Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Методика формирования и анализа годовой финансовой отчетности на примере ООО «Сезонная коллекция» (г. Москва)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 8
1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности 8
1.2 Цели, задачи и методы анализа основных показателей бухгалтерской отчетности 13
1.3 Нормативное регулирование формирования и требования к составлению финансовой отчетности 18
2 ПРАКТИКА ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗ ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕЗОННАЯ КОЛЛЕКЦИЯ» 22
2.1 Организационно — экономическая характеристика ООО «Сезонная коллекция» 22
2.2 Методика формирования годовой бухгалтерской отчетности организации 29
2.3 Анализ годовой финансовой отчетности организации 41
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕТОДИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СЕЗОННАЯ КОЛЛЕКЦИЯ» 50
3.1 Необходимость международной стандартизации финансовой отчетности ООО «Сезонная коллекция» и проблемы, возникающие, в связи с этим процессом 50
3.2 Мероприятия по повышению финансовой устойчивости организации 64
3.3 Расчет экономической эффективности рекомендаций 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79

Введение:

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой не просто цифры, которые нужны только для статистики, а сопоставимые и достоверные сведения о наличии основных фондов, оборотных фондов, объёмах выручки, себестоимости, размерах и количестве дебиторской и кредиторской задолженности.
К составлению бухгалтерской отчётности нужно подходить со всей серьёзностью. Все данные, которые фиксируются в бухгалтерском балансе, отчёте о финансовом результате должны быть тщательно проверены и иметь необходимые первичные документы (регистры). Высокое качество бухгалтерской отчётности важно не только для государственных проверяющих органов, но и для поставщиков предприятия, его партнёров, инвесторов и самого предприятия.
От того на сколько грамотно организован процесс ведения бухгалтерского учёта, насколько правильно составляется бухгалтерская отчётность зависит финансовое состояние предприятия, которое включает конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности.
То есть бухгалтерская отчётность выполняет сразу две функции: с одной стороны, она отражает реальное положение дел, реальное финансовое состояние, в котором предприятие находится в данный момент, а с другой – она показывает, какие моменты были выпущены из ведения руководителей и что нужно изменить в будущем для улучшения финансового положения.
Таким образом, бухгалтерская отчётность – это основной документ, на основе которого можно проводить расширенный анализ деятельности предприятия, можно увидеть недостатки предприятия и разработать эффективные пути устранения выявленных недостатков.
Проблема заключается в том, что для того, чтобы бухгалтерская отчётность была действительно полезной, её необходимо составлять по правилам, которые установлены законодательством РФ и закреплены в учётной политике предприятия. Кроме того, для понимания бухгалтерской отчётности необходимо, эту отчётность обрабатывать: рассчитывать на её основе различные показатели, коэффициенты, которые дадут необходимую информацию о платёжеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности предприятия.
Противоречие видится в том, что многие компании не используют всех возможностей бухгалтерской отчётности в своей деятельности и тем самым упускают отличную возможность повысить своё финансовое положение.
Степень изученности темы. Бухгалтерская отчётность является предметом исследования многих учёных. О составе, требованиях и особенностях бухгалтерской отчётности писали такие учёные как Ю.А. Бабаев, О.И. Васильчук, С.П. Горячих, Т.Н. Захарченко, Н.П. Кондраков, А.М. Лунёв, И.Е. Мизиковский, М.Я. Погорелова, С.Г. Чеглакова. О применение бухгалтерской отчётности в целях анализа и корректировки финансового положения предприятия написано в работах В.Ф. Абдукаримова, З.Т. Вахитова, Н.Ю. Грибова, Я.А. Коробова, Л.М. Куприянова, С.П. Лазоревой, О.Ю. Овечкиной, О.В. Самосудова.
Объект исследования – ООО «Сезонная коллекция».
Предмет исследования – бухгалтерская отчётность ООО «Сезонная коллекция»: состав, содержание, анализ.
Цель исследования – выявить проблемы в деятельности ООО «Сезонная коллекция» на основе анализа бухгалтерской отчётности и предложить рекомендации по их устранению.
Задачи исследования:
1. Изучить понятие бухгалтерской отчётности, её состав;
2. Выяснить роль бухгалтерской отчётности для всех контрагентов и самого предприятия;
3. Изучить требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчётности;
4. Дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Сезонная коллекция»;
5. Выявить особенности составления бухгалтерской отчётности в ООО «Сезонная коллекция»;
6. Проанализировать бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, рассчитать платёжеспособность, ликвидность, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности;
7. Выявить проблемы в деятельности предприятия и предложить варианты решения.
При решении поставленных задач применялись следующие методы исследования:
1. Теоретические: анализ, синтез, сравнение и обобщение экономической и бухгалтерской литературы по проблеме исследования;
2. Эмпирические: наблюдение;
3. Методы количественного и качественного анализа: регистрация, расчёт коэффициентов, качественный анализ результатов;
4. Методы наглядного представления результатов: таблицы, диаграммы, графики.
Новизна работы заключается в том, что в ней собраны все ключевые элементы, связанные с бухгалтерской отчётностью на предприятии, проведён тщательный анализ существующего законодательства в области составления бухгалтерской отчётности на предприятии.
Теоретическая значимость работы заключается в обобщении сведений, касающихся составления бухгалтерской отчётности, а также её использования для деятельности предприятия.
Практическая значимость: предложенные в работе рекомендации по улучшению финансового положения ООО «Сезонная коллекция» могут быть введены в практику предприятия и будут способствовать улучшению его деятельности.

