Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учет, анализ и аудит движения денежных средств в сельскохозяйственном предприятии

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Нормативно-законодательная база по учету движения денежных средств 6
1.2. Документальное оформление учета движения денежных средств 13
1.3. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств 17
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МЕЗЕНСКОЕ» 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мезенское» 23
2.2. Динамика и структура движения денежных средств в ООО «Мезенское» 32
2.3. Анализ движения денежных средств в ООО «Мезенское» 40
ГЛАВА 3 АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 44
В ООО «МЕЗЕНСКОЕ» 44
3.1. Программа аудита 44
3.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 54
3.3. Аудит учетной политики 57
3.4. Аудит движения денежных средств в ООО «Мезенское» 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

Введение:

Актуальность темы связана с тем, что денежные средства – это самый ликвидный, самый востребованный и самый проверяемый актив предприятия. Правильная организация бухгалтерского учета и аудита как наличных, так и безналичных денежных средств, денежных эквивалентов, поможет избежать предприятию потерь.
Тема исследования считается актуальной, так как на сегодняшний день главенствующей проблемой российских предприятий является дефицит денежных ресурсов для осуществления производственной деятельности. Нерациональное использование денежных средств – это главная причина их нехватки. Поэтому, анализ, учет и аудит денежных потоков организации, при этом следует понимать под денежными потоками – движение денежных средств на счетах предприятия, а также в кассе в ходе хозяйственной деятельности, является актуальной сферой исследования.
Отдельные вопросы, посвященные проблемам бухгалтерского учета, анализа и аудита движения денежных средств в предприятии рассматривали такие автора как: А.Б. Васильева, К.А Карпенко, Е.И. Литвинова, О.В. Макарова, А. В. Самойлов, К.Н. Серебрякова, Ю.В. Стародонкина, Т.Э.О. Шейдаева и др.
В статье А.Б. Васильевой представлен обзор нормативной базы по учету денежных средств [23]. В работе К.А Карпенко рассмотрены принципы и особенности организации бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств в РФ [31]. В работе Е.И. Литвиновой рассмотрены особенности бухгалтерского учета денежных средств в РФ [33]. В статье О.В. Макаровой рассмотрены задачи, и направления аудиторской проверки Отчета о движении денежных средств [36]. Исследование А.В. Самойлова посвящено особенностям нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета денежных средств, дается характеристика состава денежных средств предприятия по степени их ликвидности, составу и оптимальному сочетанию [40]. В исследовании К.Н. Серебряковой рассмотрены основные принципы учета и аудита движения денежных средств [41]. В статье Ю.В. Стародонкиной рассмотрены основные принципы учета и аудита денежных средств организации [42]. В работе Т.Э.О. Шейдаева рассмотрены основные принципы учета и аудита денежных средств организации [45].
Несмотря на наличие многих трудов, сегодня отсутствуют работы, в которых рассматривается бухгалтерский учет, анализ и аудит движения денежных средств в сельскохозяйственном предприятии ООО «Мезенское», что делает актуальным данное исследование.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение бухгалтерского учета, анализа и аудита движения денежных средств в сельскохозяйственном предприятии.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы были поставлены и решены следующие задачи:
— рассмотреть нормативно-законодательную база по учету движения денежных средств;
— определить основы документального оформления учета движения денежных средств;
— раскрыть синтетический и аналитический учет движения денежных средств;
— провести организационно-экономическую характеристику компании ООО «Мезенское»;
— осуществить оценку динамики и структуры движения денежных средств в ООО «Мезенское»;
— осуществить анализ движения денежных средств в ООО «Мезенское».
— рассмотреть программу аудита;
— осуществить оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
— провести аудит учетной политики;
— осуществить аудит движения денежных средств в ООО «Мезенское».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Мезенское».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет, анализ и аудит движения денежных средств в ООО «Мезенское».
Теоретической и эмпирической базой выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных авторов, раскрывающих особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита движения денежных средств, данные официальных сайтов и ресурсов Интернет, финансовая отчетность ООО «Мезенское». В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, материалы научных конференций и семинаров, законодательные и другие нормативные акты РФ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, списка использованных источников и приложений. Выпускная квалификационная работа содержит 79 страниц текста без приложений, 6 рисунков, 22 таблиц, 50 использованных источника и 5 приложений.

