Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Международные и национальные аспекты методики организации налогового контроля на современном этапе.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Налоговый контроль: понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок 6
1.1. Сущность налогового контроля, его участники, объект и предмет налоговых проверок 6
1.2. Формы и методы налогового контроля 15
1.3. Налоговая проверка как основная форма налогового контроля, её организация 22
Глава 2. Анализ правовых аспектов осуществления налогового контроля: 25
2.1. Камеральная налоговая проверка 25
2.2. Выездная налоговая проверка 37
Глава 3. Основные направления совершенствования налогового контроля в Российской Федерации 48
3.1. Недостатки налогового контроля в сравнении с зарубежными странами 48
3.2. Перспективы развития камеральных проверок 60
3.3. Пути совершенствования выездных проверок 67
Заключение 72
Список использованной литературы 75
Приложение 1 78

Введение:

Любое государство в своей деятельности стремится к обеспечению стабильности и безопасности своего государства, а также к экономическому развитию. Одним из эффективных механизмов обеспечения развития экономических отношений являются налоги и налоговая система государства в целом. В современном мире налоги являются основой формирования доходов государства, а, следовательно, и государственного бюджета. В общей структуре доходов бюджета государства налоги составляют порядка 75%.
Используя налоговую систему государство воздействует на экономическую систему страны с целью получения таких экономических эффектов, как:
1. Рост нормы прибыли.
2. Рост объемов производства.
3. Рост капиталовложений.
Помимо экономического эффекта от применения налоговой системы, государство получает и иные результаты, которые направлены на решение социально-политических задач государства.
Таким образом, налогообложение выступает одним из эффективных методов укрепления и обеспечения взаимосвязи государственных интересов с интересами бизнес-структур.
Налоговая система России определяет взаимоотношения бизнес-структур с государственными и местными бюджетами, банками и вышестоящими организациями.
Эффективность налоговой системы страны напрямую зависит от того, насколько качественно и результативно в стране сформирована система налогового контроля.
Важность налогового контроля заключается в том, что налоговый контроль позволяет достичь упорядоченности налоговых правоотношений в государстве, а налоговые органы смогут осуществлять такую работу, как:
1. Проверка соблюдения налогоплательщиками законодательства РФ о налогах и сборах.
2. Выявление допущенных налогоплательщиками правонарушений.
3. Выставление требований по уплате налогов, пеней и иных штрафных санкций.
Таким образом, актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что обязанность государственных органов заключается в контроле за своевременностью и правильностью исчисления и уплаты налогов в целях собирания денежных средств с налогоплательщиков.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение особенностей организации и проведения налогового контроля, а также определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:
1. Определить понятие и сущность налогового контроля.
2. Определить роль государственного налогового контроля в мобилизации бюджетных средств.
3. Рассмотреть правовые основы осуществления налогового контроля в Российской Федерации.
4. Изучить методы и формы налогового контроля, а также особенности их применения.
5. Рассмотреть способы взаимодействия экономических субъектов и налоговых органов при организации бумажного и электронного документооборота.
6. Оценить результативность проведения налоговых проверок.
7. Рассмотреть технологии ведения реестров как направления повышения эффективности налогового контроля.
8. Рассмотреть возможность внедрения методов цифровизации в систему налогообложения и налогового администрирования.
Объектом исследования является налоговый контроль.
Предметом исследования выступают особенности проведения налогового контроля в РФ.
Методологической основой данной работы являются нормы действующего законодательства в области налогообложения, а также теоретические труды опубликованные в различных литературных изданиях, а именно:
Методы исследования: наблюдение, графический, сравнение и обобщение, коэффициентный, аналитический методы.
Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Современные социально-экономические реалии свидетельствуют о том, что от эффективности налоговой системы зависит экономический рост и решение социальных проблем в обществе.
Невозможно отрицать, что налоговая реформа, проведенная в России, принесла свои положительные плоды, в том числе и в части социально-экономического развития страны.
Однако, помимо налоговой реформы, на рост количества поступлений в государственный бюджет оказали инфляция, реструктуризация задолженности некоторых крупных предприятий, стабилизация внешнеэкономической конъюнктуры, а также совершенствование налогового контроля.
Подводя итоги данной выпускной квалификационной работы можно сказать, что цель исследования достигнута, а задачи выполнены в полном объеме.
Под налоговым контролем понимается установленная нормативными актами совокупность способов и приемов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства.
Налоговый контроль, являясь частью финансового контроля, играет важную роль в формировании доходной части бюджета.В структуре всех доходов бюджета современных государств, по разным оценкам, порядка 75-85% составляют налоговые поступления.
Правовая база осуществления налогового контроля в Российской Федерацией включает в себя достаточно большое количество законодательных актов разных уровней, начиная от Конституции РФ и заканчивая ннормативно-правовыми актами преставительных органов муниципальных образований.
Налоговый контроль осуществляется при помощи документальных и фактических методов, а также в таких формах, как: предварительный, текущий и последующий контроль.
При этом основными видами налогового контроля являюся камеральные и выездные налоговые проверки, а также ряда дополнительных форм налогового контроля.
Осуществление взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками осуществляется в двух формах: путем бумажного и элктронного документооборота.
Анализ результативности проведения налоговых проверок позволил сделать следующие выводы:
1. Наибольшее количество камеральных проверок было проведено в 2018 году – 67889196 шт., в 2019 году количество камеральных проверок снизилось на 7,5% и составило 62802102 шт.
2. Сумма дополнительно начисленных платежей постепенно снижается и в 2019 году составила 37743893 тыс. рублей, тогда как в 2017 году данная сумма составляла 61559605,0 тыс. рублей.
3. Количество выездных проверок сокращается. Так, в 2019 году было проведено 9047 проверок, что на 4691меньше, чем в 2018 году.
4. Количество сумм, доначисленных в результате проверок за 2017-2019 гг. постепенно снижается: в 2019 году общая сумма доначисленных платежей составила 299895113 тыс. руб. (по всем категориям), что на 2,1% меньше, чем в 2018 году.
Таким образом, налицо тенденция: количество выездных налоговых проверок сокращается, а их эффективность – увеличивается.
В качестве совершенствования налогового контроля в работе были выделены такие направления, как:
1. Ведение спецреестров налоговыми органами.
2. Внедрение в практику деятельности электронных касс.
3. Внедрение электронных способов проверки налоговых деклараций.
4. Применение электронной маркировки товаров.
Рассмотренные направления совершенствования налогового контроля в условиях цифровизации экономики учитывают интересы и государства, и потребителей при реализации товаров. Однако так или иначе предлагаемые методы позволяют обеспечить прозрачность хозяйственных операций, а также достоверность предоставляемых налогоплательщиками данных.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Налоговый контроль: понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок
1.1. Сущность налогового контроля, его участники, объект и предмет налоговых проверок

