Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Разработка системы бюджетирования на предприятии нефтегазовой отрасли

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗРАБОТКИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.2 СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
ГЛАВА 2. КОМПЛЕКС МЕРОПРИЯТИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ТПП ЛАНГЕПАСНЕФТЕГАЗ ООО «ЛУКОЙЛ-ЗАПАДНАЯ-СИБИРЬ» И ОЦЕНКА ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ 15
2.1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 15
2.2. АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 28
2.3. КОМПЛЕКС РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ОЦЕНКА ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 55

Введение:

В современной рыночной экономике важной предпосылкой эффективного использования ограниченных производственных ресурсов и достижение высоких конечных результатов является планирование деятельности предприятий.
Однако сейчас оно является не регламентированным, учитывая единые правила или стандарты. Более того, наработанный как отечественной, так и зарубежной наукой и практикой инструментарий планирования является не достаточно разнообразным, что позволяет использовать такой набор методов и алгоритмов, который является приемлемым для каждой ситуации.
Актуальность темы исследования обусловлена тем что, функционирование предприятий в рыночных условиях является предпосылкой концентрации внимания на проблемах организации финансового планирования, поскольку от этого зависит финансовое состояние предприятий, и, соответственно, экономическое развитие страны.
Цель — разработать систему мероприятий по разработке системы бюджетирования ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь», а также оценить их экономическую эффективность.
Исходя из сформулированной цели, были выделены следующие задачи дипломной работы:
1. Рассмотреть теоретические аспекты разработки системы бюджетирования предприятия.
2. Провести анализ хозяйственной деятельности предприятия ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь».
3. Предложить комплекс мероприятий по разработке системы бюджетирования ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь» а также оценить их экономическую эффективность.
Объектом разработки выпускной квалификационной работы является ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь».
Предмет исследования – теоретические и практические аспекты разработки системы бюджетирования ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь».
В процессе написания выпускной квалификационной работы были использованы информационные материалы о развитии рынка минерально-сырьевой базы в России.
Методологическая основа исследования основана на научных исследованиях зарубежных и отечественных ученых относительно проблематики формирования и реализации комплекса бюджетирования на предприятии.
Практическая значимость работы состоит в возможности применения предложенных рекомендаций в практике формирования и реализации комплекса бюджетирования на предприятии энергетической промышленности.
Структура настоящей выпускной квалификационной работы в соответствии с определенным кругом задач включает в себя введение, две главы, заключение и список использованной литературы.
Во введении к работе рассматривается актуальность темы, определяется предмет, объект, цели и задачи настоящего исследования, анализируется практическая значимость работы.
В первой главе рассматривается теоретические аспекты разработки системы бюджетирования предприятия, а именно: сущность бюджетирования на предприятии, система бюджетирования предприятия.
Во второй главе работы дана характеристика деятельности компании ТПП Лангепаснефтегаз ООО«ЛУКОЙЛ-Западная-Сибирь», в частности проанализированы ее организационная структура управления, рассмотрены особенности деятельности компании на рынке, проведен анализ экономической эффективности деятельности организации, проведен анализ существующей системы бюджетирования, разработаны рекомендации по совершенствованию реализации инструментов бюджетирования и дана оценка эффективности реализации предложенных проектных рекомендаций.
В заключении подводятся итоги настоящего исследования.
Дипломная работа представлена на 59 страницах, включает 3 рисунков, 17 таблиц, список использованных источников включает 52 наименований.
 

Заключение:

В ходе рассмотрения теоретических аспектов совершенствования системы бюджетирования на предприятии нефтегазовой отрасли был сделан вывод, что управление бюджетированием включает в себя чётко скоординированную деятельность разных подразделений фирмы, которая призвана повысить экономические показатели и вывести компанию на новый уровень.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь»» позволил сделать следующие выводы:
На предприятии присутствуют некоторые из элементов системы бюджетирования, успешно применяемые менеджментом, но функциональной системы не существует, что отрицательно оказывает влияние на управленческие решения и функционировании системы бюджетирования, как четкого и замкнутого механизма.
В ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» составляется ежемесячный бюджет, при этом результаты планируются путем вычитания показателей полученных за предыдущий месяц из показателей, предусмотренных на окончание периода планирования.
Одним из положительных моментом организации процесса бюджетирования является наличие четкой последовательности составления бюджетов предприятия. Первоначально руководитель одного из подразделений направляет информацию о предполагаемых на будущий период доходах и расходах. В последующем осуществляется распределение подразделений предприятия по типам центров финансовой ответственности. На предприятии распределения документировано не существует, имеется только неформализованное понимание того, что подразделения входящие в центральный аппарат относятся к центру затрат.
После построения бюджета и получения фактических данных по окончании периода, четко выстроенная система бюджетирования предполагает анализ отклонений фактических данных от плановых. В ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» анализ отклонений носит характер, ориентированный на корректировку последующих планов, однако в компании не существует регламента по определению значимости отклонений, то есть решение о существенности отклонений принимается менеджментом предприятия по неформализованным критериям.
В ходе разработки системы рекомендаций по повышению системы бюджетирования сделаны следующие выводы:
Подводя некоторые итоги необходимости составления бюджетов в ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь», отметим, что в настоящее время ведётся работа по применению и совершенствованию процесса бюджетирования в организации. Это окажет положительное влияние на деятельность ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» в будущем, позволит наиболее успешно контролировать продажи, а также выявлять существующие недостатки деятельности фирмы и оперативно их решать, что позволит добиться желаемого эффекта и, как следствие, улучшит финансовое состояние организации, позволит сформировать политику ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь», направленную на получение большей прибыли.
Оценка достижения целей, поставленных в рамках бюджетирования невозможна без проведения финансового контроля. Решая задачу совершенствования системы бюджетирования в организации, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля. В 1 квартале 2012 года отмечается чёткое следование составленным бюджетам, отклонение составляет не более 1 %, что является положительной тенденцией в деятельности ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь». Составленные подробные бюджеты, а также строгое следование им позволит организации добиться наивысших результатов деятельности, а также повышение эффективности использования чистой прибыли.
В организации необходимо оптимизировать систему бюджетирования и сделать её наиболее приемлемой для ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь». Обеспечить адаптацию системы бюджетирования к быстро меняющимся требованиям рыночной экономики возможно путём постоянного её совершенствования. Работу по совершенствованию процесса бюджетирования и контроля в организации необходимо начинать с выявления существующих проблем, которые выступают в качестве факторов, ограничивающих достижение поставленных целей организации. Совершенствуя организацию финансового контроля в ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь», необходимо выявить проблемы организации в этой области и затем обозначить те элементы системы, которые подлежат оптимизации.
Переход организации к построению своей деятельности на основе процессного подхода позволяет устранить недостатки, характерные для традиционной схемы организации.
В отсутствии специализированного программного обеспечения для поддержки процессов бюджетирования предлагается составить бюджет-модель Budget Model на основе имеющего приложения Microsoft Excel. Бюджет-модель будет содержать все данные по долговой нагрузке предприятия, отчет о прибылях и убытках (P&L), а также прогнозный баланс (BS) и отчет о движении денежных средств (CF), которые ранее на ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» не составлялись. По форме все указанные управленческие отчеты напоминают МСФО и максимально приближены к нуждам акционеров.
При помощи созданной Budget Model руководство получит целостную картину того, как будет развиваться компания в плановом году, а также получит возможность экономического моделирования различных ситуации. Результат руководители получат быстро, так как все листы связаны между собой формулами.
Таким образом, предложенные позиции в управлении процессом бюджетирования в ТПП Лангепаснефтегаз ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» позволят значительно укрепить положение организации на рынке. Бюджетирование позволяет предпринимателю так спланировать деятельность организации, чтобы обеспечить получение ею максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму, а также позволит организации успешно существовать на рынке в будущем.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗРАБОТКИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
В литературе принято писать, что бюджетирование – это то, что нужно всем подразделениям предприятия от производственной бригады до отдела маркетинга. Но я считаю, что это не совсем так. Производственники прекрасно организуют свою работу в соответствии с производственными планами, планами выпуска на смену. Маркетологи и менеджеры по продажам живут, в первую очередь, по планам продаж. Для многих сотрудников компании в соответствии с их компетенциями бюджет является второстепенным и даже лишним, нужен он в первую очередь только топ-менеджерам и собственникам [Андреев, В.Д., с. 114-115].
Главное назначение бюджета – это проектирование финансовой ситуации, которая сформируется на предприятии (часто на год) и последующий контроль следования заданному плану. То есть, бюджетирование – это прикладной инструмент управления, которое, как мы знаем, описывается циклом Деминга.
Бюджетирование часто является дополнительной рабочей нагрузкой для тех, кто участвует в его формировании, и нерабочим инструментом для высшего руководства, так как уже спустя месяц реальность расходится с бюджетируемыми цифрами.
Часто на предприятиях я встречала бюджетирование, которое ограничивалось лишь первым шагом – планированием, в то время как техническая сложность контроля за исполнением бюджета и, тем более, его оперативного анализа не позволяла предприятию продвинуться дальше в реализации полноценной системы бюджетирования.
Вот и получается, что бюджетирование часто является дополнительной рабочей нагрузкой для тех, кто участвует в его формировании, и нерабочим инструментом для высшего руководства, так как уже спустя месяц реальность расходится с бюджетируемыми цифрами.
Но хорошо, что сегодня на рынке существует множество доступных программных продуктов, которыми можно реализовывать не только планирование бюджета, но и его контроль, план-фактный и факторный анализ.
Этапы бюджетирования:
Необходимо проработать нормативно-справочную базу бюджета, а именно: разработать схему центров финансовой ответственности (ЦФО), нарисовать схему взаимодействия бюджетов, сформировать статьи бюджетов.
Определить, каким образом фактические данные будут попадать в систему бюджетирования.
Убедиться, что фактические данные могут заноситься в систему с теми же аналитиками, что и плановые.
Разработать итоговые отчетные формы системы бюджетирования.
Проверять, контролировать, анализировать.
Разработать график, по которому будет осуществляться бюджетирование.
Пройдемся по этапам, посмотрим на теоретические основы и практические примеры работы на каждом из них, на ошибки и подводные камни.
Шаг 1. Проработайте нормативно-справочную базу бюджета
Первым этапом внедрения чего-то нового с помощью программного обеспечения всегда идет настройка и заполнение справочников.
Вот и в бюджетировании сначала нужно определиться, по каким законам будет функционировать система.
Начнем с определения центров финансовой ответственности. Центрами финансовой ответственности называются структурные единицы предприятия, которые несут ответственность за все финансовые результаты своей деятельности. ЦФО может называться как отдел, так и структура меньше отдела – например, бригада, конвейерная линия, группа продаж, так и структура больше отдела – например, направление бизнеса, завод и т.д. Принципиальным для выделения ЦФО будет лишь их способность отвечать за финансовые результаты своей деятельности.