Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учёт и контроль дебиторской задолженности. Анализ теории и практики

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 8
1.1.Понятие, сущность, виды и значение дебиторской задолженности 8
1.2.Влияние дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия 15
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности 17
1.4 Методы управления дебиторской задолженностью 26
Выводы к 1 главе: 30
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 31
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 31
2.2. Организация бухгалтерского учёта дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 36
2.3. Анализ состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и задолженности предприятия ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 44
Вывод ко 2 главе: 48
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» 49
3.1. Контроль расчетов с дебиторами на предприятии ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 49
3.2. Повышение эффективности управления дебиторской задолженности предприятия ООО «ПРОМСТРОИИНЖИНИРИНГ» 61
Вывод к 3 главе: 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77

Введение:

Необходимым условием функционирования любой организации является ее финансовая устойчивость. Наибольшее влияние на деятельность организации оказывают внутренние факторы, в том числе особое место занимает наличие дебиторской задолженностей.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Проблема задолженностей и их соотношения является одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики, поэтому разработка методик управления кредиторской и дебиторской задолженностью приобретает огромное значение.

В условиях нестабильной современной экономики, которая подвергает  неплатежеспособности многих предприятий, выдвигает на первый план вопрос работы с дебиторской и кредиторской задолженностью в анализе экономических аспектов деятельности предприятия. Деятельность организации в условиях рыночной экономики представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данную организацию c контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

Гипотеза выпускной квалификационной работы заключается в предположение о том, что исследование уровня, состояния и динамики дебиторской задолженности оказывают влияние на финансовую устойчивость предприятия и эффективность принимаемых управленческих решений.

Совершение расчетно-платежных операций является наиболее актуальным вопрос для всех хозяйственников, поскольку это напрямую связано с координацией хозяйствующего субъекта, которые отражает дебиторская задолженность. В результате расчетных операций организация кредитует одних контрагентов и получает средства во временное пользование от других контрагентов.

Проблема управления дебиторской задолженностью всегда была актуальной для организаций. В настоящее время многие организации не могут вовремя получить от контрагентов причитающиеся им суммы денежных средств. Рост дебиторской задолженности, в свою очередь, приводит к росту кредиторской задолженности, так как организация не может вовремя расплатиться по своим обязательствам из-за нехватки средств.

Для устойчивого положения компании необходимо иметь и поддерживать достаточный объем свободных денежных средств. Достичь это можно грамотной организацией учета и разработкой алгоритма анализа дебиторской и кредиторской задолженности, который позволит повысить эффективность управления в целом.

Система управления дебиторской задолженности должна  включать следующий алгоритм:

• Проводить оптимизацию договоров, с точки зрения повышения договорной дисциплины, которая является важным условием контроля дебиторской задолженности.
• Сформировать план амортизации дебиторский задолженности.
• Вести анализ и структуру дебиторской задолженности (по срокам ее образования, мониторинг ее состава в разрезе дебиторов).
• Использование дополнительных финансовых инструментов финансирования дебиторской задолженности.
• Проводить оценку соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
• Формировать резервы по сомнительным долгам, в счет которых будет идти компенсация просроченной задолженности.

Актуальность вопросов учета, контроля и анализа дебиторской задолженности, ее влияние на финансовую устойчивость организации, определяет актуальность выбранной темы исследования.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

 Предметом исследования является анализ дебиторской задолженности и его влияние на финансовую устойчивость организации.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование вопросов эффективного управления дебиторской задолженностью на примере предприятия ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть теоретические подходы к определению и управления дебиторской задолженности;
• дать характеристику и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ»;
• провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, сделать выводы по результатам проведенного анализа и предложить меры по улучшению управления дебиторской задолженностью.

Теоретическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых по анализу и учету управления дебиторской и кредиторской задолженностями, данные бухгалтерской отчетности и дополнительные материалы о деятельности ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

Анализ деятельности фирмы был проведен сравнительным методом, методом исследования,  экономическим, статистическим методом.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и предложений, списка использованной литературы и приложений.

Во введении раскрыта актуальность и цели выпускной квалификационной работы в условиях современной рыночной экономики.

В первой главе выпускной квалификационной работе «Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской задолженности» раскрыты теоретические подходы к определению  и квалификация дебиторской задолженности, ключевые подходы и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их влияние на финансовую устойчивость организации.

Во второй главе выпускной квалификационной работе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе управления дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» представлена экономическая характеристика предприятия, а также оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В третье главе выпускной квалификационной работе «Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности в ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ»  проведен анализ динамики и структуры задолженности дебиторов, а также представлены пути оптимизации дебиторской задолженности.

В заключении сделаны основные выводы по результатам проведенного исследования.

Заключение:

Предприятие ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» занимается «Производством общестроительных работ». В организации ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» зарегистрировано еще 23 дополнительных вида деятельности: производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей; производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования; сбор и обработка сточных вод; строительство автомобильных дорог и автомагистралей; строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки; разборка и снос зданий; производство земляных работ; производство электромонтажных работ и др.
На предприятии ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ», как и на всех предприятиях имеется дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность имеет негативную тенденцию для организации, поскольку задолженность дебиторов всегда выводит средства из оборота, а соответственно препятствует эффективному использованию финансовых средств, что является следствием напряженного финансового состояния организации. Для улучшения финансового состояния ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» необходимо сокращать сроки взыскания дебиторской задолженности.
Строительная сфера играет значимую роль в промышленности любого региона. ООО «ПромСтройИнжиниринг»– коммерческая организация, основным видом деятельности которой является производство общестроительных работ. ООО «ПромСтройИнжиниринг» зарегистрировано в мае 2018 года, поэтому анализ основных технико — экономических показателей деятельности провести невозможно. Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии является удовлетворительной. На предприятии не обнаружено несоблюдение законодательства, а также грубых ошибок, которые способны существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, бухгалтерский учет ведется только в разрезе каждого покупателя, поставщика. Для учета дебиторской задолженности предприятие использует счета расчетов VI раздела Плана счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для отражения информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками ООО «ПромСтройИнжиниринг» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; перед покупателями по полученным авансам – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»; Проведенный анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности показал, что в структуре дебиторской задолженности преобладает только задолженность покупателей и заказчиков. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности находится в норме, однако его изменение необходимо контролировать, чтобы не допустить нарушения баланса структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Для максимально прибыльного использования дебиторской задолженности предприятию необходимо:
— находить выход из положения, путем привлечения большего числа клиентов, для того чтобы уменьшить риск возникновения неуплаты одним или большим числом покупателей;
— проводить постоянный мониторинг дебиторов, анализировать их отчетность, сопоставляя с данными прошлых лет с целью выявления их платежеспособности и, соответственно, отказываться от работы с неплатежеспособными дебиторами; снизить сумму дебиторской задолженности, путем продажи ее части факторинговой компании (провести процедуру факторинга).
— факторинг незаменим для компаний, которые работают с покупателями на условиях отсрочки платежа. Это, пожалуй, единственный источник неограниченного без залогового финансирования. Кроме того, факторинг предполагает дополнительные услуги управления дебиторской задолженностью[3].
Для улучшения финансового состояния предприятия было рекомендовоно продать 60% суммы дебиторской задолженности, без расчета дополнительных затрат на обслуживание факторинговой операции предприятиям-партнерам. Далее был прoизведен рaсчет эффективности предлoженных мерoприятий. Так, продав сумму дебиторской задолженности, организация увеличит сумму выручки.
После внедрения рекомендации сумма дебиторской задолженности уменьшится на 2327,6 тыс.руб., что составляет 25,00% и составит 6864,40 тыс.руб. Темп роста дебиторской задолженности составит лишь 75,00%.
Сумма выручки увеличится на 46,84% или на 10297,60 тыс.руб. и составит 32281,60 тыс.руб., по отношению к 2016 году, что положительно.
Коэффициент оборачиваемости увеличился и составил 4,70, что больше по отношению к фактическому показанию на 3,5 или 34%, что положительно. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности показывает долю товаров/работ/услуг реализованных в кредит. Значение этого коэффициента снизилось на 0,57 и составило 0,21, а темп роста составил 21,92%,что является положительной динамикой.
Период инкассирования дебиторской задолженности так же уменьшился. В фактическом значении он составлял 281 день, а после внедрения рекомендации он уменьшился на 204 дня, тем роста составил всего 27,60%, а он сам составил в итоге 77 дней, что положительно.
Для предприятия целесообразно будет направить средства, полученные от продажи дебиторской задолженности по четырем направлениям: — погашение просроченной кредиторской задолженности, при условии ее наличия; — погашение просроченных обязательств; — увеличение запасов; — инвестирование денежных средств, с целью получения дополнительной прибыли. Таким образом, по результатам исследования, можно сделать вывод о том, что мероприятия для рассматриваемого предприятия являются экономически эффективными и целесообразными.
Для внедрения системы контроля дебиторской задолженности предприятию необходимо разработать регламент, в котором предусмотреть:
• всех ответственных лиц на каждом этапе работы с контрагентом (от стадии заключения договора до момента оплаты задолженности);
• порядок предварительной работы с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, наблюдение за своевременностью выполнения ими своих обязательств;
• срок мониторинга задолженности (ежедневно, раз в три дня или иной допустимый период);
• форму документа, в котором раскрывается перечень дебиторов с указанием сумм задолженности, сроков погашения задолженности по договору, количества дней просрочки, принятые меры по взысканию просроченной задолженности и т.п.;
• меры по взысканию просроченной задолженности (уведомления о просрочке платежа, претензионное письмо, приостановка отгрузок, переговоры по оплате задолженности, подача судебных исков и т.п.), сроки осуществления предусмотренных мер.
• выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Проблема задолженностей и их соотношения является одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики, поэтому разработка методик управления кредиторской и дебиторской задолженностью приобретает огромное значение.

В условиях нестабильной современной экономики, которая подвергает  неплатежеспособности многих предприятий, выдвигает на первый план вопрос работы с дебиторской и кредиторской задолженностью в анализе экономических аспектов деятельности предприятия. Деятельность организации в условиях рыночной экономики представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данную организацию c контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

Гипотеза выпускной квалификационной работы заключается в предположение о том, что исследование уровня, состояния и динамики дебиторской задолженности оказывают влияние на финансовую устойчивость предприятия и эффективность принимаемых управленческих решений.

Совершение расчетно-платежных операций является наиболее актуальным вопрос для всех хозяйственников, поскольку это напрямую связано с координацией хозяйствующего субъекта, которые отражает дебиторская задолженность. В результате расчетных операций организация кредитует одних контрагентов и получает средства во временное пользование от других контрагентов.

Проблема управления дебиторской задолженностью всегда была актуальной для организаций. В настоящее время многие организации не могут вовремя получить от контрагентов причитающиеся им суммы денежных средств. Рост дебиторской задолженности, в свою очередь, приводит к росту кредиторской задолженности, так как организация не может вовремя расплатиться по своим обязательствам из-за нехватки средств.

Для устойчивого положения компании необходимо иметь и поддерживать достаточный объем свободных денежных средств. Достичь это можно грамотной организацией учета и разработкой алгоритма анализа дебиторской и кредиторской задолженности, который позволит повысить эффективность управления в целом.

Система управления дебиторской задолженности должна  включать следующий алгоритм:

• Проводить оптимизацию договоров, с точки зрения повышения договорной дисциплины, которая является важным условием контроля дебиторской задолженности.
• Сформировать план амортизации дебиторский задолженности.
• Вести анализ и структуру дебиторской задолженности (по срокам ее образования, мониторинг ее состава в разрезе дебиторов).
• Использование дополнительных финансовых инструментов финансирования дебиторской задолженности.
• Проводить оценку соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
• Формировать резервы по сомнительным долгам, в счет которых будет идти компенсация просроченной задолженности.

Актуальность вопросов учета, контроля и анализа дебиторской задолженности, ее влияние на финансовую устойчивость организации, определяет актуальность выбранной темы исследования.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

 Предметом исследования является анализ дебиторской задолженности и его влияние на финансовую устойчивость организации.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование вопросов эффективного управления дебиторской задолженностью на примере предприятия ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть теоретические подходы к определению и управления дебиторской задолженности;
• дать характеристику и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ»;
• провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, сделать выводы по результатам проведенного анализа и предложить меры по улучшению управления дебиторской задолженностью.

Теоретическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых по анализу и учету управления дебиторской и кредиторской задолженностями, данные бухгалтерской отчетности и дополнительные материалы о деятельности ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ».

Анализ деятельности фирмы был проведен сравнительным методом, методом исследования,  экономическим, статистическим методом.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и предложений, списка использованной литературы и приложений.

Во введении раскрыта актуальность и цели выпускной квалификационной работы в условиях современной рыночной экономики.

В первой главе выпускной квалификационной работе «Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской задолженности» раскрыты теоретические подходы к определению  и квалификация дебиторской задолженности, ключевые подходы и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их влияние на финансовую устойчивость организации.

Во второй главе выпускной квалификационной работе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе управления дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ» представлена экономическая характеристика предприятия, а также оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В третье главе выпускной квалификационной работе «Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности в ООО «ПРОМСТРОЙИНЖИНИРИНГ»  проведен анализ динамики и структуры задолженности дебиторов, а также представлены пути оптимизации дебиторской задолженности.

В заключении сделаны основные выводы по результатам проведенного исследования.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1.Понятие, сущность, виды и значение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.
Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.
При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.
Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным, которые представлены на рисунке 1 и рисунке 2.

Рисунок 1. Виды дебиторской задолженности в зависимости от срока погашения

Рисунок 2. Виды дебиторской задолженности в зависимости от поступления оплаты
Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.
Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel. Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков и др.).
Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств организации, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может реально навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать.
Причинами возникновения дебиторской задолженности в организации могут служить как внешние, так и внутренние факторы [1]:
1. Внешние (экономические, политические, различные форс-мажоры) — покупатель не может вернуть долги в срок в связи с воздействием непредвиденных внешних ситуаций, что не зависят от его функциональной деятельности.
2. Внутренние — увеличение задолженности дебиторов связано непосредственно с неэффективной работой внутри компании; отсутствием соответствующего контроля и проверки благонадежности контрагентов, покупателей; плохой организацией работы по возврату долговых обязательств, излишне уплаченных в бюджет сумм по налогам и сборам и т.д.
Примеры возникновения дебиторской задолженности, счета их учета представлены в таблице № 1. [7]
Таблица 1. Причины возникновения дебиторской задолженности
№ п/п Причины возникновения дебиторской задолженности Счет
1 Покупателю отгрузили товары, а деньги в их оплату не поступили 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2 Поставщику (исполнителю) перечислен аванс за товары (работы, услуги), которые еще не были поставлены (выполнены, оказаны). 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3 Сотрудник получил аванс, но месяц отработал не полностью 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
4 Выдан заем (кредит) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
5 Сотрудник не отчитался по выданным ему подотчетным суммам 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
6 Сотрудник не возместил причиненный ущерб 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
7 Переплачен налог в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Высокий уровень дебиторской задолженности может говорить как о финансовой устойчивости предприятия, так и о неосмотрительных отношениях с покупателями или поставщиками.
К положительным аспектам возникновения дебиторской задолженности можно отнести [6]:
1. Расширение спектра покупателей, путем предоставления отсрочки платежей.
2. Положительное влияние на показатели ликвидности, что улучшает «лицо» предприятия при анализе сторонними компаниями-поставщиками, банками
К отрицательным последствиям возникновения дебиторской задолженности относится [6]:
1. Нехватка собственных средств у предприятия.
2. Риск невозврата денежных средств.
3. Необходимость уплаты налогов предприятием с неполученных сумм дебиторской задолженности.
4. Привлечение заемных источников финансирования производственного процесса и затраты, связанные с их обеспечением.
5. Снижение платежеспособности предприятия.
6. Необходимость выделения дополнительных средств предприятия на работу с дебиторской задолженностью: напоминание о своевременном погашении долга, претензионная и исковая работа, привлечение к взысканию задолженности коллекторских агентств и т. д.
Необходимо отметить, что положительные качества дебиторской задолженности «срабатывают» при условии, что дебиторская задолженность является текущей. При переходе задолженности в просроченную качество задолженности сразу становится отрицательным, и в зависимости от сложности ее взыскания, ликвидность актива «дебиторская задолженность» снижается.
Для эффективного анализа, учета и управления дебиторской задолженностью необходимо правильно ее классифицировать и, в соответствии с этим, принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности и минимизации ее сумм.
Критерии разделения дебиторской задолженности на виды [1]:
1. В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на:
• Текущую или краткосрочную задолженность — сюда относятся долги, которые должны быть погашены в течение финансового года;
• Долгосрочную задолженность – к ней относятся выплаты, ожидаемые не ранее чем через год.
2. В зависимости от объекта возникновении задолженности:
• Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки);
• Дебиторская задолженность по векселям полученным;
• Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал и т.д).
3. В зависимости от поступления оплаты:
— Нормальную — окончательный срок возврата долга, что ранее был указан в договоре, еще не наступил.
— Просроченную — задолженность не была погашена в установленные сроки.
В частности просроченная задолженность дебиторов делится на сомнительную и безнадежную (нереальную к взысканию) дебиторскую задолженность.
Сомнительная дебиторская задолженность — задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежная дебиторская задолженность возникает, когда срок давности сомнительной уже истек и долг является нереальным к взысканию [2]:
• Истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 ГК РФ);
• Прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ);
• Ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ);
• Смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).
В зависимости от вида дебиторской задолженности существует несколько вариантов «борьбы» с дебиторской задолженностью, которые несут определенные последствия и издержки для организации.
Начинать необходимо с оценки платежеспособности, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской задолженности. Для того чтобы не допускать существенных просрочек платежей, необходимо обладать достоверной информацией об их существовании. Поэтому дебиторскую задолженность необходимо тщательно отслеживать.
Контролировать дебиторскую задолженность можно начинать уже тогда, когда вы только собираетесь заключать договор с какой-либо фирмой: условие предоплаты, обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии, встречной (кредиторская) задолженность, использование аккредитива и др. [3]
При возникновении просроченной дебиторской задолженности основным вариантом «борьбы» является обращение в суд, с проведением предварительного досудебного урегулирования вопроса с организацией-должником путем переговоров, переписки, письменной претензии. Если и после такого мер должник не возвращает долг, то можно начинать подготовку документов к суду. При этом нужно убедиться, что срок исковой давности (3 года) не просрочен. [5]
Если же дебиторская задолженность признается безнадежной, и подтверждена документально, тогда она может быть уменьшить расходы по налогу на прибыль. [4]
Осуществлять борьбу с дебиторской задолженностью можно не только в судебном, но еще и в страховом порядке, в порядке уступки права требования (цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-поручения об истребовании долгов.
Обеспечение грамотного управления дебиторской задолженностью – не простая задача. Она должна не только контролировать стабильность возвратов сумм дебиторской задолженности, правильность составления договоров и состояние дебиторов, но при этом так же стимулировать расширение объемов производства.
Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. Именно по этой причине необходимо уделять этому виду оборотного актива особое внимание.
Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.
Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Есть определенные минусы при проведении инвентаризации на предприятии: во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.
Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.