эксперты должны принять решение о назначении судебно-экономической экспертизы экспертиза исходя из конкретных условий.
Так же существуют некоторые обстоятельства, при которых судебно-экономическая экспертиза проводится обязательно: