Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учёт и анализ дебиторской задолженности предприятия OOO “Капитал Лайф Страхование жизни»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………… 4
1 Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности 7
1.1 Понятие, состав и структура дебиторской задолженности 7
1.2 Особенности бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности 15
1.3 Нормативно – правовая база, задачи организации учета и анализа дебиторской задолженности 24
2 Организация бухгалтерского учета и анализ дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» 37
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» 37
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности и раскрытие информации в финансовой отчетности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» 49
2.3 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» 61
3 Мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………… 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………… 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

Введение:

Основная цель бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности состоит в получении объективной информации о состоянии расчетов с должниками организации.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности из различного рода данных, подчас разрозненных явлений и фактов, составляет общую, целостную картину процесса, а затем с помощью анализа выявляются присущие тенденции, закономерности и принимаются соответствующие решения по оптимизации учета.
Главной целью учета и анализа дебиторской задолженности является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств, для улучшения платежеспособности предприятия.
Актуальность повышения эффективности бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности на сегодняшний день подчеркивается инфляционными процессами и кризисным состоянием экономики России, когда происходит внезапное закрытие нерентабельных предприятий и создание новых. Своевременность взыскания с должников денежных средств является одной из составляющих, обеспечивающих стабильность финансового состояния организаций.
Цель исследования в дипломной работе – изучение нормативных и методических материалов, а также разработка мер по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть понятие и состав дебиторской задолженности;
— выявить особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
— исследовать нормативно-правовую базу организации учета и контроля дебиторской задолженности;
— дать характеристику производственной и финансовой деятельности ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— изучить способы бухгалтерского учета и раскрытия дебиторской задолженности в финансовой отчетности ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— оценить систему бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— выполнить анализ в бухгалтерском учете дебиторской задолженности ООО «Капитал Лайф страхование жизни» с целью, выявления «узких мест» и допущенных нарушений;
— разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Объект дипломного исследования – страховая компания ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Предмет исследования в дипломной работе – бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности.
Методологическая основа дипломного исследования – работы отечественных экономистов Т.В. Афанасьевой, А.А. Полунина, А.В. Булатовой по анализу и урегулированию дебиторской задолженности. Организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности посвящены статьи в журнале «Молодой ученый» Л.Ф. Бердниковой, В.В. Одарич, Е.В. Глушко, О.О. Сергиенко др. Методы и способы проведения анализа дебиторской задолженности рассматриваются в трудах Л.Е. Басовского, И.Г. Давыденко, М.В. Косолапова, Н.А. Наумова и др. Л.И. Куликова в учебном пособии раскрывает специфику международных стандартов финансовой отчетности.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации и приложений.
Во введении определяются: актуальность темы работы, цель и задачи исследования бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа, исследована нормативно-правовая база учета и анализа дебиторской задолженности.
Во второй главе дана характеристика производственной и финансовой деятельности ООО «Капитал Лайф страхование жизни». Второй параграф главы посвящен рассмотрению особенностей учета дебиторской задолженности в страховой компании ООО «Капитал Лайф страхование жизни». В этой главе дается оценка состояния системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в компании.
В третьей главе проводится анализ дебиторской задолженности предприятия, раскрываются особенности анализа дебиторской задолженности и на основе полученных результатов предлагаются мероприятия, способствующие сокращению дебиторской задолженности и улучшению финансового состояния ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
В заключении подводятся итоги исследования, формулируются выводы и даются рекомендации.

Текст работы:

Целью исследования в дипломной работе была разработка мер по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Для достижения поставленной цели в дипломной работе были решены следующие задачи:
— раскрыты понятие и состав дебиторской задолженности;
— выявлены особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
— исследована нормативно-правовая база организации учета и контроля дебиторской задолженности;
— дана характеристика производственной и финансовой деятельности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни»;
— изучены способы бухгалтерского учета и раскрытия дебиторской задолженности в финансовой отчетности ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— оценена система бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф Страхование жизни»;
— выполнен анализ бухгалтерского учета дебиторской задолженности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» с целью, выявления «узких мест» и допущенных нарушений;
— разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф Страхование жизни».
В первой главе данного исследования раскрыты теоретические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).
С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее денежную задолженность данному предприятию. Это могут быть организация — покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию (работы, услуги), рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, задолженность по предъявленным претензиям.
Целью анализа дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики потребительского кредитования, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.
В настоящее время нормативный учет в стране разрабатывается под влиянием факторов исторического развития, требований рыночной экономики и влияния международной практики в этой области. Работа последних лет 20-го века была направлена на улучшение бухгалтерского учета. Это привело к созданию четырехуровневой системы регулирования бухгалтерского учета.
Вторая глава дипломного исследования раскрывает учет и анализ дебиторской задолженности с учетом подробностей деятельности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» — не кредитной финансовой компании, занимающейся страхованием жизни и имущества.
Деятельность ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» осуществляется по следующим направлениям страхования жизни:
— инвестиционное страхование жизни (путем поддержания низких ставок по депозитам и повышения активности банков-агентов;
— кредитное страхование жизни (при восстановлении кредитов розничные торговцы и увеличение объемов ипотеки);
— накопительное страхование жизни (которое все чаще предлагается клиентам в различных каналах распространения в качестве специального инструмента для долгосрочного финансового планирования).
Внутренняя структура управления (управления) страховой компании линейно-функциональная.
Функциональные службы — отдел страхования жизни, отдел страхования имущества, отдел управления резервирование, отдел перестрахования и группа экспертов находятся в линейном подчинении у начальника отдела продаж страховых услуг:
В соответствии с требованиями Федерального закона «Об организации страхования в Российской Федерации» все предприятия, организации и объединения страховщиков должны вести бухгалтерский учет в соответствии с общепринятым концептуальным подходом, принятым в стране, и должны нести ответственность. соблюдения процедур бухгалтерского учета и отчетности.
Система учета страховых организаций основана на принципах, общепринятых в мировой практике: непрерывное документирование, инвентаризация, обобщение информации о счетах, двойная запись, баланс и отчетность.
Анализ «Отчета о финансовых результатах ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» за 2018» год показал, что сократился совокупный доход организации по сравнению с аналогичным показателем за 2017 год.
В ООО в 2018 году наблюдается спад страховой деятельности:
— поступление страховых премий по договорам страхования жизни сократилось на 28 721 295 тыс. руб.;
— сократились поступления по иным видам страхования иным, чем страхование жизни на 1 012 438 тыс. руб.;
— снижение доходов от инвестиционной деятельности составило 2 588 119 тыс. руб.
Также в ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» за 2018 год в сравнении с 2017 годом сократились расходы на 32 365 938 тыс. руб. и составили 45,93%.
В результате операционной деятельности в 2018 году прирост прибыли по сравнению с 2017 годом составил 44 086 тыс. руб. или 103,41%.
Положительным в деятельности ООО «Капитал Лайф Страхование жизни» является то, что в 2018 году на 608998 тыс. руб. сократилась дебиторская задолженность и снизилась ее доля в стоимости имущества с 1.49% до 0,83%.

Заключение:

Основная цель бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности состоит в получении объективной информации о состоянии расчетов с должниками организации.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности из различного рода данных, подчас разрозненных явлений и фактов, составляет общую, целостную картину процесса, а затем с помощью анализа выявляются присущие тенденции, закономерности и принимаются соответствующие решения по оптимизации учета.
Главной целью учета и анализа дебиторской задолженности является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств, для улучшения платежеспособности предприятия.
Актуальность повышения эффективности бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности на сегодняшний день подчеркивается инфляционными процессами и кризисным состоянием экономики России, когда происходит внезапное закрытие нерентабельных предприятий и создание новых. Своевременность взыскания с должников денежных средств является одной из составляющих, обеспечивающих стабильность финансового состояния организаций.
Цель исследования в дипломной работе – изучение нормативных и методических материалов, а также разработка мер по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть понятие и состав дебиторской задолженности;
— выявить особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
— исследовать нормативно-правовую базу организации учета и контроля дебиторской задолженности;
— дать характеристику производственной и финансовой деятельности ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— изучить способы бухгалтерского учета и раскрытия дебиторской задолженности в финансовой отчетности ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— оценить систему бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни»;
— выполнить анализ в бухгалтерском учете дебиторской задолженности ООО «Капитал Лайф страхование жизни» с целью, выявления «узких мест» и допущенных нарушений;
— разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Объект дипломного исследования – страховая компания ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
Предмет исследования в дипломной работе – бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности.
Методологическая основа дипломного исследования – работы отечественных экономистов Т.В. Афанасьевой, А.А. Полунина, А.В. Булатовой по анализу и урегулированию дебиторской задолженности. Организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности посвящены статьи в журнале «Молодой ученый» Л.Ф. Бердниковой, В.В. Одарич, Е.В. Глушко, О.О. Сергиенко др. Методы и способы проведения анализа дебиторской задолженности рассматриваются в трудах Л.Е. Басовского, И.Г. Давыденко, М.В. Косолапова, Н.А. Наумова и др. Л.И. Куликова в учебном пособии раскрывает специфику международных стандартов финансовой отчетности.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации и приложений.
Во введении определяются: актуальность темы работы, цель и задачи исследования бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа, исследована нормативно-правовая база учета и анализа дебиторской задолженности.
Во второй главе дана характеристика производственной и финансовой деятельности ООО «Капитал Лайф страхование жизни». Второй параграф главы посвящен рассмотрению особенностей учета дебиторской задолженности в страховой компании ООО «Капитал Лайф страхование жизни». В этой главе дается оценка состояния системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в компании.
В третьей главе проводится анализ дебиторской задолженности предприятия, раскрываются особенности анализа дебиторской задолженности и на основе полученных результатов предлагаются мероприятия, способствующие сокращению дебиторской задолженности и улучшению финансового состояния ООО «Капитал Лайф страхование жизни».
В заключении подводятся итоги исследования, формулируются выводы и даются рекомендации.

Список литературы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие, состав и структура дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами [6. С.28].
Актуальность грамотного учета и анализа дебиторской задолженности с каждым годом приобретает свою значимость. Еще в начале 20 века русский экономист И. Р. Николаев (1877–1942) предложил создавать резервы для списания безнадежных долгов. В настоящее время данное предложение нашло отражение в Главе 25 Налогового Кодекса РФ [18, с. 96].
В статье 266 НК РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» организациям разрешено создавать резервы по сомнительным долгам. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не зависит от давности долга. Резерв может создаваться по долгу срок погашения которого еще не наступил, но очень высока вероятность того, что долг не будет погашен (абзац 2 п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н). Единственное условие при этом – признание дебиторской задолженности сомнительной (наличие акта расследования и заключение обязательно).
В России неплатежами признаются все счета, не оплаченные после доставки товара или оказания услуг при наступлении срока платежа по договору. В западных странах поставщики дают своим потребителям от 30 до 90 дней для того, чтобы оплатить счета. Только по истечении этого срока задолженность считается просроченной. Это отражает нормальное отношение доверия и взаимопонимания предприятий-участников рыночной системы [14, с. 132].
Дебиторская задолженность может возникнуть в итоге хозяйственных взаимоотношений организации с юридическими и (или) физическими лицами, включая работников организации в случаях, когда: [25, с. 73]
— за продукцию, товары, работы, услуги выданы (перечислены) денежные средства или иные ценности сторонним организациям или гражданам, не являющимся работниками организации. Данные выплаты осуществлены авансом или в порядке предварительной оплаты;
— отгружена продукция, товары, выполнены работы, оказаны услуги сторонним организациям или гражданам, но оплата за них еще не поступила;
— выданы денежные средства под отчет работникам организации на приобретение продукции или товаров у других организаций или частных лиц, но работником еще не выполнено поручение и не представлен авансовый отчет;
— по вине работника организации утеряна или похищена продукция (товары), произошла потеря их первоначального качества;
— филиалам, представительствам, отделениям были переданы продукция или товары, но требование на них не удовлетворено и др. [12, с. 68]
Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности [21, с. 137].
К объектам гражданских прав относятся вещи, деньги, ценные бумаги, имущественные права, работы, услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на нее), нематериальные блага (Гражданский кодекс РФ ст.128)
Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации. Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется возможностью использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств организацией – дебитором. Для организации — кредитора она является способом расширения рынка сбыта товаров (работ, услуг) [4, с. 89].
Дебиторская задолженность возникает в процессе реализации договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в финансово — хозяйственном обороте, что может повлиять отрицательно на финансовое состояние организации. При бесконтрольном росте дебиторской задолженности может наступить финансовый крах хозяйствующего субъекта. Поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности. Правильно поставленный учет и систематический анализ дебиторской задолженности позволит обеспечить своевременное взыскание этих средств с должников и обеспечить регулярный приток денежных средств на предприятие [31, с. 78].