Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Развитие налогообложения малого бизнеса

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ 7
1.1. Содержание, цели и задачи налогообложения в РФ 7
1.2. Сущность малого бизнеса как объекта налогообложения 16
1.3. Структура системы налогообложения малого бизнеса в РФ 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ТРАМАНТАНА» 29
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Трамантана» 29
2.2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Трамантана» 34
2.3. Анализ финансовой и налоговой деятельности ООО «Трамантана» 51
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ 61
3.1. Основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса в РФ 61
3.2. Экономическое обоснование применения альтернативных вариантов налогообложения 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

Введение:

Актуальность темы исследования. Малое предпринимательство является неотъемлемым сектором экономики, благодаря которому заполняются ниши рынка, не охваченные деятельностью крупных и средних предприятий, а их гибкость и быстрая приспособляемость позволяют легче переносить изменения в экономических процессах. На сектор малого предпринимательства многих зарубежных стран приходится более 60 % ВВП.
Такая роль малого бизнеса в народнохозяйственном комплексе страны, формировании государственной казны свидетельствуют о том, что стимулирующий и фискальный потенциал налогообложения по отечественной малой экономики не использован должным образом. Это объясняется недостаточной разработанностью теоретических и нормативных положений и эмпирических исследований относительно налогообложения сферы малого предпринимательства, отсутствием целостной научно обоснованной концепции налоговой политики в этом секторе экономики в условиях рыночной трансформации, автоматическое распространение налоговых технологий на все хозяйствующие субъекты и имплементация зарубежного фискального опыта без учета специфики функционирования субъектов малого предпринимательства и реалий отечественного хозяйствования. Таким образом, научная задача создания рационально — эффективной подсистемы налогообложения малого бизнеса приобретает особую значимость на современном этапе структурной перестройки экономики
Для достижения таких результатов экономиками промышленно развитых стран применяются различные налоговые рычаги стимулирования развития малого предпринимательства. В стране, наравне с общей системой налогообложения, существуют такие альтернативные системы, как упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, фиксированный налог, фиксированный сельскохозяйственный налог. Эти альтернативы применяет 51 % всех субъектов малого предпринимательства и около 50 % всех занятых в сфере малого предпринимательства. Изменения, которые произошли в последнее время в экономике страны, показали, что действующие альтернативные системы налогообложения субъектов малого предпринимательства постепенно утратили свою фискальную эффективность. Происходит развитие таких негативных явлений, как применение финансовых схем с целью уклонения от налогообложения, переориентация деятельности предприятий с производственной сферы на сферу оказания услуг и др. Назрела необходимость совершенствования действующих систем налогообложения малого бизнеса на основе оценки их эффективности и гармонизации интересов общества, малого предпринимательства и государства.
Исследованию состояния и развития систем налогообложения малого бизнеса уделялось значительное внимание ученых, практиков, представителей органов государственной власти. Среди отечественных и зарубежных ученых, которые привнесли важный вклад в исследование проблем развития и налогообложения малого предпринимательства, можно отметить труды из. С. Варналия, В. П. Вишневского, Ю. Г. Дьякона, Ю. Б. Иванова, И. О. Луниной. Большинство научных исследований посвящено проблематике становления и развития малого предпринимательства, методам оценки его деятельности, механизмам государственной поддержки и особенностям налогообложения, оценке целесообразности перехода субъектов малого предпринимательства на альтернативные системы налогообложения. Научные работы исследователей о. Б. Крутика, В. Г. Князева, О. С. Лазарева, М. Г. Лапусти, О. И. Муравьева, Ю. В. Старостина, Д. Г. Черника посвящены изучению влияния факторов на развитие малого предпринимательства и критериев отнесения предприятий к малым. Научные наработки в сфере малого бизнеса достаточно значительные, однако остаются мало исследованными проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства за альтернативными системами, доведение целесообразности их существования как основных налоговых рычагов и стимулов влияния на социально-экономическое положение в стране и уровень развития малого предпринимательства. Остается недостаточно разработанной как в теоретическом, так и в методико-практическом аспекте вопросы оценки эффективности действующих альтернативных систем налогообложения, определения направлений по их совершенствованию; внедрение мероприятий, стимулирующих развитие сектора малого предпринимательства; гармонизации общественных интересов. Актуальность и научно-практическая значимость указанных проблем обусловили выбор темы исследования, определили его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Углубление теоретических основ развития налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
— раскрыть содержание, цели и задачи налогообложения в РФ;
-выявить сущность малого бизнеса как объекта налогообложения;
— изучить структуру системы налогообложения малого бизнеса в РФ;
— провести анализ налогообложения малого бизнеса на примере предприятия;
— выявить перспективы развития налогообложения малого бизнеса в РФ.
Объектом исследования является процесс налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие в процессе налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Методы исследования. В ходе исследования использовались общетеоретические и экономико-математические методы. Для решения поставленных задач применялся системный подход, который дал возможность провести комплексный анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства вт стране и исследовать состояние их развития.
Теоретической основой исследования являются научные труды ученых в области финансов и налогообложения.

