Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Порядок составления и представления налоговой отчетности

Содержание:

Введение 2
1. Теоретические и методологические основы изучения составления и предоставления налоговой отчетности 5
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «СанСервис» 12
2.1 Организационная характеристика предприятия 12
2.2 Экономическая характеристика предприятия 14
3. Составление и представление налоговой отчетности в ООО «СанСервис» 22
3.1 Нормативное регулирование составления и представления налоговой отчетности 22
3.2 Основные показатели для формирования налоговой отчетности по НДФЛ 30
3.3 Формирование налоговой отчетности по НДФЛ 33
3.4 Совершенствование составления и представления налоговой отчетности по НДФЛ 39
Заключение 58
Список использованных источников литературы 60
Приложения 64

Введение:

На сегодняшний день для большинства стран с рыночной экономикой существование налогового учета является объективно обусловленным явлением. Именно поэтому важным инструментом отечественной системы налогообложения является налоговый учет.
Учитывая то, что правильность его ведения и своевременное отображение налоговых операций в налоговой документации и отчетности являются основными условиями эффективной деятельности предприятия, а учетное обеспечение отчетности о налоговых платежах является чрезвычайно важным и актуальным на современном этапе развития экономики.
Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание постановке и методике ведения налогового учета. Отсутствие или неверная организация и ведение налогового учета могут привести к значительным доначислениям, налоговым и административным санкциям, начислению пеней.
НДФЛ формирует значительную часть бюджета Российской Федерации и играет важную роль в функционировании экономики страны. Являясь одним из самых собираемых налогов НДФЛ, с одной стороны дает возможность стимулировать наиболее рациональное использование бюджета, а с другой позволяет перенаправить его на помощь социально-незащищенным слоям населения. Проблема совершенствования НДФЛ является объектом интенсивного исследования в экономической литературе.
Вместе с тем НДФЛ является достаточно простым для налогообложения, так как методы его исчисления, объекты, ставки и налоговая база четко определены законодательством. Функции, которые выполняет налог: фискальная, социальная и регулирующая, делают его одним из самых продуктивных.
Однако в РФ данный налог является предметом острых дискуссий и споров, которые делают данную тему весьма актуальной.
На сегодняшний момент времени возникла острая необходимость в правильном и грамотном проведении аудита по специальным аудиторским заданиям, а именно налогового аудита, так как от произведенных налоговых расчетов зависит не только финансовая составляющая предприятия, но и его репутация в деловом мире.
Кроме того, не верно исчисленные суммы налога на доходы физических лиц и не своевременно представленная в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия влекут за собой наложение штрафов и уплату пени, что в результате снижает результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Поэтому важно правильное и достоверное ведение налогового учета расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии, а также составления и предоставления налоговой отчетности в налоговые органы.
Незаменимую помощь в понимании данного вопроса для современных пользователей в вопросе налогового учета и формирования налоговой отчетности можно найти в научной литературе, представляющей труды таких профессиональных бухгалтеров, аудиторов и экономистов, как Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушкин В.А., Емелин А.В., Тосунян Г.А., Ерпылева Н.Ю., Подольский В.И., Савин А.А. и многих других.
Целью данной работы является – изучение порядка составления и представления налоговой отчетности.
Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:
 освоить теоретические и методологические основы изучения составления и предоставления налоговой отчетности;
 рассмотреть организационную характеристику предприятия;
 представить экономическую характеристику предприятия;
 освоить нормативное регулирование составления и представления налоговой отчетности;
 изучить основные показатели для формирования налоговой отчетности по НДФЛ;
 освоить формирование налоговой отчетности по НДФЛ;
 предложить рекомендации по совершенствованию составления и представления налоговой отчетности по НДФЛ.
Объект исследования работы – ООО «СанСервис» г. Ставрополь.
Предметом исследования является методология составления и представления налоговой отчетности.
Информационной базой по написанию данной работы стали труды российских ученых в области бухгалтерского учета, статьи периодических изданий, законодательство РФ в области налогообложения и бухгалтерского учета, а также источники сети интернет.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение:

Налоговая отчетность в первую очередь отражает информацию об исчислении и уплате налогов
Налоговая отчетность находится в прямой зависимости от деятельности предприятия, его размеров и численности сотрудников, в том числе от формы налогообложения, установленной на предприятии – это главный фактор.
Под налоговой отчетностью, как правило, имеют в виду налоговую декларацию, ежегодно подаваемую руководителями предприятий и индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке в налоговую службу.
Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность непрерывного отражения хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указных фактов и формирование показателей налоговой декларации.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
— от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.
В налоговую инспекцию по месту регистрации бухгалтер предприятия подает бухгалтерскую справку 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
В качестве оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также формирования и представления в налоговые органы отчетности были предложены следующие рекомендации:
— предложено внедрение новых размеров налоговых вычетов;
— предложен новый расчет размера налогового вычета;
— применять автоматизацию учета расчетов по НДФЛ;
— внедрить предложенную форму Налогового регистра 6-НДФЛ;
— налоговый регистр по итоговым суммам контрольных строк формы 2-НДФЛ.
При заполнении отчетности по НДФЛ могут возникать ошибки. Причины возможных ошибок. Это, во-первых, нарушения правил составления расчета 6-НДФЛ (когда не соблюдены контрольные соотношения), во-вторых, несоблюдение разъяснений ФНС, в-третьих, нарушение норм НК РФ.
Ошибки бывают как в I, так и во II разделах формы 6-НДФЛ. Также бывает нарушен порядок представления расчета в налоговые органы.
1-ая группа ошибок – несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Речь идет о годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц. Контрольные соотношения приведены в письме ФНС от 10 марта 2016 г. №БС-4-11/3852@.
К таким ошибкам относятся следующие:
совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2018 год;
расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-
НДФЛ).
Поэтому рекомендовано внедрить налоговый регистр, который будет формироваться по окончании заполнения форм 2-НДФЛ. В данный регистр рекомендовано включить строки контрольных итоговых сумм по всем формам 2-НДФЛ, а именно: сумма начисленного дохода, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, количество физических лиц, которые получили доход в отчетном периоде. В результате у бухгалтера появится возможность оперативно сверить контрольные строки по форме 6-НДФЛ с данными форм 2-НДФЛ.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические и методологические основы изучения составления и предоставления налоговой отчетности

При осуществлении анализа информации, которая представлена в Налоговом кодексе РФ, не было найдено определения налоговой отчетности. По этой причине в статье указано определение, которое представлено на официальном сайте Федеральной налоговой службы. В данном источнике сказано, что она «включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями» [29].
Таким образом, налоговая отчетность в первую очередь отражает информацию об исчислении и уплате налогов [19].
Налоговая отчетность находится в прямой зависимости от деятельности предприятия, его размеров и численности сотрудников, в том числе от формы налогообложения, установленной на предприятии – это главный фактор.
Под налоговой отчетностью, как правило, имеют в виду налоговую декларацию, ежегодно подаваемую руководителями предприятий и индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке в налоговую службу.
Также к налоговой отчетности непосредственное отношение имеют: сведения о среднесписочной численности работников, расчет авансового платежа, прочие отчеты, которые обусловлены деятельностью предприятия.
Налоговый учет дает возможность государственным органам осуществлять контроль полноты и своевременности уплаты налогов [6].
В налоговой отчетности, как правило, отражены только те показатели, которые являются необходимыми для расчета различных видов налоговых платежей.
Налоговая отчетность организаций включает декларации, расчеты по уплате авансовых платежей, расчеты по страховым взносам, иные отчеты и справки. Состав налоговой отчетности зависит от действующего режима налогообложения и иных факторов (наличия объектов налогообложения по отдельным налогам, наличия или отсутствия выплат в пользу физлиц и др.). Наиболее полная нагрузка по составлению налоговой отчетности ложится на предприятия, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО).
Организации, использующие специальные режимы налогообложения, декларации по некоторым видам налогов не подают. Это касается налоговой отчетности по прибыли, имуществу (кроме налога, начисляемого от кадастровой стоимости), НДС (за исключением подачи деклараций в качестве налоговых агентов, по импортным операциям).
Составление налоговой отчетности производится на основе первичных документов и данных налогового учета.
Для того чтобы подтвердить корректность данных учета, можно использовать:
 первичную учетную документацию (списка которых НК РФ не содержит);
 аналитические регистры учета;
 расчет налоговой базы.
В наше время, как правило, формирование налоговой отчетности происходит при помощи специальных бухгалтерских программ, даже если потом декларации представляются в налоговую инспекцию на бумаге.
Подготовленную налоговую отчетность можно подать в ИФНС одним из следующих способов (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ), отраженных в таблице 1.

Обязанность предоставления в налоговые органы бухгалтерской отчетности закреплена только подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ: «Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года [1].
Для некоторых видов отчетности предусмотрен штраф в случае обнаружения налоговиками недостоверных сведений в представленной налоговой отчетности. Это касается, к примеру, расчета 6-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Кроме того, если в результате неправильного формирования налоговой отчетности будет выявлено занижение суммы налога к уплате, возможно доначисление налога, а также пеней и штрафа (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ).
Следовательно, к составлению налоговой отчетности нужно подойти с полной ответственностью.
Формирование налоговой отчетности необходимо «увязывать» с функциями налогов и по¬требностями пользователей, в связи с чем можно выделить задачи обеспечения информационной базы для: проведения контрольных мероприятий по соблюдению действующего законодатель-ства при исчислении налогов к уплате в бюджет (фискальная); налогового планирования на го¬сударственном уровне (регулирующая); контроля за правомерностью использования налоговых льгот и эффективностью их предоставления налогоплательщикам (стимулирующая).