Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учёт и налогообложение в субъектах малого предпринимательства (на примере ИП Ахламов)

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства 6
1.1 Экономическая сущность и тенденции развития субъектов малого предпринимательства 6
1.2 Организация учета и отчетности на малых предприятиях 16
1.3. Налогообложение малых предприятий РФ 23
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения в ИП Иванова Ю.В. 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика ИП Иванова Ю.В. 29
2.2. Организация бухгалтерского учета ИП Иванова Ю.В. 34
2.3. Действующая система налогообложения в ИП Иванова Ю.В. 49
Глава 3. Пути совершенствования организации бухгалтерского учета и налогообложения ИП Иванова Ю.В. 55
3.1 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета 55
3.2 Оптимизация налогообложения ИП Иванова Ю.В. 59
Заключение 65
Список источников и литературы 68
Приложения 73

Введение:

Малый бизнес — важнейший элемент рыночной структуры, наиболее гибкая и динамичная форма реализации предпринимательской деятельности. Развитие малого предпринимательства является необходимым условием конкуренции товаропроизводителей, развития рыночных отношений.
Субъекты малого предпринимательства (как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели) обладают более высокой способностью приспосабливаться к изменяющимся экономическим условиям, большей мобильностью и гибкостью (т.е. возможностью быстрее перестраиваться и отвечать требованиям рынка), чем средние и крупные предприятия. Они создают дополнительные рабочие места — в настоящее время на малых предприятиях занято свыше 20 млн. человек.
В связи с этим, представляется очевидным, что развитие малого предпринимательства является залогом экономического роста страны, поэтому одной из важнейших задач субъектов малого предпринимательства является организация и ведение достоверного бухгалтерского учета, предоставление своевременной и исчерпывающей финансовой отчетности, являющейся основой для успешной финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения на предприятиях малого бизнеса является актуальным вопросом на сегодняшний день так как на территории РФ постоянно вносят изменения и коррективы в нормативно-правовые акты, которые регулируют упрощенный вариант бухгалтерского учета и налогообложения. В связи с вышеизложенным возникает много спорных вопросов и ситуаций, которые требуют постоянного изучения и совершенствования в чем и заключается актуальность выбранной темы исследования.
Поэтому целью дипломной работы является изучение порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса, а также разработка рекомендаций, направленных на оптимизацию налогообложения и учета в этой сфере на примере ИП Иванова Ю.В.
В связи с поставленной целью были выдвинуты следующие задачи:
 раскрыть экономическую сущность и тенденции развития субъектов малого предпринимательства;
 рассмотреть организацию учета и отчетности на малых предприятиях;
 охарактеризовать налогообложение малых предприятий;
 провести оценку организации и ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии;
 проанализировать действующую систему налогообложения предприятия;
 предложить рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета;
 разработать рекомендации по оптимизации налогообложения и учета на предприятии.
Предметом дипломной работы является учет и налогообложение малого предприятия.
Объектом является ИП Иванова Ю.В.
Теоретической и методологической основой работы стали научные труды российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и анализа: Пошерстник Н.В.; Мельник И.; Галаниной Е. Н, Савицкой Г.В., Кравченко Л. И.; Любушина Н. П.; Раицкого К.А.; Алексеевой А.И., Васильева Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкого Л.И., Гусевой Т.М., Шеиной Т.Н., Нурмухамедовой Х.М. и др.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения и бухгалтерского учета малого бизнеса, в том числе раскрыта экономическая сущность и классификация субъектов малого предпринимательства, организация учета и отчетности на малых предприятиях, а также порядок налогообложения малых предприятий.
Во второй главе рассмотрена организация бухгалтерского учета и налогообложения на примере ИП Иванова Ю.В., в том числе дана характеристика деятельности предприятия, организация бухгалтерского учета на предприятии, действующая система налогообложения на предприятии, а также предложена оптимизация налогообложения ИП Иванова Ю.В.
В заключении сделаны выводы по результатам исследования.
Список использованных источников содержит источников.

Заключение:

По результатам проведенного исследования можно сделать выводы о том, что бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса ведут согласно принципов бухгалтерского учета, а именно: принципа автономности организации бухгалтерского учета, принципа двойственности, принципа стоимости, принципа непрерывности, принципа разграничения затрат, принципа временной определенности, отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, принципа соответствия доходов и расходов, принципа осмотрительности (осторожности), наличия денежного измерения, периодичности обобщения экономических событий, приоритета содержания над формой.
Исследование проводилось по материалам ИП Иванова Ю.В., основной вид деятельности которого торговля оптовая неспециализированная. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в бухгалтерии. Для того, чтобы правильно и достоверно вести учет имущества и обязательств на предприятии бухгалтер должен хорошо знать нормативно-правовую базу для ведения учета и согласно принятым нормативным актам вести учет на предприятии.
Кроме того, бухгалтерский учет ведут согласно разработанной главным бухгалтером и утвержденной руководителем предприятия учетной политике в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета.
В учетной политике закреплены основные элементы бухгалтерского учета с учетом специфики деятельности предприятия. Приложением к учетной политике являются рабочий план счетов, который также разрабатывают с учетом специфики деятельности предприятия, график документооборота, для ужесточения и осуществления контроля за своевременным движением первичных учетных документов в организации, перечень первичных документов, которые были разработаны на предприятии самостоятельно, а также форма бухгалтерского учета и как правило преимущественно предприятия малого бизнеса, также как и крупные предприятия предпочитают автоматизированную систему бухгалтерского учета.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности в бухгалтерии отражают на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной жизни, формируют учетные регистры и на их основании бухгалтерскую отчетность. Для формирования данных бухгалтерского баланса используют сальдо на начало и наконец отчетного периода по счетам, указанным в оборотно-сальдовой ведомости, для формирования отчета о финансовых результатах – обороты по вышеуказанным счетам.
В данной работе были разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения ИП Иванова Ю.В. в виду применения упрощенной системы налогообложения. При этом были рассмотрены особенности исчисления и уплаты налога по УСНО на конкретном числовом примере и установлено, что для положительных результатов деятельности исследуемого предприятия лучше будет использовать упрощенную систему налогообложения, база налогообложения, при которой определяется методом «доходы минус расходы». Экономия от внедрения данного мероприятия составит 1 351 479,78 руб. в год.
Так же в работе были отмечены и недостатки упрощенной системы налогообложения. Так, при методе «начисления» предприятие имело бы возможность экономить на размере налога, который уплачивается в бюджет. Находясь на «кассовом» методе определения доходов и расходов существенно занижается сумма расходов, в которые не включается стоимость неоплаченных покупок. При этом усложняется работа работников бухгалтерской службы.
Отрицательные черты работы по кассовому методу сказываются и на размере доходов. Работники налоговых органов требуют включать в расходы суммы авансов в счет предстоящей реализации продукции (товаров, работ и услуг). Для предприятий, которые работают на условиях предоплаты, этот факт приведет к тому, что доходы будут расти, что увеличит сумму налога.
Несмотря на вышеперечисленные проблемы, достоинств упрощенной системы налогообложения все же больше чем недостатков. Достаточно сказать, что сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы уплатить фирме, работай она по обычной системе налогообложения.
При расчете налоговой нагрузки был сделан вывод о том, что ИП Иванова Ю.В. будет выгодным применять упрощенную систему налогообложения «доходы-расходы».
Также по данным исследования были предложены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета ИП Иванова Ю.В.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства
1.1 Экономическая сущность и тенденции развития субъектов малого предпринимательства

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости.
Субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:
 крестьянские (фермерские) хозяйства;
 производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
 хозяйственные партнерства.
Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.
Роль малого бизнеса в экономике любой страны весьма значительна. Это связано с характерными особенностями развития малого предпринимательства и его преимуществами, к которым относится более быстрая адаптация к изгоняющимся внешним условиям хозяйствования, гибкость и оперативность в принятии и исполнении принимаемых решений, существует перспектива начала деятельности во многих отраслях со сравнительно небольшим стартовым капиталом, относительная независимость в реализации идей предпринимателя [20, c.13-15].
Малый бизнес предоставляет возможности для обеспечения самозанятости любого гражданина, поскольку для создающих свое предприятие не существует ограничений по полу, возрасту, трудоспособности [29, c.367].
Таким образом, на сегодняшний день малое предпринимательство является объективно необходимым элементом любой экономической системы, без которого общество не сможет нормально существовать и развиваться.
Указанные особенности деятельности малых предприятий определяют необходимость формирования со стороны органов государственной власти определенного правового поля их деятельности, что выражается в формировании нормативно-правовой базы, закрепляющей статус малого предпринимательства и определяющей направления его поддержки, поэтому естественно, что совершенствование законодательства в области малого бизнеса определяет его становление и развитие на макроэкономическом уровне [14, c.327].
До середины 80-х годов частная инициатива в экономике СССР практически не была легальной. Любая деятельность в целях извлечения наживы, которая осуществлялась при производстве товаров, строительстве или оказании услуг в сфере бытового, культурного или иного обслуживания населения с использованием или под прикрытием государственных, кооперативных или иных общественных форм для получения льгот, прав и преимуществ, предоставленные социалистическим предприятиям и организациям, считалась уголовно наказуемым частным предпринимательством.
Только со второй половины 80-х годов XX века словосочетание «частное предпринимательство» из категории уголовного законодательства постепенно становится нормой хозяйственной жизни. Этот период можно считать первым этапом в развитии законодательного регулирования деятельности малых предприятий. Начало возрождению предпринимательства положил Закон СССР от «19» ноября 1986 года «Об индивидуальной трудовой деятельности» [8, c.294].
Следующим, вторым, шагом было принятие 26 мая 1988 года закона «О кооперации в СССР». Кооперативы стали прообразом современных малых предприятий. Хотя закон называл кооператив общественной социалистической организацией, фактически он создавал основы для развития частного предпринимательства, при этом вмешательство в хозяйственную и иную деятельность кооператива со стороны государства первоначально не допускалось.
25 декабря 1990 года принимается Закон РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности», ознаменовавший начало третьего этапа в развитии малого предпринимательства и его нормативно-правового регулирования, который устанавливал недопустимость отказа в регистрации предприятия по мотивам нецелесообразности; предусматривал равные условия деятельности предприятий независимо от их вида собственности и организационно-правовых форм, защиту имущества предприятия от несанкционированного изъятия, недопущение монопольного положения на рынке отдельных предприятий, их объединений и недобросовестной конкуренции. Причем самое главное, данный закон запрещал вмешательство государства органов в деятельность фирмы, кроме как по установленным законодательством основаниям и в пределах полномочий государственных органов.
Временем наиболее бурного количественного роста малых предприятий стал четвертый этап в развитии малого предпринимательства — это период с 1991 по 1994 год. Для этого существовали разные предпосылки. Во-первых, данный процесс был обусловлен реорганизацией и разукрупнением государственных предприятий [40].