Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей при совершении различных расчетов налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 6
1.1. Доходы ИП как объект налогообложения 6
1.2. Основные системы налогообложения для ИП 12
1.3. Методические основы расчета налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 27
2.1. Характеристика ИП Хиссамеев Р.Р. 27
2.2. Анализ динамики и структуры доходов ИП Хиссамеев Р.Р. 37
2.3. Расчет налогообложения доходов ИП Хиссамеев Р.Р. 42
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 46
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию расчета налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей 46
3.2. Ожидаемая эффективность разработанных мероприятий 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИОК ЛИТЕРАТУРЫ 61

Введение:

В современных условиях эффективность функционирования индивидуальных предпринимателей в значительной степени зависит от налоговой политики государства. Между тем темпы развития индивидуальных предпринимателей свидетельствуют о том, что внедряемая государством налоговая политика недостаточно обеспечивает их поддержку, стимулирование и развитие деловой активности. Поэтому на современном этапе развития экономики управление налогами на макроуровне является действенным рычагом влияния на финансовые результаты деятельности индивидуальных предпринимателей в рамках действующего законодательства и повышения их экономического потенциала.
Однако в настоящее время не нашли достаточного освещения теоретических и методических основ управления налоговыми платежами индивидуальных предпринимателей, в частности относительно определения понятийного аппарата и методики управления налоговыми платежами. Необходимость дальнейшего исследования этих проблем с целью обеспечения эффективности деятельности индивидуальных предпринимателей обусловила актуальность исследований.
Сейчас возрастает актуальность обеспечения мобильности хозяйственных систем, их способности приспосабливаться к изменяющимся рыночным условиям. И наибольшую способность относительно этого, бесспорно, демонстрируют индивидуальные предприниматели, чем вызывают определенный интерес со стороны государства и поощряют его к соответствующей поддержке, учитывая возможности частичного решения проблем безработицы, наращивания производства товаров народного потребления.
Цель работы изучение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Хиссамеев Р.Р.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— охарактеризовать доходы ИП как объект налогообложения
— изучить основные системы налогообложения для ИП;
— рассмотреть методические основы расчета налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей;
— провести анализ динамики и структуры доходов ИП Хиссамеев Р.Р.
— рассмотреть особенности налогообложения доходов ИП Хиссамеев Р.Р.
— разработать мероприятия по совершенствованию расчета налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.
Объектом исследования является ИП Хиссамеев Р.Р.
Предметом работы является процесс начисления и уплаты налогов ИП Хиссамеев Р.Р.
Проблемам налогообложения посвящены труды отечественных и зарубежных ученых Белокрыловой О., Городецкого А., Даниловой Т., Дементьева В., Зотова В., Кирдиной С., Клейнера Г., Коллонтая В., Кусургалиевой Л., Селезнева А., Тамбовцева В., Таранова П., Шмелевой М.
При написании работы были использованы следующие методы исследования: аналитический, табличный, метод анализа, обобщения, систематизации, классификации.
Теоретической и методической основой исследования являются фундаментальные положения современной экономической теории, разработки отечественных и зарубежных ученых относительно развития и налогообложения малых предприятий. При проведении данного исследования был использован метод сравнительного анализа, с помощью которого проводится сравнение количества малых предприятий в стране, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. На основе метода научной абстракции в данном исследовании автором выделяется критерий по которым физические и юридические лица мажут выбирать упрощенную систему налогообложения. Также автором был использован системный подход и статистический метод.
Информационной базой исследования являются законодательные и нормативные акты по вопросам налогообложения и официальные материалы статистики, труды отечественных и зарубежных ученых, материалы научно-практических конференций, информация, полученная из сети Интернет.

Заключение:

Опыт и практика мирового хозяйствования указывают на то, что существование и взаимодействие многих малых, средних и крупных предприятий, а также оптимальное соотношение их количества, является важнейшим признаком рыночной экономики. Малое предприятие — одно из тех элементов народного хозяйства, который имеет постоянную динамику развития. Создание новых рабочих мест, активная занятость в научных разработках, содействие конкуренции — это лишь несколько примеров прогрессивных экономических изменений, источником которых является малое предпринимательство. Именно оно является залогом демократизации общественной жизни и экономики в целом. Развитие малого предприятия может предложить много возможностей для трудоустройства широких слоев населения в условиях стремительного роста безработицы и массового закрытия предприятий. Данный сектор экономики характеризуется внутренним потенциалом развития, способностью адаптироваться в неблагоприятных условиях, но самое главное — он нуждается в поддержке со стороны государства. Поддержка государства малого предпринимательства состоит в создании системы льгот для субъектов малого предпринимательства, финансово-кредитной поддержки, введение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также вовлечение малых предприятий в научно-технические программы и поставки продукции для региональных и государственных нужд. Важнейшим и наиболее действенным рычагом государственного регулирования экономики является налогообложение. Поскольку именно оно формирует источники финансирования общественно-необходимых затрат, а также обеспечивает все необходимые условия для развития отечественной экономики. Поэтому следует отметить, что упрощенное налогообложение является действенным методом налогового стимулирования малого предпринимательства.

