Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Налогообложение организации на примере ООО Давидов

Содержание:

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ 8
1.1. Сущность и виды налогов, принципы налогообложения в РФ 8
1.2. Особенности систем налогообложения в РФ 17
1.3. Налоговая нагрузка и ее оценка 23
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ДАВИДОВ» 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 34
2.2. Анализ налогообложения предприятия 50
2.3. Оценка налоговой нагрузки предприятия 52
3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ДАВИДОВ» 58
3.1. Оценка эффективности применения различных режимов налогообложения предприятием 58
3.2. Мероприятия по оптимизации уплаты налогов в связи с применением различных режимов налогообложения 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

Введение:

Налоги – это необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Проанализировав основные конституционные права и обязанности налогоплательщиков в РФ, можно сделать вывод о том, что по каждому налогу и сбору определяются конкретные их плательщики и объекты налогообложения в соответствии с действующим Налоговым кодексом Российской Федерации.
В современных условиях являются актуальными механизмы государственной поддержки малого и среднего бизнеса. Одним из направлений необходимо рассматривать налоговые льготы, преференции и региональные особенности налогообложения. Выделяют ряд основных методов налогового стимулирования: уменьшение или обнуление налоговых ставок, налоговые каникулы, перенос убытков на будущее, ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит, выведение из-под налогообложения отдельных объектов, специальные налоговые режимы.
Общеизвестно, что налогообложение и налоговая система являются неотъемлемой частью финансовой и, соответственно, экономической системы любого государства. Практическое функционирование налогообложения и налоговой системы должно базироваться на общепризнанных экономических, юридических и организационных принципах.
В рамках решения социальных и экономических проблем на уровне государства и отдельных регионов, большое внимание уделяется развитию малого и среднего предпринимательства. Устойчивое развитие малых предприятий могло бы способствовать экономическому росту,
сокращению уровня безработицы, росту общего дохода населения, развитию инновационной деятельности, укреплению общей удовлетворенности от качества жизни в стране в целом.
При этом особенности функционирования малых предприятий таковы, что именно эта категория предприятий является наиболее уязвимой в финансовом отношении, именно они в большей степени нуждаются в поддержке со стороны государственных органов.
Реальной и часто практикуемой формой государственной поддержки является совершенствование налогообложение в части предоставления льготных условий налогообложения малых предприятий, которое в российской налоговой системе реализуется через введение системы
специальных режимов налогообложения. Специальным налоговым режимом называют особый порядок начисления и оплаты налогов и сборов, который применяется в случаях и в порядке, устанавливаемом Налоговым кодексом РФ и принимаемым в соответствии с ним федеральными законами и отраслевыми нормами.
В настоящее время требуется поддержка для малого бизнеса. Устойчивое развитие малых предприятий способствует решению ряда экономических проблем. Для этих целей государство разрабатывает специальные системы для облегчения ведения бизнеса. Одной из таких
примеров является упрощенная система налогообложения. Изучая данную систему, в работе были подробно рассмотрены особенности её применения. Были приведены достоинства и недостатки данной системы. Так же были изучены изменения 2019 года в Налоговом кодексе РФ, связанные с
применением УСН.
Государственная налоговая политика непосредственно влияет на деятельность отдельных предприятий, их ликвидность и платежеспособность в процессе осуществления фискальной и регулирующей функций налогов. Именно действие этих двух функций влияет на суммы налогов, принадлежащих государству, и финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования. Это приводит к необходимости обеспечения сбалансированного взаимодействия фискальной и регулирующей функций налогов в зависимости от стратегических задач и приоритетов
развития экономики, социальной сферы, а также формирует налоговую нагрузку в стране.
Необходимость проведения налогового анализа и определения налоговой нагрузки, а также осуществления комплексного анализа структуры
показателей налоговой нагрузки, ее составляющих и возможных вариантов их
использования является важным элементов обеспечения деятельности предприятия и повышения его прибыли.
Целью исследования является изучение направлений оптимизации налогообложения предприятия малого бизнеса.
Задачи:
 изучить сущность и виды налогов, принципы налогообложения в РФ;
 изучить особенности систем налогообложения в РФ;
 изучить понятие налоговой нагрузки и ее оценку;
 дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
 проанализировать налогообложение предприятия;
 оценить налоговую нагрузку предприятия;
 оценить эффективность применения различных режимов налогообложения предприятием;
 рассмотреть мероприятия по оптимизации уплаты налогов в связи с применением различных режимов налогообложения.
Предметом исследования являются теоретические и методические вопросы налогообложения в РФ.
Объектом исследования является ООО «ДАВИДОВ».
Теоретическая база исследования представлена книгами и статьями по вопросам развития налогового стимулирования экономики государства.
При написании работы использовались методы систематизации и обобщения, горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа.