Заключение:

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы получены следующие результаты:
1. Учет денежных средств невозможен для понимания без рассмотрения действующих законодательных актов. В целом, можно сказать, что нормативная база в РФ сформирована, но в нее продолжают вноситься изменения и, для актуализации информации, эти поправки обязательно необходимо отслеживать.
2. Основными документами для оформления движения денежных средств на предприятие являются приходные и расходные кассовые ордера. Кассовые операции оформляются так же такими документами, как журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Кассовые документы подвергаются полной проверке со дня окончания предыдущей ревизии.
3. Син¬те¬ти¬че¬ский и ана¬ли¬ти¬че¬ский учет де¬неж¬ных средств в кассе ор¬га-ни¬за¬ции сво¬дит¬ся к их обоб¬щен¬но¬му учету на со¬от¬вет¬ству¬ю¬щих суб¬сче¬тах к счету 50.
4. ООО «Мезенское» – это сельскохозяйственное предприятие г. Заречный Свердловской области. За 2016-2018 гг. выручка ООО «Мезенское» увеличилась на 27,4% или на 27614 тыс. руб. составила в 2018 г. 155653 тыс. руб. За 2016-2018 г. чистая прибыль ООО «Мезенское» выросла на 27% или 68889 тыс. руб. и составила в 2018 г. 11996 тыс. руб. Средняя численность персонала ООО «Мезенское» в 2016-2018 гг. снизилась на 15,5% или на 30 чел. и составила в 2018 г. 163 чел. Оценка результатов анализа баланса ООО «Мезенское» свидетельствует о том, что в данной организации в 2016-2018 гг. произошел рост объемов хозяйственной деятельности, а это является предпосылкой к улучшению финансового состояния и финансовой деятельности компании. Согласно проведенному анализу было установлено, что ООО «Мезенское» в целом является неплатежеспособной и неликвидной организацией. ООО «Мезенское» является финансово устойчивой организацией. ООО «Мезенское» является независимой от внешнего финансирования организацией. В тоже время за 2016-2018 гг. общая рентабельность ООО «Мезенское» снизилась на 1,64% и составила в 2018 г. 7,71%.
5. За 2016-2018 гг. сальдо денежных потоков от текущих операций ООО «Мезенское» выросло в 5,53 раза или на 5762 тыс. руб. и составило в 2018 г. 7032 тыс. руб. За 2016-2018 гг. сальдо денежных потоков от инвестиционных операций ООО «Мезенское» снизилось на 361% и составило в 2018 г. –10657 тыс. руб. за 2016-2018 гг. сальдо денежных потоков от финансовых операций ООО «Мезенское» выросло на 111,9% или на 1904 тыс. руб. и составило в 2018 г. 3606 тыс. руб. В целом за 2016-2018 гг. сальдо денежных потоков ООО «Мезенское» снизилось на 914 тыс. руб. и составило в 2018 г. –319 тыс. рублей, что является отрицательным результатом, так как свидетельствует об снижении объемов хозяйственной деятельности организации и об снижении доходов организации. На протяжении 2016-2018 гг. в ООО «Мезенское» сальдо денежных потоков от текущих операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций было положительным, а сальдо денежных потоков от инвестиционных операций отрицательным. Наибольшее и негативное влияние на сальдо денежных потоков ООО «Мезенское» оказывают денежные потоки от инвестиционных операций. Особенно остро данное влияние ощущалось в 2018 г., когда из-за огромного отрицательного денежного потока инвестиционных операций предприятие имело отрицательное сальдо денежных потоков.
6. Денежная рентабельность продаж ООО «Мезенское» в 2016-2018 гг. имеет тенденцию к росту, что является положительным явлением. За 2016-2018 гг. способность ООО «Мезенское» генерировать операционную прибыль за счет средств от операционной деятельности выросла в 6 раз. В 2018 г. 4,64 доли чистой прибыли ООО «Мезенское» было получено за счет из поступлений от операционной деятельности. Коэффициент текущей платежеспособности соответствовал нормативному значению в 2016-2018 гг., то есть ООО «Мезенское» обладает достаточными средствами, чтобы обеспечивать обязательства по текущей деятельности за счет средств, полученных от основной деятельности. В ООО «Мезенское» в 2016-2018 гг. был низкий уровень влияния денежных средств предприятия на её совокупную выручку и наблюдалась незначительная тенденция его роста, что считается положительным явлением.
7. В результате проведенного исследования разработана методика аудита Отчета о движении денежных средств ООО «Мезенское», учитывающая методы его составления. Рассмотренная методика, позволяет оптимизировать и повысить обоснованность и достоверность его результатов.
8. Для поддержания в ООО «Мезенское» кассовой дисциплины на должном уровне, важно руководствоваться соответствующими нормативными документами, не нарушать законодательства и не злоупотреблять должностными полномочиями. Инвентаризация является одним из способов контроля за сохранностью денежных средств в кассе, способствуя своевременному выявлению злоупотреблений, следовательно, и более эффективной работе субъекта хозяйствования. В настоящее время для оптимизации работы предприятия в целом, рекомендуется переход на зарплатный проект с использованием пластиковых карт. В результате полученного экономического эффекта происходит значительное снижение себестоимости товаров и услуг ООО «Мезенское», что позволяет получить больший доход и увеличить конкурентоспособность фирмы.
9. Аудит учетной политики проводится, чтобы установить соответствие применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Особое внимание аудиторы уделяют изучению способов и методов, которые применяются на практике, но в законодательстве не описываются, либо предполагают различное толкование. Аудиторы должны выяснить, действительно ли учетная политика претворяется в жизнь или же является формальным локальным документом
9. В ходе проведения аудита движения денежных средств в ООО «Мезенское» установлено, что отчеты о движении денежных средств ООО «Мезенское» за 2016-2018 гг. составлялись верно и согласно действующему законодательству. Никаких арифметических и нормативных ошибок в ходе аудита отчета о движении денежных средств ООО «Мезенское» за 2016-2018 гг. выявлено не было. Тем не менее, в ходе исследования ведения учета денежных средств на предприятии ООО «Мезенское» были выявлены определенные замечания.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Нормативно-законодательная база по учету движения денежных средств