Малое предприятие — основа рынка. Структурные изменения в экономике связаны с его развитием, который способствует решению ряда социально — экономических задач: создание рабочих мест, сокращение бедности, укрепление экономического потенциала регионов, развитие конкуренции, снижение трудовой миграции и оттока за рубеж активной части населения. Однако, на данный момент страна не обеспечивает достаточной государственной поддержки этому сектору хозяйства, особенно в сфере налогообложения. Общая система взыскания налогов слишком сложна, поэтому упрощенная система налогообложения для малого бизнеса — оптимальный вариант. Однако и в ней есть свои недостатки. Для того, чтобы ликвидировать эти недостатки следует внести изменения в Налоговый кодекс, которые с учетом приобретенного зарубежного опыта, смогут обеспечить стабильность системы налогов в пределах финансового года, а через некоторое время — в течение нескольких лет.
Научной новизной проведенного исследования является обоснование научно-практических подходов по повышению эффективности использования механизма упрощенного налогообложения для малых предприятий в стране

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

1.1. Доходы ИП как объект налогообложения

Объект налогообложения является одним из элементов налога, а, как известно, только в совокупности все элементы образуют целостность, следовательно, объект является системной категорией и взаимодействует с другими элементами правового механизма налога. Объект налогообложения напрямую зависит от субъекта налогообложения, потому что имущество, являющееся объектом налогообложения, должно иметь определенную правовую связь с субъектом. Такой подход немного конкретизирован и отмечает, что налогообложение должно быть связано с любым предметом, состоянием или процессом, в котором выражается хозяйственная активность налогоплательщика [4, с. 34].
Большинство ученых рассматривают объект налогообложения с позиций законодателя [21, ст. 6], не определяя объекта налогообложения, а лишь указывают, что подлежит налогообложению (доход или имущество, транспортные средства, добавленная стоимость и т. др.) [22, с. 250].
В литературе в последнее время получила распространение позиция, которая рассматривает объект налогообложения как «те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог» [5, с. 42; 6, с. 39]. Такой подход в целом верен, но считаем необходимым отметить, что само по себе событие как обстоятельство, объективно не зависит от воли и сознания людей, не может обуславливать обязанность субъекта уплатить налог. Объект налога носит материальный характер, и событие не может выступать как таковой. Объект налогообложения существует только в том случае, когда перечисленные в законе юридические факты имеют имущественный потенциал, что исключает произвольное взимание налога [23, с. 51].
Отметим, что наличие объекта налогообложения в совокупности с финансово-правовым актом определяют возникновение налоговых правоотношений, в составе которых устанавливаются обязанности и права сторон. Таким образом, объект выступает только как правоустанавливающий факт.
Но в зарубежном законодательстве такой элемент, как предмет налогообложения, присутствует. Закон Румынии о налогообложении доходов частных лиц выделяет объект и предмет налогообложения. Объектом налогообложения указанного налога является заработок, а предметом — налогооблагаемый месячный или годовой (для отдельных категорий лиц) доход [9, с. 188-190].
Для корректного определения объекта налогообложения необходимо различать общий объект налогообложения как родовое понятие, раскрывающее общие признаки этого элемента налога, и специальный, детализация которого будет содержаться в соответствующем законе о налоге учитывая многообразие объектов налогообложения. Такой подход высказывается в литературе некоторыми учеными [2, с. 50-51].

Объект, как элемент налога, требует установления законодательных дефиниций, ибо неопределенность порождает проблемы в правоприменительной деятельности. На сегодняшний день законодателем не выработана универсальная терминология для целей налогообложения. Каждый из законов по налогам предусматривает значение отдельных сроков в отношении конкретного налога. Кроме того, некоторым терминам, которыми оперирует налоговое законодательство, не предоставлено определение вообще. Отмечается, что нечеткость, двусмысленность или неполнота положений закона может, с одной стороны, вызвать расширенное его толкование и, соответственно, нарушение прав налогоплательщиков, а с другой — создать на законных основаниях возможность уклонения от налогообложения [23, с. 35].