Заключение:

Выручка ООО «Трамантана» предприятия в отчетном 2017 г. в сравнении с предыдущим выросла на 21,83%. Это произошло в силу того, что ООО «Трамантана» динамично развивается и завоевывает свое место на рынке спортивного питания и сопутствующих товаров, в отличие от крупных конкурентов может предложить самую индивидуальную цену. Предприятие предпринимает усилия для повышения занимаемой доли, вводит в ассортимент перспективные виды продукции и находит новых покупателей, в том числе и стратегических.
Себестоимость продаж также выросла на 30,83%, это произошло за счет роста закупочных цен на продукцию. Однозначно обнадеживающими выглядит динамика чистой прибыли, которая увеличилась на 48 тыс. руб. в 2017 году.
Анализ денежных потоков ООО «Трамантана» показал, что 100% денежного потока генерируется исключительно продажами. Ни инвестиционной ни финансовой деятельности ООО «Трамантана» не ведет.
Рассчитанные показатели ликвидности и платежеспособности показывают абсолютный уровень ликвидности и платежеспособности. Об этом свидетельствует общий показатель ликвидности, который увеличился до значения 195,24. Это достигнуто за счет полного отсутствия у предприятия заемного капитала. Такое отсутствие не является положительным, поскольку ООО «Трамантана» упускает возможности роста за счет заемного капитала.
Оценив динамику собственного капитала ООО «Трамантана» видим, что он вырос на 426 тыс.руб. или на 12,22%. Рост обусловлен увеличением нераспределенной прибыли на 426 тыс.руб. Собственный оборотный капитал предприятия увеличился на 426 тыс.руб. или на 12.22%.
Увеличение чистого капитала на 426 тыс.руб. или на 12.22%, что будет способствовать росту финансовой устойчивости предприятия.
Собственный капитал организации превышает заемный на 3912 тыс.руб. или на 100%, что способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом сумма налоговых платежей ООО «Трамантана» за 2017 год составила 12747,1,9 тыс. руб., что почти на 17 % больше чем в 2016 году, наибольшие затраты предприятие несет по платежам по НДС, что демонстрируется на рисунке 2.16.
ООО «Трамантана» находится на общем режиме налогообложения. В процессе хозяйственной деятельности Общества формируются постоянные и временные разницы. Временные разницы формируются, в основном, из-за амортизационной премии и разных способов списания расходов на программное обеспечение и страхование в бухгалтерском и налоговом учете. На формирование постоянных разниц существенное влияние оказали социальные выплаты персоналу Общества и благотворительная помощь.
Оценка сумм НДС к уплате показывает, что наиболее результативными усилия по минимизации налоговых платежей были в 2015 году, в 2016 году также произошел резкий рост сумм начисленного к уплате НДС, в 2017 году – уменьшение, но достичь показателей 2015 года не удалось.
Малое предприятие — основа рынка. Структурные изменения в экономике связаны с его развитием, который способствует решению ряда социально — экономических задач: создание рабочих мест, сокращение бедности, укрепление экономического потенциала регионов, развитие конкуренции, снижение трудовой миграции и оттока за рубеж активной части населения. Однако, на данный момент страна не обеспечивает достаточной государственной поддержки этому сектору хозяйства, особенно в сфере налогообложения. Общая система взыскания налогов слишком сложна, поэтому упрощенная система налогообложения для малого бизнеса — оптимальный вариант. Однако и в ней есть свои недостатки. Для того, чтобы ликвидировать эти недостатки следует внести изменения в Налоговый кодекс, которые с учетом приобретенного зарубежного опыта, смогут обеспечить стабильность системы налогов в пределах финансового года, а через некоторое время — в течение нескольких лет.
При наличии нескольких альтернативных налоговых режимов субъектам малого предпринимательства очень трудно сориентироваться в том, какой из них является наиболее экономически выгодным, особенно это касается фирм — плательщиков единого налога с выручки (валового дохода). В значительной степени решить проблему подобного выбора для малых предпринимательских структур со статусом юридического лица позволяет разработанная автором экономико-математическая модель, которая представляет собой творческую интеграцию и развитие отдельных идей из методик оптимизации налогообложения малых предприятий отечественных и российских экономистов-аналитиков.
Научной новизной проведенного исследования является обоснование научно-практических подходов по повышению эффективности использования механизма упрощенного налогообложения для малых предприятий в стране.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ

1.1. Содержание, цели и задачи налогообложения в РФ

Государственное налоговое регулирование — это меры целенаправленного экономического законодательного воздействия государства на производственно-экономические, социальные процессы через систему регулируемого налогообложения: изменение видов налогов, налоговых ставок; предоставление налоговых льгот; регулирование общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов может стимулировать отечественное производство, способствовать развитию отдельных видов экономической деятельности, влиять на уровень материального благосостояния различных категорий населения [6, с. 56].
Налоги в государственном регулировании экономики играют две роли: во-первых, они являются главным источником финансирования государственных расходов, а, во-вторых, инструментом регулирования. Потому что в задачу государственных бюджетных органов входит не только обложения налогом источник доходов, но и создания тонкого механизма влияния на хозяйственную деятельность.
Эффективное использование богатого инструментального арсенала государственного налогового регулирования совместно с оптимальным соблюдением критериев стабильности и эластичности при формировании налоговой политики усилит ее положительное влияние на экономическое развитие.
История налогов и налогообложения, а также разделения по этапам развития администрирования налогов посвящено много научных трудов как отечественных, так и зарубежных ученых.
Развитие налогообложения и налогового администрирования [11, с.203-206]:
— восточные государства, финансовые взгляды которых основаны на религиозных началах;
— классические государства Греции и Рима, особенностями которых было то, что чрезвычайные потребности немедленно распределялись между гражданами;