Как в настоящее время, так и с древних времен денежные средства – это определенный эквивалент, с поддержкой которого служил мерой цены как товаров, так и услуг. Денежные средства характеризуется стадией конца и начала круговорота движения хозяйственных средств, при чем эффективность которого распределяется как скорость движения предпринимательской деятельности [1, с. 11].
В бухгалтерском учете по операциям с денежными средствами преследуется основная цель – контролирование и соблюдение кассовой дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Основными задачами учета денежных средств являются: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин; оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению; контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Как известно, в современном мире денежные средства имеют очень высокую значимость. Именно денежные средства являются самым ликвидным активом и позволяют делать вывод об уровне ликвидности предприятия.
При оценке уровня ликвидности предприятия деньги играют одну из самых важных ролей. При проведении комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, видно, что как наличные, так и безналичные денежные средства предприятия относятся к группе активов, од названием «А1», которую называют наиболее ликвидной [31, с. 136].
На сегодняшний день, учёт как наличных, так и безналичных денежных потоков предприятия находится под контролем Центрального Банка Российской Федерации. Именно Центральный Банк осуществляет разработку и утверждение инструкций по обращению наличных денежных средств, по хранению установленного лимита и сверх лимита наличных денежных средств в кассе предприятия.
Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью [40, с. 524].
Для организации учета движения денежных средств необходимо знать и отслеживать изменения в нормативно-правовых документах, регулирующих денежные потоки.
Одна из первых тем, с которой начинается бухгалтерский учет – это учет денежных средств. Казалось бы, что сложного дебет 50, 51, 52 – пришли деньги, кредит 50, 51, 52 – ушли. На самом деле за дебетом и кредитом счетов учета денежных средств стоит огромная нормативно-правовая база.
Итак, посмотрим, какие аспекты важно не упустить при раскрытии темы учета денежных средств, а главное, какой законодательной базой руководствуются бухгалтера.
Между хозяйственными субъектами постоянно совершаются сделки по поводу покупки и продажи активов, продукции (работ услуг). Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, внебюджетными фондами, банком и т.д. В связи с этим, денежные расчеты выступают важнейшим фактором кругооборота средств и обеспечения бесперебойности производственного процесса. К денежным средствам относятся: наличные деньги (банкноты, монеты), денежные документы (проездные билеты, бездоходные ценные бумаги и т.п.), денежные средства на счетах в учреждениях банков, переводы в пути.
Начнем с рассмотрения наличного денежного оборота. Предприятия для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными создают специальный обособленный участок – кассу. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 19.08.2017) [16]. В соответствии с данным документом юридические лица обязаны установить лимит остатка наличных денежных средств в кассе, исходя из объемов поступлений и выдач наличных денег. Хранить свободные денежные средства организации должны в банках. Кроме того, Указание определяет порядок осуществления кассовых операций с помощью первичных документов. Как известно, с 1 января 2013 года формы первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем, обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленных Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Таким образом, приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2), кассовая книга (КО-4) и другие документы остаются унифицированными и обязательными к применению.