Текст работы:

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации, её имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Бухгалтерская отчётность представляет собой основную и полезную информацию для различного рода пользователей.
Бухгалтерская отчётность необходима для внутренних пользователей, так как с её помощью можно оценить эффективность финансовой, управленческой, инвестиционной деятельности предприятия и внести соответствующие коррективы. То есть бухгалтерская отчётность представляет собой некий индикатор, по которому можно понять какие управленческие действия были верными, а какие нет. Также она служит основой для планирования.
Инвесторам бухгалтерская отчётность позволяет оценить инвестиционную привлекательности предприятия, возможность получения прибыли от вложения денежных средств в предприятие.
Кредиторам бухгалтерская отчётность помогает спрогнозировать возможность предприятия отдать денежные средства, взятые взаймы, в оговоренное время и в полном объёме.
Для государственных органов бухгалтерская отчётность позволяет выявить случаи нарушения законодательства, незаконной деятельности, возможности банкротства предприятия.
С 1 января 2013 года в состав бухгалтерской отчётности включены:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчёт о финансовых результатах;
3. Отчёт об изменениях капитала;
4. Отчёт о движении денежных средств;
5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. Отчёт о целевом использовании полученных средств.
На предприятиях разной формы собственности, а также разных сфер деятельности могут использоваться и другие виды отчётности.
Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчётности: периодичность отчетности; полнота; консерватизм или осмотрительность; ясность; существенность; надежность; сравнимость; открытость; целостность; нейтральность; отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно; единые правила оформления. Исполнение этих требований позволяет сделать бухгалтерскую отчётность по настоящему информативной и полезной.
Бухгалтерская отчётность важна для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определения финансового состояния, устойчивости и прибыльности предприятия. На основе бухгалтерской отчётности предприятие может узнать, какие у него есть проблемы, недочёты, резервы роста и скорректировать вектор своего развития.
Объектом исследования дипломной работы было общество с ограниченной ответственностью «Сезонная коллекция». ООО «Сезонная коллекция» занимается торговлей обувью.
Анализ показателей деятельности ООО «Сезонная коллекция» выявил следующее: рост себестоимости опережает рост выручки. В 2017 году у предприятия был спад.
Среднемесячная заработная плата сотрудников постепенно растёт. В 2018 году фонд оплаты труда вырос по сравнению с 2017 годом. Это вызвано ростом численности работников, а также ростом средней заработной платы. Анализ производительности труда работников показывает, что данный показатель сократился.
ООО «Сезонная коллекция» применяет упрощённую систему налогообложения и бухгалтерского учёта, в которой план счетов разрешено применять в сокращенном виде. При такой системе количество синтетических счетов сокращено по принципу рациональности.
Кроме того, ООО «Сезонная коллекция» составляет только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Для составления этих документов бухгалтер сначала проводит инвентаризацию, сверки, сопоставления, затем закрывает все счета и заносит данные в Главную книгу. Именно главная книга является основным источником для составления бухгалтерской отчётности в ООО «Сезонная коллекция».
Анализ деятельности ООО «Сезонная коллекция» показывает, что предприятие развивалось и успешно функционировало в 2018 году. Предприятие было абсолютно ликвидным. Коэффициенты ликвидности были очень хорошими. Все коэффициенты значительно превосходят нормативное значение. Платёжеспособность предприятия очень высокая. Вероятность наступления банкротства отсутствовала. Финансовая устойчивость предприятия была на высоком уровне. ООО «Сезонная коллекция» практически не использовало заёмных средств. При этом было выяснено, что рентабельность падает.
Проблемы ООО «Сезонная коллекция»:
1. Предприятие не использует возможности кредитов;
2. Рост себестоимости опережает рост выручки;
3. Снижается рентабельность деятельности предприятия.
Для решения данных проблем нами рекомендуется:
1. Диверсификация деятельности. ООО «Сезонной коллекции» предлагается ввести в продажу чулочно-носочные изделия, таким образом, расширится ассортимент.
2. Применение современной автоматизированной системы, позволяющей снизить запасы товаров на складах, регулировать цены в зависимости от спроса.
В целях совершенствования ведения бухгалтерской отчётности нами было предложено вести бухгалтерской учёт не только по РСБУ, но и по МСФО. Благодаря такому двойному учёту предприятие сможет стать более прозрачным для инвесторов, открытым, надёжным, оно сможет выйти на внешний рынок.
Нами было рассчитано мероприятие по модернизации системы товароснабжения с помощью автоматизации части процессов: «DIRECTUM: Управление договорами» для повышения надёжности выполнения договорных обязательств по поставке товара, а также система SCM (Supply Chain

Заключение:

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой не просто цифры, которые нужны только для статистики, а сопоставимые и достоверные сведения о наличии основных фондов, оборотных фондов, объёмах выручки, себестоимости, размерах и количестве дебиторской и кредиторской задолженности.
К составлению бухгалтерской отчётности нужно подходить со всей серьёзностью. Все данные, которые фиксируются в бухгалтерском балансе, отчёте о финансовом результате должны быть тщательно проверены и иметь необходимые первичные документы (регистры). Высокое качество бухгалтерской отчётности важно не только для государственных проверяющих органов, но и для поставщиков предприятия, его партнёров, инвесторов и самого предприятия.
От того на сколько грамотно организован процесс ведения бухгалтерского учёта, насколько правильно составляется бухгалтерская отчётность зависит финансовое состояние предприятия, которое включает конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности.
То есть бухгалтерская отчётность выполняет сразу две функции: с одной стороны, она отражает реальное положение дел, реальное финансовое состояние, в котором предприятие находится в данный момент, а с другой – она показывает, какие моменты были выпущены из ведения руководителей и что нужно изменить в будущем для улучшения финансового положения.
Таким образом, бухгалтерская отчётность – это основной документ, на основе которого можно проводить расширенный анализ деятельности предприятия, можно увидеть недостатки предприятия и разработать эффективные пути устранения выявленных недостатков.
Проблема заключается в том, что для того, чтобы бухгалтерская отчётность была действительно полезной, её необходимо составлять по правилам, которые установлены законодательством РФ и закреплены в учётной политике предприятия. Кроме того, для понимания бухгалтерской отчётности необходимо, эту отчётность обрабатывать: рассчитывать на её основе различные показатели, коэффициенты, которые дадут необходимую информацию о платёжеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности предприятия.
Противоречие видится в том, что многие компании не используют всех возможностей бухгалтерской отчётности в своей деятельности и тем самым упускают отличную возможность повысить своё финансовое положение.
Степень изученности темы. Бухгалтерская отчётность является предметом исследования многих учёных. О составе, требованиях и особенностях бухгалтерской отчётности писали такие учёные как Ю.А. Бабаев, О.И. Васильчук, С.П. Горячих, Т.Н. Захарченко, Н.П. Кондраков, А.М. Лунёв, И.Е. Мизиковский, М.Я. Погорелова, С.Г. Чеглакова. О применение бухгалтерской отчётности в целях анализа и корректировки финансового положения предприятия написано в работах В.Ф. Абдукаримова, З.Т. Вахитова, Н.Ю. Грибова, Я.А. Коробова, Л.М. Куприянова, С.П. Лазоревой, О.Ю. Овечкиной, О.В. Самосудова.
Объект исследования – ООО «Сезонная коллекция».
Предмет исследования – бухгалтерская отчётность ООО «Сезонная коллекция»: состав, содержание, анализ.
Цель исследования – выявить проблемы в деятельности ООО «Сезонная коллекция» на основе анализа бухгалтерской отчётности и предложить рекомендации по их устранению.
Задачи исследования:
1. Изучить понятие бухгалтерской отчётности, её состав;
2. Выяснить роль бухгалтерской отчётности для всех контрагентов и самого предприятия;
3. Изучить требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчётности;
4. Дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Сезонная коллекция»;
5. Выявить особенности составления бухгалтерской отчётности в ООО «Сезонная коллекция»;
6. Проанализировать бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, рассчитать платёжеспособность, ликвидность, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности;
7. Выявить проблемы в деятельности предприятия и предложить варианты решения.
При решении поставленных задач применялись следующие методы исследования:
1. Теоретические: анализ, синтез, сравнение и обобщение экономической и бухгалтерской литературы по проблеме исследования;
2. Эмпирические: наблюдение;
3. Методы количественного и качественного анализа: регистрация, расчёт коэффициентов, качественный анализ результатов;
4. Методы наглядного представления результатов: таблицы, диаграммы, графики.
Новизна работы заключается в том, что в ней собраны все ключевые элементы, связанные с бухгалтерской отчётностью на предприятии, проведён тщательный анализ существующего законодательства в области составления бухгалтерской отчётности на предприятии.
Теоретическая значимость работы заключается в обобщении сведений, касающихся составления бухгалтерской отчётности, а также её использования для деятельности предприятия.
Практическая значимость: предложенные в работе рекомендации по улучшению финансового положения ООО «Сезонная коллекция» могут быть введены в практику предприятия и будут способствовать улучшению его деятельности.

Список литературы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность формируется в установленных формах, содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации, её имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Бухгалтерская отчётность составляется на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учёта [20, с. 448].
Сущность отчетности сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.
Изучением вопроса «финансовой отчетности» занимались многие учёные.
Так, по мнению Н.П. Любашина бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [24, с. 39].
В свою очередь, Л.А. Берстайн полагал, что бухгалтерская отчётность является источником для принятия каких-либо управленческих решений.
И.А. Бланк дал следующее определение бухгалтерской отчётности: бухгалтерская отчётность – это система взаимосвязанных и взаимозависимых показателей, характеризующая всю хозяйственную деятельность предприятия за определённый период [7, с 137].
Рассмотрев основные определения дадим свое авторское определение: бухгалтерская отчетность – ведение финансовых дел той или иной организации, постоянный учет финансового потока, доходов и расходов. Данный анализ позволяет не только грамотно отчитываться перед государственными органами, но и находить недочеты финансовой деятельности, для дальнейшего усовершенствования положения дел.
Бухгалтерскую отчетность ведут все без исключения предприятия. Отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического (более детального) учета хозяйственных операций. Данные текущего бухгалтерского учета накапливаются в течение года, систематизируются и сводятся в единые итоговые таблицы. Этот этап учетного процесса принято называть этапом составления отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности напрямую зависит от организационной формы экономического субъекта, от способа ведения отчётности, установленного в уставных документах. В общем виде годовая бухгалтерская отчетность коммерческих компаний должна включать [16, с. 95]:
1) Бухгалтерский баланс (Приложение А);
2) Отчет о финансовых результатах (Приложение Б);
3) Отчет об изменениях капитала;
4) Отчет о движении денежных средств;
5) Отчет о целевом использовании средств;
6) Пояснительные записки;
7) Аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту).
Кроме этого, ряду предприятий необходимо вместе с отчетностью представить аудиторское заключение. Сдавать его нужно не только в ИФНС, но и в статистику в течение 10 рабочих дней после публикации заключения.
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности – взаимосвязь показателей, отраженных в разных формах. При этом бухгалтерский баланс является основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Остальные виды отчетности предназначены пояснять и дополнять данные баланса.
Содержание форм бухгалтерской отчетности [18, с. 56]:
— бухгалтерский баланс – представляет собой таблицу, в которой отдельно отображены активы и пассивы предприятия. Он составляется на определённую дату (например, 31 декабря), показывает текущее положение дел (сколько оборотных активов, денежных средств, имущества, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.), а также показывает какие результаты были в предыдущем периоде. В балансе фиксируются остатки по всем счетам бухгалтерского учета;
— отчет о финансовых результатах – содержит информацию о доходах и расходах организации (от основной и прочей деятельности), о прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Таким образом благодаря данному отчёту можно проанализировать эффективность деятельности предприятия в динамике;
— отчет об изменениях капитала отражает информацию о состоянии и движении различных видов капитала организации: собственный, добавочный, резервный. В отчете также отражаются данные за два периода;
— отчет о движении денежных средств данная форма бухгалтерской отчетности содержит информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год. На основании данной формы оценивается результат инвестиционной и финансовой деятельности;
— отчет о целевом использовании средств включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества. В отчете о целевом использовании средств отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих