Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учет страховых взносов на примере компании ООО «АПИ ГРУПП»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
1.1. Экономическое содержание и значение страховых взносов в финансовой системе РФ
1.2. Основы бухгалтерского учета страховых взносов в компании
1.3. Нормативно-правовые основы системы страховых взносов и их бухгалтерского учета в РФ
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ООО «АПИ ГРУПП»
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании ООО «АПИ ГРУПП»
2.2. Анализ динамики и структуры страховых взносов компании ООО «АПИ ГРУПП»
2.3. Бухгалтерский учет страховых взносов в компании ООО «АПИ ГРУПП»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение:

Предоставление социального обеспечения гражданам – одна из важнейших функций государства. Главную роль в этом играют страховые взносы во внебюджетные фонды РФ. В последние годы все сильнее ощущаются нарастающие проблемы формирования доходов внебюджетных фондов, а страховые взносы – являются их главным основным источником.
Отдельные вопросы, посвященные проблемам учета страховых взносов во внебюджентные фонды рассматривали такие автора как: В.В. Башкатова, М.Г. Демидова, А.С. Жутаева, Н.А. Захарова, И.М Крайнова, О.В. Курбатова, Л.Г. Лопастейская, И.М., Подколзина М.В. Штиллер и др. Исследование В.В. Башкатова посвящено актуальным проблемам администрирования страховых взносов в РФ. В статье М.Г. Демидовой представлен обзор нормативной базы по страховым взносам. Рассматриваются особенности взимания страховых взносов и их значение на различных этапах развития современной России. Статья А.С. Жутаева посвящена страховым взносам в социальные внебюджетные фонды, порядку их уплаты и осуществлению контроля за их уплатой. В работе Н.А. Захарова рассмотрены особенности предоставления социальных услуг гражданам в соответствии с новой системой социального обслуживания в России. В статье О.П. Котельниковой рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и отражения в отчетности расчетов с органами социального страхования и обеспечения производственной организации. В работе И.М Крайнова определены спорные вопросы исчисления работодателями страховых взносов, как до, так и после 1 января 2017 года. Работа О.В. Курбатовой посвящена анализу изменений, произошедших в правовом регулировании обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды. В статье Л.Г. Лопастейская описываются новые изменения и дополнения в основе исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. В статье И.М. Подколзина анализируется современное состояние и подходы, помогающие исследовать организационную систему социального страхования в России и за рубежом. В статье М.В. Штиллера рассмотрены основные проблемы социального страхования и социального обеспечения зарубежных стран, приведены основные модели администрирования страховых взносов, приведены данные об администрировании страховых взносов в различных странах.
Несмотря на наличие многих трудов, сегодня отсутствуют работы, в которых рассматривается бухгалтерский учет страховых взносов в компании ООО «АПИ ГРУПП», что делает актуальным данное исследование.
Целью выпускной аттестационной работы является анализ бухгалтерского учета страховых взносов на примере компании ООО «АПИ ГРУПП».
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть экономическое содержание и значение страховых взносов в финансовой системе РФ;
— определить основы бухгалтерского учета страховых взносов в компании;
— раскрыть нормативно-правовые основы системы страховых взносов и их бухгалтерского учета в РФ;
— провести организационно-экономическую характеристику компании ООО «АПИ ГРУПП»;
— осуществить анализ динамики и структуры страховых взносов компании ООО «АПИ ГРУПП»;
— рассмотреть бухгалтерский учет страховых взносов в компании ООО «АПИ ГРУПП».
Объектом исследования выпускной аттестационной работы является ООО «АПИ ГРУПП».
Предметом исследования выпускной аттестационной работы является бухгалтерский учет страховых взносов ООО «АПИ ГРУПП».
Теоретической и эмпирической базой выпускной аттестационной работы послужили труды отечественных авторов, раскрывающих особенности учета страховых взносов, данные официальных сайтов и ресурсов Интернет, финансовая отчетность ООО «АПИ ГРУПП». В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, материалы научных конференций и семинаров, законодательные и другие нормативные акты РФ.
Выпускная аттестационная работа состоит из введения, двух глав, списка использованных источников и приложений. Выпускная аттестационная работа содержит 50 страниц текста без приложений, 5 рисунков, 7 таблиц, 42 использованных источника и 3 приложения.

Заключение:

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы получены следующие результаты:
1. Страховые взносы – это платежи, которые были обязаны уплачивать все организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой в Российской Федерации. В экономическом аспекте страховой взнос представляет собой сумму, периодически вносимую страхователями для материального обеспечения граждан в связи с достижением определенного возраста, при наступлении болезни, инвалидности, на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. –
2. Расчеты по страховым взносам в соответствии с п. 7 ст. 431 НКРФ предоставляют не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лица. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным – календарный год. Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению предназначен синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Значение расчетов с органами социального страхования и обеспечения заключается в создании системы взаимной ответственности, осуществлении социального контроля, формировании общественного мнения, материальном возмещении ущерба и инвестировании. Рассмотрев основы бухгалтерского учета страховых взносов в компании, далее следует рассмотреть нормативно-правовые основы системы страховых взносов и их бухгалтерского учета в РФ.
3. В РФ основой регулирования регулирование страховых взносов РФ является глава 34 Налогового кодекса РФ. Одно из главных изменений в сфере страховых взносов, действующее с 2019 года, это подросшие предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере: 1 150 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 021 000 руб.); 865 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 815 000 руб.). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) по-прежнему регулируются специальным законодательством и администрируются Фондом социального страхования Российской Федерации. Система исчисления, уплаты и отчетности по страховым взносам для плательщиков с течением времени не упрощается.
4. ООО «АПИ ГРУПП» – это частное предприятие, которое занимается производством органических поверхностно-активных веществ, кроме мыла. ООО «АПИ ГРУПП» находится на общей системе налогообложения. За 2016-2018 гг. чистая прибыль ООО «АПИ ГРУПП» выросла на 78,4% или на 352 тыс. руб. и составила в 2018 г. 801 тыс. руб. Средняя численность персонала ООО «АПИ ГРУПП» в 2016-2018 гг. не изменилась и составила в 2018 г. 4 чел.
5. Общий объем страховых взносов ООО «АПИ ГРУПП» во внебюджетные фонды в 2016-2018 гг. вырос на 25,1% или на 61,4 тыс. руб. и составил в 2018 г. 306,1 тыс. руб. В 2016-2018 гг. объем страховых взносов ООО «АПИ ГРУПП» в ПФ РФ, в ФСС РФ и в ФОМС РФ вырос из-за того, что в 2016-2018 гг. темпы роста средней заработной платы в компании были выше темпов роста численности сотрудников ООО «АПИ ГРУПП». В 2016-2018 г. наибольший вклад в системе страховых взносов ООО «АПИ ГРУПП» во внебюджетные фонды принадлежал ПФ РФ – 73,3%, наименьший вклад в системе страховых взносов во внебюджетные фонды в РФ принадлежал ФОМС РФ – 9,7%. В 2018 г. вклад страховых взносов в ФСС РФ составлял 17%. Причиной такой структуры страховых взносов ООО «АПИ ГРУПП» во внебюджетные фонды в РФ является то, набольшая ставка страховых взносов на пенсионное страхование – 22%, наименьшая ставка страховых взносов на социальное страхование – 2,9%, ставка страховых взносов на медицинское страхование составляет 5,1%.
6. Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению Главный бухгалтер ООО «АПИ ГРУПП» использует синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При определении налоговой базы главному бухгалтеру ООО «АПИ ГРУПП» необходимо своевременно включать в расходы величину выплат для исчисления страховых взносов соблюдая при этом лимит, а также своевременно производить их оплату.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1.1. Экономическое содержание и значение страховых взносов в финансовой системе РФ

Согласно пункту 1 статьи 7 Конституции Российской Федерации, Россия является социальным государством, политика которого направлена на создание таких условий, при которых свободное развитие человека и достойная жизнь каждого были бы обеспечены .
Одним из направлений социаль¬ного государства является материальная поддержка граждан при возникновении определенных обстоятельств. Деятельность государства для обеспечения гарантии ма-териальной поддержки граждан при наступлении соци¬альных рисков приводит к созданию самостоятельных спе¬циальных фондов.
Основным источником финансирования социального обеспечения населения в России является система страховых взносов.
Единого определения страховых взносов на сегодняшний день не существует. Дефиниции, которые закреплены в законодательстве, не дают возможности выделить существенные признаки страховых взносов, так как являются довольно разрозненными .
Страховые взносы выделены в отдельный платеж в Налоговом кодексе Российской Федерации. Определение страховых взносов, как и понятие налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования .
В России существуют три внебюджетных фонда, которые являются источниками государственного финансирования социальной защиты населения:
1 Пенсионный фонд РФ (ПФР), задача которого заключается в начислении и распределении государственных пенсий. Он был создан с целью государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. ПФР – самостоятельное финансово – кредитное учреждение .
2 Фонд социального страхования (ФСС). Суть его деятельности состоит в начислении и выплате различного рода пособий. Фонд социального страхования был основан с целью предоставления государственных гарантий в системе социального страхования, повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования .
3 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), обеспечивающий функционирование государственной системы бесплатного медобслуживания. ФОМС направлен на накопление финансовых средств и обеспечение стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования .
По сути, страховые взносы – это суммы, уплаченные работодателем в пользу своих работников на обязательное пенсионное и медицинское страхование, отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм. Кроме работодателей страховые взносы обязаны уплачивать «на себя» индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, частные нотариусы и др.) При наступлении страхового случая работник (индивидуальный предприниматель) будет получать выплаты от соответствующего фонда социального страхования. Особую роль играют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поскольку именно они закладывают основу для будущей пенсии человека: уплачиваются на индивидуально возмездной основе, обеспечивают права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.