Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на Муниципальном предприятии городского округа Анадырь «Городское коммунальное хозяйство»

Содержание:

Введение 5
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.1 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности организации 8
1.2 Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности 12
1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности организации 18
Глава 2. Организация учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на муниципальном предприятии «Городское коммунальное хозяйство» 29
2.1 Технико-экономическая характеристика МП «Городское коммунальное хозяйство» 29
2.2 Организация учета обязательств на МП «Городское коммунальное хозяйство» 42
2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности МП «Городское коммунальное хозяйство» 55
Глава 3. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии МП «Городское коммунальное хозяйство» 59
3.1 Анализ дебиторской задолженности МП «Городское коммунальное хозяйство» 59
3.2 Анализ кредиторской задолженности МП «Городское коммунальное хозяйство» 70
3.3 Направления совершенствования учета и экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия МП «Городское коммунальное хозяйство» 75
Заключение 81
Список использованных источников 87
Приложения 94

Введение:

В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации могут возникать договорные отношения с при осуществлении товарных операций или же выполнении работ и оказании услуг. Такие дого-ворные отношения могут возникать как с юридическими, так и с физически-ми лицами. При этом контрагенты могут иметь задолженность перед органи-зацией или организация имеет обязательства перед контрагентами, бюдже-том, внебюджетными фондами, а также разными дебиторами и кредиторами.
Одним из основополагающих аспектов в управлении финансовым по-ложением каждого хозяйствующего субъекта выступает контроль за текущим состоянием расчетов и их динамикой, то есть состоянием дебитор¬ской и кре-диторской задолженности.
Актуальность заключается в том, что только правильный и достовер-ный учет расчетов предприятия может служить основой для контроля за те-кущими расчетами, а также проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Так как дебиторская и кредиторская задолженность пред-приятия влияет на ликвидность и платежеспособность, а также финансовое состояние предприятия у руководства предприятия появится возможность по результатам проведенного анализа принимать решения по эффективному управлению как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
Целью работы является изучение порядка ведения учета и анализ деби-торской и кредиторской задолженности на примере предприятия.
Для достижения поставленных целей были определены следующие за-дачи:
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета дебитор-ской и кредиторской задолженности;
— раскрыть сущность и значение дебиторской задолженности орга-низации;
— освоить учет дебиторской и кредиторской задолженности;
— охарактеризовать деятельность организации;
— освоить организацию учета обязательств на МП «Городское ком-мунальное хозяйство»;
— рассмотреть порядок отражения дебиторской и кредиторской за-долженности в бухгалтерской отчетности МП «Городское коммунальное хо-зяйство»;
— провести анализ дебиторской задолженности;
— провести анализ кредиторской задолженности;
— разработать мероприятия, направленные на совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия МП «Город-ское коммунальное хозяйство».
Предметом исследования являются вопросы организации и ведения бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом явилось МУП «Городское коммунальное хозяйство».
Практическая значимость проведенного в выпускной квалификацион-ной работе исследования заключается в том, что теоретические и методиче-ские разработки, а также практические рекомендации позволяют более эф-фективно организовать систему информационно-аналитического обеспечения учета дебиторской и кредиторской задолженности и могут использоваться не только в деятельности исследуемой организации, но и в других организаци-ях РФ.
Теоретической и методической основой дипломной работы послужили труды российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, финансового менеджмента, анализа и контроля, а именно: Павловой А.Н., Григорьевой Е.А., Фоминой И.Б., Молодчихина А.С., Новикова Ю.И., Ха-ликовой Р.И., Митряевой И.А., Маленковой Л.А.
Нормативную основу исследования составило законодательство РФ по бухгалтерскому учету.
Методы исследования, использованные при написании выпускной ква-лификационной работы – анализ, синтез, сопоставление данных, индукция, дедукция.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использо-ванной литературы и приложений.
Во введении определена актуальность исследования, цель и задачи, а также предмет, объект, практическая значимость, теоретическая и методиче-ская основа, информационная база исследования и методы исследования.
В первой главе раскрыты теоретические вопросы учета дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе их понятие и классификация, а также теоретические аспекты учета и нормативного регулирования дебитор-ской и кредиторской задолженности, а также теоретические основы проведе-ния анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе данной работы дана краткая экономическая характе-ристика объекта исследования, а также представлен учет дебиторской и кре-диторской задолженности на исследуемом предприятия, рассмотрено прове-дение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
В третьей главе настоящей работы проведен анализ дебиторской и кре-диторской задолженности, разработаны рекомендации по совершенствова-нию учета и работы с дебиторской и кредиторской задолженностью и прове-ден расчет экономической эффективности от их внедрения.
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного в данной работе исследования.

Заключение:

Дебиторская задолженность представляет собой вид обязательств предприятия, которые характеризуют сумму долгов дебиторов, причитаю-щуюся к погашению. Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, которые характеризуют сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприя-тия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. Ана-литический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется в раз-резе контрагентов. Расчеты с контрагентами – это расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
В отличие от дебиторской задолженности, кредиторская задолженность представляет собой долги конкретного предприятия другим предприятиям, перед работниками, перед бюджетом по налогам и сборам, во внебюджетные фонды, по заработной плате перед работниками предприятий и т.д. По мере исполнения всех обязательств перед другими предприятиями, организациями и физическими лицами, бюджетом и внебюджетными фондами, перед работ-никами предприятия и т.д. прекращается кредиторская задолженность.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведут согласно нор-мативному регулированию в области бухгалтерского учета. Уровни регули-рования и бухгалтерского учета построены по иерархическому принципу, при этом предполагается верховенство документов более высокого уровня. В случае расхождений в нормативных документах приоритетным считается документ вышестоящего уровня или, при противоречиях в документах одно-го уровня, — документ, имеющий более позднюю дату принятия. Покупатели и заказчики — это контрагенты предприятия, все возникающие отношения между ними должны быть закреплены в договоре. Главы 30-41 ГК РФ по-священы видам, характеристикам и способам выполнения договоров с поку-пателями и заказчиками, а глава 46 ГК РФ конкретизирует виды расчётов, возникающих между организацией и подрядчиками.
Объектом исследования было МУП «Городское коммунальное хозяй-ство». Проведенные исследования позволили сделать следующие выводы и предложения: кредиторская задолженность – это обязательства организации, которые организация должна погасить перед своими контрагентами, бюдже-том, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредито-рами.
Кредиторская задолженность может быть краткосрочной и долгосроч-ной. В связи с тем, что кредиторская задолженность может быть вообще не погашена в законодательстве установлен срок исковой давности, который со-ставляет три года.
При расчетах с кредиторами организации могут осуществлять расчеты платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккре-дитивами, векселями, чеками.
Таким образом, синтетический учет дебиторской и кредиторской за-долженности ведется на следующих счетах бухгалтерского учета: 60 «Расче-ты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказ-чиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подот-четными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными де-биторами и кредиторами». Кредитовое сальдо по данным счетам показывает размер кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо отражает дебитор-скую задолженность по вышеупомянутым счетам.
Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии подразде-ляется на краткосрочную и долгосрочную. Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется по каждому дебитору или кредитору отдельно. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в МУП «Городское коммунальное хозяйство» проводят инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской за-долженности формируют акты сверок взаиморасчетов и по ним сверяют фак-тические данные с учетными данными по кредиторской задолженности. По результатам проведенной инвентаризации составляют акт инвентаризации.
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражена во вто-ром разделе актива бухгалтерского баланса по строке «Дебиторская задол-женность», а кредиторская задолженность отображается в пассиве по строке «Кредиторская задолженность» код 1520.
Одним из эффективных инструментов системы контроля на предприя-тии, и в первую очередь за состоянием дебиторской задолженности, является мониторинг, цель которого – раннее обнаружение признаков нестабильного функционирования системы расчетов. Как видно по данным анализа в струк-туре дебиторской задолженности преобладают расчеты с покупателями и за-казчиками. Дебиторскую задолженность составляют не только расчеты с по-купателями и заказчиками, но и авансы выданные и прочая дебиторская за-долженность.
В 2015-2017гг дебиторская задолженность имела тенденцию к сниже-нию. В 2016г по сравнению с 2015г дебиторская задолженность снизилась на 211917 тыс. руб. Данный факт свидетельствует о том, что у дебиторов улуч-шилось финансовое состояние и они смогли погасить задолженность перед МУП «Городское коммунальное хозяйство».