Заключение:

Рассмотрев ставки основных налогов зарубежных стран, их реформы и принципы, можно заметить на то, что в системе налогообложения каждой отдельной страны есть свои особенности, которые можно и нужно учитывать при проведении реформирования налоговой системы РФ. Поскольку строить налоговую систему самостоятельно очень трудно, поэтому целесообразно использовать опыт других стран; подробно рассмотреть реформы, которые были проведены, концепции их проведения и результаты этих реформ. Исследование эволюции налоговой системы должно использоваться для создания эффективной системы налогообложения, для предотвращения повторения ошибок и просчетов, которые уже не раз негативно влияли на экономическое развитие государств.
В результате исследования можно отметить, что упрощенная система налогообложения и вносимые в нее изменения соответствуют назначению данной системы, поскольку ориентирована на малый и средний бизнес и предполагает снижение налогового бремени для малых и средних по размеру предприятий.
В целом уровень налогообложения должен создавать условия для усиления заинтересованности налогоплательщиков в повышении эффективности своей хозяйственной деятельности, а также обеспечения их собственными инвестиционными ресурсами, заложить основы экономического развития и роста налоговых поступлений в бюджет в перспективе.
ООО «ДАВИДОВ» зарегистрировано по адресу: 141270, Московская обл, рабочий поселок Софрино, район Пушкинский, улица Ленина, 9-а.
Основным видом экономической деятельности является производство обуви.
По данным Отчета о финансовых результатах за весь рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 338 тыс. руб., что составляет 5,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 325 тыс. руб., или в 26 раз.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 5770 и 5445 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+7260%) опережает изменение выручки (+6556,8%)
За 2017 год организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Инструментом финансового планирования на предприятии ООО «ДАВИДОВ» выступает программный пакет Microsoft Excel.
Для управления бизнес-процессами предприятие использует программный продукт Aris.
У предприятия нет основных средств, потому амортизационная политика не сформирована.
В своей деятельности финансирование оборотного капитала проводится только за счет собственных средств.
Инвестиционная и финансовая деятельность не осуществляется.
При работе с поставщиками сырья и оборудования в ООО «ДАВИДОВ» есть разработанный алгоритм оценки поставщиков.
Финансовое состояние характеризуется как недостаточно хорошее, так как у предприятия баланс не является абсолютно ликвидным, финансовая устойчивость кризисная, есть угроза вероятности банкротства.
ООО «ДАВИДОВ» применяет общую систему налогообложения.
Уплаченные страховые взносы за 2017 год (по данным ФНС):
4) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 7 243,70 руб.;
5) на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: 54 952,17 руб.;
6) на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 12 738,91 руб.
Основные показатели отчетности за 2017 год (по данным ФНС):
5) сумма доходов: 5 858 000,00 руб.;
6) сумма расходов: 5 559 000,00 руб.;
7) уплаченный налог на добавленную стоимость: 82 651,00 руб.;
8) уплаченный налог на прибыль: 17 021,00 руб.
По разным методикам получены разные значения налоговой нагрузки. Наибольшую налоговую нагрузку показала методики А. Кадушина и Н. Михайловой (44,96%) и М.Н. Крейниной (28,99%). Методики Е.А. Кировой и О. Ф. Пасько показали примерно одинаковый уровень налоговой нагрузки – соответственно, 7,42% и 6,09%. По методикам Департамента налоговой политики Минфина России, М.И. Литвина и Т.К. Островенко уровень налоговой нагрузки составил 3,49%.
На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка незначительна. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. выручки в 2017 г. приходится 3 руб. 49 коп. налогов.
Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка ООО «ДАВИДОВ» имеет приемлемый уровень.
Оптимизация – достаточно сложная процедура, которая проводится на предприятии с целью принятия ряда решений, которые касаются той или иной хозяйственной деятельности организации.
Процесс уменьшения величины обязательных выплат зависит от периода проведения.
В вопросе сокращения величины сборов, которые обязаны уплачивать фирмы и предприниматели, можно выделить следующие принципы:
1. Соизмеримость и продуманность.
2. Соблюдение законодательных норм.
3. Доступность.
4. Обобщённость.
5. Грамотный документооборот.
6. Соблюдение конфиденциальности.
Процесс, связанный с уменьшением обязательных выплат, должен быть засекречен, поскольку распространение информации об удачно проведённой минимизации может иметь ряд последствий:
 Метод снижения налоговых издержек может перейти в массы и примет стихийный характер, что повлечёт за собой изменение законодательства в части уменьшения обязательных отчислений.
 Распространение о снижении налогового бремени может заинтересовать компетентные органы.
 Разглашение информации об обходе законодательства может быть негативно воспринято общественностью.
Как показывает практика, самый эффективный результат достигается после применения нескольких методов снижения налогового бремени.
Наиболее эффективной системой налогообложения для предприятия ООО «ДАВИДОВ» является УСНО «доходы-расходы», так как именно при этом режиме налоговые платежи у предприятия минимальные.
Законными способами оптимизации налогообложения являются применение спецрежима, освобождение от НДС, налоговые льготы, грамотное оформление затрат, налоговый вычет за онлайн-кассу.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
1.1. Сущность и виды налогов, принципы налогообложения в РФ
Налог – это обязательный финансовый взнос или какой-либо другой тип сбора, который возлагается на налогоплательщика (физического или юридического лица) в государственные организации для финансирования различных государственных расходов. Отказ платить, наряду с уклонением или сопротивлением налогообложению, преследуется законом .
По мнению Оливера У. Холмса, налоги − это «цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе» .
Во все времена о значимости и сущности налогов размышляли и выдвигали разные теории множество ученых. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, так как для выполнения своих функций, удовлетворения нужд и потребностей граждан требуется определенная сумма денежных средств .
Рассмотрим более подробно федеральные налоги в РФ, способы их взимания, налоговые ставки и др. Федеральные налоги устанавливаются и регулируются Налоговым Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории РФ .
На данный момент ставки основных российских налогов таковы: НДС–20%, причём для некоторых продовольственных товаров ставка снижена до 10%, а для экспортируемых товаров составляет 0%; подоходный налог – основная налоговая ставка 13%; НДПИ для различных ресурсов варьируется от 0 до 30%.
Федеральные налоги РФ: НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на прибыль организаций, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), водный налог.
Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. В РФ выделяют 4 налоговые ставки (13%, 15%, 30%, 35%).
Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
Налог на прибыль также является прямым налогом, который начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Он составляет 20%, без учета льготных положений некоторых организаций.
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Выделяют две группы налогоплательщиков: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ и налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ. Размер НДС рассчитывается исходя из суммы НДС, исчисленной при реализации и суммы вычетов по НДС .
Согласно Налоговому Кодексу, налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ, которая варьируется от 0 до 8% в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых.