Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Оценка финансовых результатов и использование прибыли организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2
1.1 Современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов 5
1.2 Диагностика факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность 15
1.3 Формирование политики распределения части прибыли в пользу участников (учредителей) предприятия 24
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛОФТИС» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лофтис» 29
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лофтис» 43
2.3 Оценка использования прибыли в ООО «Лофтис» 50
3. НАПРАВЛЕНИЯ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ В ООО «ЛОФТИС» 56
3.1 Основные резервы роста финансовых результатов в ООО «Лофтис» 56
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий по максимизации прибыли ООО «Лофтис» 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 82

Введение:

Актуальность темы исследования заключается в том, что основной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение и максимизации прибыли. Достижение этой цели обеспечивает экономический рост и развитие предприятия, а также удовлетворение интересов его собственников. Чистая прибыль является основным источником увеличения капитала предприятия. Все это обуславливает необходимость обеспечения роста финансовых результатов деятельности предприятия. Важным инструментом, позволяющим обеспечить достижение этой цели, является экономический анализ, посредством которого можно выявить причины изменения показателей финансовых результатов и резервы роста прибыли.
Прибыль представляет собой сложный комплексный показатель, величину которого необходимо учитывать в процессе принятия управленческих решений всеми участниками рынка, включая инвесторов, кредиторов, поставщиков и других участников, а также внутренними субъектами (руководством, акционерами, собственниками и т.д.). Поэтому важна правильная интерпретация всех показателей финансовых результатов. Для этого необходимо понимать принцип формирования этих показателей.
Целью работы является теоретическое обобщение подходов к оценке финансовых результатов и использования прибыли организации и апробация на материалах ООО «Лофтис».
Достижение поставленной цели определяет необходимость решения ряда последовательных задач:
— изучить современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов;
— провести диагностику факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность компании;
— исследовать процесс формирования политики распределения части прибыли в пользу участников (учредителей) предприятия;
— провести оценку финансовых результатов ООО «Лофтис»;
— предложить направления максимизации прибыли ООО «Лофтис».
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Лофтис».
Предметом исследования является процесс формирования и распределения финансовых результатов деятельности компании.
Для решения поставленных задач в работе использовались методы теоретического исследования: анализ и синтез, обобщение, сопоставление, теоретическое моделирование, сравнительный анализ; методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ финансовых коэффициентов.
Теоретической базой исследования являются научные труды ученых-экономистов по управленческому учету и экономическому анализу, таких, как: Бариленко В.И., Выравец А.Д., Ерина Е.С., Растова Ю.И., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и других.
Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, финансовая отчетность ООО «Лофтис» за период 2016-2018гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе изучены современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов; проведена диагностика факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность; исследован процесс формирования политики распределения части прибыли в пользу участников (учредителей) предприятия.
Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Лофтис»; проведен анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лофтис»; проведена оценка использования прибыли ООО «Лофтис».
В третьей главе выявлены основные резервы увеличения прибыли ООО «Лофтис»; проведена оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий по максимизации прибыли.
В заключении обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы по результатам проведенного исследования.

Текст работы:

В работе проведено исследование на тему «Оценка финансовых результатов и использования прибыли организации. В процессе проведения исследования решены следующие основные задачи:
— изучены современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов;
— проведена диагностика факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность;
— исследован процесс формирования политики распределения части прибыли между участниками (учредителями) предприятия;
— проведена оценка финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лофтис»;
— предложены направления максимизации прибыли в ООО «Лофтис».
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы. Эффективность коммерческой деятельности предприятия определяется финансовым результатом, который оно получило на конец финансового года. Важным, с экономической точки зрения, является своевременный и полный учет финансовых результатов, поскольку это позволяет получить наиболее достоверные данные, сделать на их основе правильные выводы о том, насколько эффективна и прибыльна деятельность предприятия. Анализ дает возможность выявить слабые стороны в работе предприятия, найти более рациональные направления использования ресурсов, которые имеются в распоряжении предприятия. Говоря о прогнозировании финансовых результатов деятельности предприятия, стоит отметить, что точность прогноза определяется правильностью выбора метода прогнозирования в каждом конкретном случае. Однако это значит, что в каждом случае возможно применение только одной модели. В ряде случаев несколько различных моделей могут дать относительно надежные оценки.
Прежде чем остановить свой выбор на определенной модели для прогнозирования, целесообразным представляется проверить эту модель на предмет объективности, точности и эффективности. То есть, составить прогноз показателей по имеющимся данным за отчетный период и сравнить полученные данные с фактическими значениями и размер их отклонения. Кроме того, при прогнозировании стоит учитывать как количественные, так и качественные факторы, оказывающие влияние на финансовый результат и при помощи метода экспертных оценок откорректировать прогнозные значения показателей.
Формирование прибыли происходит под воздействием множества взаимосвязанных факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятия разнонаправлено: одни, оказывают положительное влияние, а другие – отрицательное. Кроме того, отрицательное влияние одних факторов может снизить или свести к нулю положительное влияние других.
По результатам проведенного анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается положительная тенденция роста прибыли и рентабельности.
На анализируемом предприятии большая часть дохода, получаемая от осуществления основной деятельности, используется на покрытие управленческих расходов. Однако по результатам факторного анализа наиболее сильное отрицательное влияние на изменение прибыли от продаж, которое составило (116598) тыс. руб., оказало изменение себестоимости продукции.
По результатам анализа использования чистой прибыли можно сделать вывод о том, что на снижение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы, фонд потребления оказало влияние снижение суммы чистой прибыли. Кроме того, отрицательное влияние на суммы отчислений в фонд социальной сферы оказало снижение коэффициента отчислений в этот фонд. За счет снижения коэффициента отчислений в фонд социальной сферы сумма отчислений в этот фонд снизилась на 321,12 тыс. руб.
Таким образом, наиболее сильное и отрицательное влияние на изменение сумм отчислений в фонды предприятия оказало снижение чистой прибыли предприятия.
По результатам оценки экономической добавленной стоимости можно сделать вывод о том, что, поскольку EVA ˂ 0, то это означает, что за анализируемый период наблюдается снижение стоимости предприятия. То есть предприятие неэффективно использовало имеющийся в его распоряжении капитал (как собственный, так и заемный). В этом случае капитал предприятия не обеспечил норму возврата на вложенный капитал и не принес дополнительного дохода (добавленной стоимости).
В качестве мероприятий по повышению финансовых результатов в работе предложены мероприятия по улучшению технической оснащенности, сокращению затрат на услуги сторонним организациям, установление режима экономии ресурсов, внедрение которых позволит предприятию снизить затраты и увеличить чистую прибыль на 722 тыс.руб.
В качестве мероприятий по повышению производительности труда в ООО «Лофтис» рекомендуется реализовать комплекс мероприятий для снижения затрат рабочего времени, связанного с заболеваемостью и травматизмом. Социальный эффект от реализации предлагаемых мероприятий будет выражаться в снижении травматизма, общей и профессиональной заболеваемости работников, росте уровня безопасности труда. Экономический эффект от реализации предлагаемых мероприятий обусловлен снижением затрат, которые связаны с травматизмом на, общей и профессиональной заболеваемостью рабочих, ростом производительности труда, снижением потерь рабочего времени, а также затрат на компенсационные выплаты.
С учетом того, что предполагаемые мероприятия позволят сократить потери рабочего времени, которые обусловлены неявками по болезни и удельный вес, которых в общей структуре потерь рабочего времени достаточно высокий, предприятие получит прирост явочного фонда рабочего времени и, как следствие, повышение производительности труда на 2,8%.

Заключение:

Актуальность темы исследования заключается в том, что основной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение и максимизации прибыли. Достижение этой цели обеспечивает экономический рост и развитие предприятия, а также удовлетворение интересов его собственников. Чистая прибыль является основным источником увеличения капитала предприятия. Все это обуславливает необходимость обеспечения роста финансовых результатов деятельности предприятия. Важным инструментом, позволяющим обеспечить достижение этой цели, является экономический анализ, посредством которого можно выявить причины изменения показателей финансовых результатов и резервы роста прибыли.
Прибыль представляет собой сложный комплексный показатель, величину которого необходимо учитывать в процессе принятия управленческих решений всеми участниками рынка, включая инвесторов, кредиторов, поставщиков и других участников, а также внутренними субъектами (руководством, акционерами, собственниками и т.д.). Поэтому важна правильная интерпретация всех показателей финансовых результатов. Для этого необходимо понимать принцип формирования этих показателей.
Целью работы является теоретическое обобщение подходов к оценке финансовых результатов и использования прибыли организации и апробация на материалах ООО «Лофтис».
Достижение поставленной цели определяет необходимость решения ряда последовательных задач:
— изучить современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов;
— провести диагностику факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность компании;
— исследовать процесс формирования политики распределения части прибыли в пользу участников (учредителей) предприятия;
— провести оценку финансовых результатов ООО «Лофтис»;
— предложить направления максимизации прибыли ООО «Лофтис».
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Лофтис».
Предметом исследования является процесс формирования и распределения финансовых результатов деятельности компании.
Для решения поставленных задач в работе использовались методы теоретического исследования: анализ и синтез, обобщение, сопоставление, теоретическое моделирование, сравнительный анализ; методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ финансовых коэффициентов.
Теоретической базой исследования являются научные труды ученых-экономистов по управленческому учету и экономическому анализу, таких, как: Бариленко В.И., Выравец А.Д., Ерина Е.С., Растова Ю.И., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и других.
Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, финансовая отчетность ООО «Лофтис» за период 2016-2018гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе изучены современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов; проведена диагностика факторов, влияющих на финансовые результаты и конкурентоспособность; исследован процесс формирования политики распределения части прибыли в пользу участников (учредителей) предприятия.
Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Лофтис»; проведен анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лофтис»; проведена оценка использования прибыли ООО «Лофтис».
В третьей главе выявлены основные резервы увеличения прибыли ООО «Лофтис»; проведена оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий по максимизации прибыли.
В заключении обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы по результатам проведенного исследования.

Список литературы:

1. ВЛИЯНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ЕГО РЫНОЧНУЮ КОНКУРЕНТНУЮ ПОЗИЦИЮ

1.1 Современные методы расчета, анализа и прогнозирования финансовых результатов

Эффективность коммерческой деятельности предприятия определяется финансовым результатом, который оно получило на конец финансового года. Важным, с экономической точки зрения, является своевременный и полный учет финансовых результатов, поскольку это позволяет получить наиболее достоверные данные, сделать на их основе правильные выводы о том, насколько эффективна и прибыльна деятельность предприятия. 
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль. С точки зрения теории, прибыль является сложным и неоднозначным понятием. В науке по сегодняшний день существуют различные подходы к ее определению. Подходы к определению понятия прибыли, которые встречаются в современной экономической литературе, представлены в таблице 1. 

Таблица 1. Подходы к определению понятия «прибыль»
Авторы, источники Определение
Современный экономический словарь Прибыль рассматривается как превышение доходов от продажи товаров над средствами, затраченными на их производство и продажу 
Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Прибыль определяется как разница между доходами, которые получены от продажи продукции, основных средств и другого имущества, а также выполненных работ, оказанных услуг, внереализационной деятельности, и начисленной суммой производственных затрат, и затрат на продажу продукции, а также осуществление других видов деятельности 
И.А. Бланк Прибыль определяется как чистый доход на вложенный капитал в денежном выражении, который характеризует вознаграждение предпринимателя за риск осуществления предпринимательской деятельности, разность между совокупным доходом и затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности 

Продолжение таблицы 1
Авторы, источники Определение
Н.Б. Клишевич Прибылью является положительный конечный финансовый результат деятельности предприятия, который представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом 
Д.С. Моляков Прибылью является денежное выражение части стоимости прибавочного продукта 
Г.В. Савицкая Прибылью является часть чистого дохода, который субъект хозяйственной деятельности непосредственно получает при реализации продукции 
Прибыль может выступать в различных видах, она классифицируется по источникам формирования, по методу расчета, по характеру налогообложения, по характеру использования, а также по значению конечного результата деятельности. Основные виды и формулы расчета прибыли предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные виды и формулы расчета прибыли 
Вид прибыли Формула расчета Характеристика
Бухгалтерская прибыль (БП) БП = Д-Р точно определенная сумма между денежными поступлениями (Д), которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, считаются доходом от осуществляемой деятельности, и затратами, которые согласно этим же правилам, считаются расходами (Р),
Экономическая прибыль (ЭП) ЭП = Д-ЭИ это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после вычета всех затрат, в том числе альтернативных издержек распределения капитала владельца (ЭИ) 
Валовая прибыль (ВП) ВП = В-С разница между выручкой (В) и себестоимостью (С) проданной продукции. 
Операционная прибыль (ОП) ОП = Д-Р-ОИ прибыль предприятия от основной (обычной) деятельности, которая равна разности между нетто-выручкой (выручкой за вычетом себестоимости) и расходами по обычной деятельности (ОИ)
Чистая прибыль (ЧП) ЧП = Д — ∑Р часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, и других обязательных платежей в бюджет
Анализ дает возможность выявить слабые стороны в работе предприятия, найти более рациональные направления использования ресурсов, которые имеются в распоряжении предприятия. Данные анализа, как правило, используются в процессе текущего и перспективного (стратегического) планирования работы предприятия в будущем . В качестве основной цели анализа выступает оценка состояния и результатов деятельности предприятия в целом. Эта информация необходима не только руководству предприятия, но и его специалистам, которые отвечают за эффективность его развития. В процессе проведения анализа используется чаще всего дедуктивный способ, то есть движение от общих учетных данных и финансовых результатов к частным. Каждый вид прибыли можно проанализировать с помощью приемов, представленных на рисунке 1 . Каждому предприятию, которое имеет целью увеличивать прибыль, необходимо выбирать те методы анализа, которые лучше всего подходят для специфики деятельности, осуществляемой им, а также учитывают отраслевые особенности.

Рисунок 1- Методы анализа прибыли

Сегодня разработано и используется много методик анализа финансовых результатов, в которых рассматриваются различные методические и теоретические вопросы анализа. Рассмотрим некоторые, наиболее известные из этих методик.
I.  Анализ финансовых результатов по А.Д. Шеремету  (рисунок 2).

Рисунок 2 – Методика анализа финансовых результатов по А.Д. Шеремету
II. Г.В. Савицкая предлагает проводить анализ в последовательности, представленной на рисунке 3. 

Рисунок 3 – Методика анализа финансовых результатов по Г.В. Савицкой