Дебиторскую задолженность составляют не только расчеты с покупате-лями и заказчиками, но и авансы выданные и прочая дебиторская задолжен-ность. Также состав дебиторской задолженности входят и поставщики, кото-рые еще не поставили МУП «Городское коммунальное хозяйство» товары и материально -производственные запасы, но оплата им уже перечислена.
В состав прочей дебиторской задолженности входят расчеты с разными дебиторами и кредиторами, а также подотчетными лицами МУП «Городское коммунальное хозяйство». По данным проведенного в работе анализа в структуре дебиторской задолженности преобладают расчеты с покупателями и заказчиками на конец 2017г.
В 2016 году доля дебиторской задолженности покупателей и заказчи-ков составила всего 29,58%, авансов выданных – 27,73%, а вот доля прочей дебиторской задолженности занимала наибольший удельный вес и составила 42,68% в общей структуре дебиторской задолженности.
Доля задолженности покупателей и заказчиков на конец 2017 года со-ставила 65,14%, авансов выданных – 22,78% и прочей – 12,08%.
Как видно, на конец 2017 года размер дебиторской задолженности сни-зился на 68,49%, что является положительным фактором. Потому как сниже-ние дебиторской задолженности увеличивает ликвидность и платежеспособ-ность.
Доля задолженности покупателей и заказчиков на конец 2017 года со-ставила 52%, авансов выданных – 36,5% и прочей – 11,5%. На конец 2017 года размер дебиторской задолженности снизился на 19,67%, что является, также как и в 2016 году, положительным фактором и увеличивает ликвид-ность и платежеспособность.
Долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности в 2015-2017гг предприятие не имеет.
Контроль над своевременностью и полнотой расчетов осуществляет финансовый директор предприятия. Анализ и контроль над сроками пога-шения задолженности проводится, принимаются меры по эффективному управлению дебиторской задолженностью и в результате ее сумма на конец 2017г снизилась. Сомнительной и просроченной дебиторской задолженности предприятие не имеет, что положительно для финансового состояния пред-приятия.
На конец анализируемого периода оборачиваемость дебиторской за-долженности увеличилась на 0,37 оборота по сравнению с показателем 2015 года и на 2,49 оборота в сравнении с показателем 2016 года, что соответ-ственно положительно для финансового состояния предприятия.
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, что по-влекло снижение периода оборота в 2016г на 29,38 дней, в 2017г – на 79,94 дней. Данная тенденция благоприятна для предприятия.
Средняя величина разово погашаемой задолженности составляет 143440,12 тыс.руб. в 2015г., 106449,15 в 2016г и 26856,84 тыс.руб. в 2017г.
Снижение показателя является негативной динамикой, так как говорит о снижении сумм поступления средств за один раз, но стоим отметить, что и сумма дебиторской задолженности к концу анализируемого периода снизи-лась.
Такая динамика получается из-за снижения сумм дебиторской задол-женности и увеличения коэффициента оборачиваемости.
Кредиторская задолженность на конец анализируемого периода увели-чилась на 26245 тыс. руб. на конец 2017г и на 31840 тыс. руб. на конец 2016 года. К концу 2016 года сумма остатка кредиторской задолженности увели-чилась на 12,77% и составила 281186 тыс. руб. Долгосрочная задолженность отсутствует.
Существенную часть кредиторской задолженности составляет задол-женность по расчётам с поставщиками и подрядчиками (88,2% в 2015 году и 83,5% в 2016 году). К концу 2017 года сумма остатка кредиторской задол-женности увеличилась на 9,33% и составила 307431 тыс. руб. Долгосрочная задолженность отсутствует.
Существенную часть кредиторской задолженности составляет задол-женность по расчётам с поставщиками и подрядчиками (83,5% в 2016 году и 97,4% в 2017 году). Оборачиваемость кредиторской задолженности снизи-лась. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженно-сти повлияло на период оборота, который имел тенденцию к увеличению к концу 2017г.
Данная тенденция благоприятна для предприятия, так как предприятие в 2017гг более активно обеспечивает текущие расходы за счет заемных средств в виде кредиторской задолженности. При этом можно использовать отсрочку платежей.
Так как дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в структуре оборотных активов и в целях формирования рекомендаций по управлению риском неплатёжеспособности было предложено снизить де-биторскую задолженность при помощи факторинга.
При получении денежных средств на расчетные счета в результате внедрения факторинга МУП «Городское коммунальное хозяйство» сможет погасить кредиторскую задолженность. В результате внедрения этих меро-приятий будет увеличена ликвидность и платежеспособность предприятия. После внедрения данных мероприятий дебиторская задолженность снизится, коэффициент абсолютной ликвидности увеличится, что положительно.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХ-ГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗА-ДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженно-сти организации

Регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами подвергается достаточно обширному нормативно-правовому воздействию, что связано как с охраной интересов заинтересованных сторон, так и с необходимостью обеспечения учета по единой системе.
К документам в области регулирования бухгалтерского учета относят-ся:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами регламентируется большой совокупностью законодательных и нормативно-правовых актов, которые, в зависимости от назначения и статуса можно классифицировать по уровням (таблица 1).

Первый уровень регулирования бухгалтерского учета определяет саму систему учета.
Второй уровень конкретизирует первый и регламентирует ведение бухгалтерского учета в отдельных отраслях и на отдельных участках.
Третий уровень углубляет разъяснения предыдущего, дает подробные, развернутые и понятные инструкции по учету различных хозяйственных операций, активов и пассивов.
Первый, второй и третий уровни разрабатываются вышестоящими инстанциями в пределах их компетенций, в то время как четвертый — разрабатывает и утверждает сама организация на основе документов предыдущих уровней, начиная от формирования учетной политики и заканчивая локальными нормативными актами.
Уровни регулирования и бухгалтерского учета построены по иерархическому принципу, при этом предполагается верховенство документов более высокого уровня. В случае расхождений в нормативных документах приоритетным считается документ вышестоящего уровня или, при противоречиях в документах одного уровня, — документ, имеющий более позднюю дату принятия.
Фактически регулирование бухгалтерского учета с дебиторами и кредиторами осуществляется на основании стандартов четырех уровней: федеральных стандартов; отраслевых стандартов; рекомендаций; стандартов экономического субъекта.
При этом для всех экономических субъектов федеральные и отраслевые стандарты являются обязательными для исполнения, а рекомендации — применяются на добровольной основе. Внутренние стандарты экономического субъекта обязательны для применения всеми его подразделениями и филиалами.
Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации, выступает Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г [4].
Законом «О бухгалтерском учете» установлены единые для всех экономических субъектов Российской Федерации методологические основы бухгалтерского учета [4].
В тексте закона определена сущность бухгалтерского учета; названы задачи учета и приведены основные понятия и термины бухгалтерского учета и отчетности; порядок их регулирования, организации, ведения и сдачи; в том числе определены взаимоотношения по вопросам учета у внутренних и внешних получателей информации, включая органы государственного управления.