Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности на ООО «Агрофирма «Травянское»

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6
1.1 Нормативно-законодательная база по учету дебиторской задолженности 6
1.2 Документальное оформление учета дебиторской задолженности 12
1.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности 16
2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «АГРОФИРМА «ТРАВЯНСКОЕ» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Агрофирма Травянское» 24
2.2 Анализ состояния, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия 28
2.3 Анализ эффективности использования дебиторской задолженности 33
3. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «АГРОФИРМА «ТРАВЯНСКОЕ» 37
3.1 Программа аудита 37
3.2 Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 40
3.3 Аудит учетной политики 42
3.4 Аудит дебиторской задолженности 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ 60

Введение:

Актуальность темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с дебиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.
Каждый раз, когда организация оказывает услугу одному из своих клиентов или отгружает произведенную продукцию, деньги по данной операции она не получает мгновенно – зачастую проведение оплаты требует определенного количества времени. Получается, что предприятие кредитует своих покупателей, и на время с момента совершение покупки до поступления денежных средств эти средства оседают в виде дебиторской задолженности. Уровень такой задолженности будет определяться с помощью целого ряда различных показателей – емкостью рынка, видом отгруженной продукции, условиями договора, системой расчетов, принятой на предприятии и многим другим. Таким образом, вопрос анализа дебиторской задолженностью встает практически перед каждой оперирующей на рынке организацией.
Анализ дебиторской задолженности организации – это одна из самых актуальных тем для хозяйствующих субъектов современной экономики, ведь «зависшая» дебиторская задолженность своим наличием очень сильно снижает показатель оборачиваемости организации и тем самым больно бьет по доходам организации, ощутимо сокращая их. Поэтому для каждого хозяйствующего субъекта является крайне важным решение следующих проблем: корректная организация учета дебиторской задолженности в соответствии с принятой в организации системой бухгалтерского учета и анализ дебиторской задолженности, и определение резервов, заложенных для ликвидации «зависшей» задолженности и недопущения ее дальнейшего роста.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Российским бухгалтерским законодательством закреплена обязанность хозяйствующих субъектов проводить инвентаризацию расчетов как минимум единожды в год, перед формированием отчетности. На практике данная процедура проводится значительно чаще, особенно в отношении расчетов с покупателями – каждый квартал перед сдачей налоговых деклараций. Сверки расчетов проводятся и внутри квартала с целью укрепления платежной дисциплины и скорейшей монетизации договорных обязательств.
Данная тема уже довольно глубоко исследована такими учеными теоретиками как Б.М. Соколина его работе «Взыскание долгов» и Т. Каримовым в исследовании «Что поможет держать дебиторскую задолженность под контролем». Теоретическая часть работы также опирается на труды Л.Б. Миротина «Управление финансовыми потоками» и М.Е. Залманова «Финансы организации». В своих работах они дают определение дебиторской задолженности и предлагают пути по ее оптимизации и правильному управлению.
Цель исследования – на основе теоретических аспектов рассмотреть организацию учета дебиторской задолженности и провести их анализ и аудит, с целью оптимизации задолженности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические и организационные основы учета дебиторской задолженности;
2) дать организационно-экономическую характеристику ООО «Агрофирма Травянское»;
3) проанализировать состав, структуру и эффективность управления дебиторской задолженностью в ООО «Агрофирма Травянское»;
4) провести аудиторскую проверку учета дебиторской задолженности в организации:
5) предложить мероприятия, направленные на совершенствование учета расчетов с дебиторами, и оптимизации их суммы.
Объектом исследования является ООО «Агрофирма Травянское».
Предмет исследования – дебиторская задолженность, ее учет, анализ и аудит.
Работа написана на основе нормативных документов, регламентирующих учет, анализ и аудит дебиторской задолженности. Также в работе использованы труды таких авторов, как Абрамова Н.В., Андросов А.М., Бакаев А.С., Кондраков Н.П., Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А., Любушин Н.П., Лещева В.Б. и др.
При выполнении работы использованы методы: метод системного анализа, метод изучения проблемы тематической литературы.
В качестве информационной базы исследования использовались данные бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО «Агрофирма Травянское» за 2016 – 2018 года.

Заключение:

В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы учета дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов организации со стороны других организаций (юридических лиц) и физических лиц. В большинстве хозяйствующих субъектов дебиторская задолженность, как правило, образуется после поставки товара (выполнения работ) не оплаченных со стороны покупателей. Подтверждением дебиторской задолженности служат товаросопроводительные документы (акт приема-передачи, товарная накладная (документы подписываются обеими сторонами)).
Бухгалтерия, отслеживая дебиторскую задолженность, использует регистр продаж, куда записывает передвижения денежных средств, такие как: сумма полученных денежных средств за предоставленные товары или услуги; сумма задолженности в конце каждого отчетного периода.
Во второй главе был проведен анализ дебиторской задолженности в ООО «Агрофирма Травянское». Основным видом деятельности предприятия является выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина.
В организации ООО «Агрофирма Травянское» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.
Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «1:С Бухгалтерия предприятия 8.1», на основе журнально-ордерной формы. Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной программы организация формирует бухгалтерскую отчетность.
Анализ дебиторской задолженности охватывает систему взаимосвязанных вопросов, которые относятся к оценке экономического потенциала и финансового положения компании. Следует отметить, что вся задолженность, которая возникает при осуществлении финансовой деятельности организации, отвлекает или привлекает денежные средства и влияет, как на платежеспособность предприятия, так и на уровень развития его инвестиционного потенциала.
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают значительное влияние на финансовое состояние организации. Поэтому большое значение имеет умение управлять задолженностью, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Для этого необходимо провести анализ объема, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия.
По данным проведенного исследования было выявлено, что за анализируемый период в ООО «Агрофирма Травянское» наблюдается рост величины дебиторской и кредиторской задолженности. В период с 2016 год по 2017 год дебиторская задолженность увеличилась на 164 тыс. руб. или на 1,3%. За 2018 год дебиторская задолженность возросла на 25,5%. Рост дебиторской задолженности свидетельствует как об увеличении потенциальных доходах, так и о замедлении оборачиваемости капитала организации, снижении его деловой активности и необходимости в заемных ресурсах для покрытия потребности в денежных средствах, что ведет к наращиванию кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность составляет высокую долю в общем объеме оборотных активов. В 2016 году доля дебиторской задолженности составила 98,9%, а в 2018 году – 91,3%. Такая высокая доля задолженности не позволяет ООО «Агрофирма Травянское» вести финансово-хозяйственную деятельность, не прибегая к использованию заемных средств.
Текущая политика формирования дебиторской задолженности обеспечивает повышение платежеспособности предприятия, ведь в 2018 г. различные дебиторы отвлекают для своих финансовых потребностей меньше финансовых ресурсов, чем предприятию предоставляют во временное пользование поставщики. 0,71 единиц дебиторской задолженности приходится единицу кредиторской задолженности ООО «Агрофирма Травянское».
Проверка учета расчетов с дебиторами на предприятии проводилась выборочно. По итогам аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами были выявлены случаи неправильного оформления документов, также необходимо отметить, что в ООО «Агрофирма Травянское» инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками проводится не по графику. Бухгалтерский учет ООО «Агрофирма Травянское» осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета.
В первую очередь ООО «Агрофирма Травянское» необходимо разработать график документооборота учета расчетов с дебиторами.
В ООО «Агрофирма Травянское» для ведения учета и формирования отчетности применяют бухгалтерскую компьютерную программу «1С: Бухгалтерия предприятие 8.1». Однако, данная программа имеет недостатки: каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном окне. При этом существует возможность корректировки заполненной отчетной формы вручную, но при переходе к следующему окну отчета пользователю необходимо сохранить сделанные в предыдущем окне изменения, и только после этого переходить к дальнейшей работе с отчетной формой.
С целью совершенствования процесса составления и сдачи отчетности предлагается представление отчетности в контролирующие органы осуществлять по электронным каналам связи с применением программы «СБиС++ Электронная отчетность». Это обеспечит высокую точность передачи отчетных данных, позволит экономить время и предотвратить сдачу отчетов с какими-либо неточностями. Сделка с неплатежеспособным покупателем или поставщиком может повлечь финансовые потери, поэтому чтобы принять взвешенное решение о целесообразности сделки с контрагентом, необходимо оцените риски, для этого целесообразно приобрести программу «1СПаркРиски».
Таким образом, основная цель ВКР достигнута и поставленные задачи решены.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Нормативно-законодательная база по учету дебиторской задолженности

Нестабильное состояние экономики страны, которое наблюдается в последние годы, негативно сказывается на работе многих организаций. В современных условиях шаткого функционирования экономики, организации все чаще становятся жертвами спада рыночной конъюнктуры. Ситуация в организации зависит не только от внутренних, но и от внешних факторов, которые могут влиять на состояние организации как позитивно, так и негативно.
Неустойчивый рынок, большая конкуренция, налоги – все это влияет на финансовую структуру организации. Таким образом, возникает проблема эффективного управления существующими денежными средствами организации, избежать которую можно за счет эффективного управления дебиторской задолженностью.
Для того что бы понять, что такое дебиторская задолженность, нужно разобрать понятие слова «дебет», от латинского слова «debet», что в переводе означает «он должен» [18].
Дебет – это элемент, записывающийся в левой части бухгалтерского баланса, для отражения хозяйственных операций, которые ведутся методом двойной записи. Запись дебета отображается в активных счетах, что означает увеличение средств.
В свою очередь дебиторская задолженность – это юридически обоснованная сумма денежных средств на оплату товаров или услуг, заказанных клиентами, но еще не оплаченных в организацию. Как правило, это счета-фактуры, выставленные организацией и отправленные клиенту для оплаты в заранее согласованные сроки. Поскольку организация ожидает получить деньги в будущем, бухгалтеры включают дебиторскую задолженность в качестве актива на баланс организации [30].
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов организации со стороны других организаций (юридических лиц) и физических лиц. В большинстве хозяйствующих субъектов дебиторская задолженность, как правило, образуется после поставки товара (выполнения работ) не оплаченных со стороны покупателей. Подтверждением дебиторской задолженности служат товаросопроводительные документы (акт приема-передачи, товарная накладная (документы подписываются обеими сторонами)) [16].
Бухгалтерия, отслеживая дебиторскую задолженность, использует регистр продаж, куда записывает передвижения денежных средств, такие как:
– сумма полученных денежных средств за предоставленные товары или услуги;
– сумма задолженности в конце каждого отчетного периода.
В экономическом смысле «дебиторская задолженность» представляет собой исторический показатель, выражающий стоимость использованных в прошлом денежных и материальных ресурсов предприятия, не возмещенных до настоящего времени, по которым предприятие сохраняет формально-юридические права на удовлетворение соответствующих требований. Однако если бы данные денежные ресурсы находились в распоряжении организации, они могли бы приносить доход.
С экономической стороны, дебиторская задолженность рассматривается в качестве кредита дебиторам. Панкова А.В. следующим образом трактует понятие «дебиторская задолженность»: «Продавец, реализуя товары на условиях их последующей оплаты с момента продажи товаров до момента оплаты их покупателем, с одной стороны, утрачивает право собственности на товары, а с другой не располагает деньгами, составляющими цену реализуемого имущества [36].
Следующим является бухгалтерский подход. Он основывается на том, что с точки зрения бухгалтерского учета, обязательство считается фактом хозяйственной жизни, информация о котором заносится в регистры бухгалтерского учета. По определению В.В. Ковалева, «примерами обязательств, в юридическом смысле означающих гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности, в бухгалтерском учете служат дебиторская и кредиторская задолженности» [28]. Следовательно, в бухгалтерском учете дебиторская задолженность выражается имущественными правами, являющимися объектами гражданских прав.
Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага» [1].