Реализация внешней и внутренней государственной политики страны невозможна без наличия финансовых ресурсов, а также без соответствующего контроля за их законным формированием и использованием. Государственный финансовый контроль и является тем функциональным элементом управления государственными и муниципальными финансами. Государственный финансовый контроль выступает формой реализации контрольной функции финансов.
Налоговый контроль выступает одним из видов государственного финансового контроля. На сегодняшний день в научной литературе отсутствует единая трактовка понятия «налоговый контроль»:
1. Налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, которые обеспечивают реализацию эффективной государственной политики, а также соблюдение государственных и муниципальных финансовых интересов ( Ю.А. Крохина).
2. Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность способов и приемов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства (Н.Д. Эриашвили).
3. Налоговый контроль – это регламентированная номами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, а также правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов, сборов и взносов в бюджет (Е.Ю. Грачева).
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции в следующих формах:
1. Проведение налоговых проверок.
2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов и взносов.
3. Проверка данных учета и отчетности.
4. Осмотр помещений и территорий, которые используются для извлечения дохода.
5. Иные формы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Организация системы налогового контроля в России позволяет государству учесть и обеспечить контроль своевременности и полноты поступления налоговых платежей в соответствующие бюджеты.
Налоговый контроль, являясь частью финансового контроля, играет важную роль в формировании доходной части бюджета.