Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Бух. учет и отчетность предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета при использовании упрощенной системы налогообложения 5
1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения 5
1.2 Особенности организации бухгалтерского учета и составления отчетности в организациях, применяющих упрощенный режим налогообложения 10
1.3 Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации 17
2 Организация бухгалтерского учета в ООО «СДК Федотово» 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СДК Федотово» 21
2.2 Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения в ООО «СДК Федотово» 25
2.3 Проблемы и пути совершенствования методического обеспечения бухгалтерского учета и отчетности в ООО «СДК Федотово» 38
3 Оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения в системе бухгалтерского учета и отчетности ООО «СДК Федотово» 42
Заключение 48
Список использованных источников 50
Приложение 55

Введение:

Российское государство неизменно провозглашает поддержку малого бизнеса в качестве одного из приоритетных направлений своей экономической политики. На развитие малого и среднего предпринимательства направлен один из 12 национальных проектов, реализация которых началась в текущем году. Одним из видов государственной поддержки малого бизнеса является возможность применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения. Исходя из опыта развитых стран, можно сделать вывод, что развитие малого предпринимательства способствует развитию конкуренции, установлению справедливых цен на работы (товары, услуги), насыщению рынка товарами и услугами, повышению их качества, обеспечивает занятость населения и рост наполняемости бюджетов (в первую очередь, региональных и местных).
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что, сталкиваясь с практикой организации бухгалтерского учета и налогообложения, субъекты малого бизнеса нередко допускают ошибки, которые приводят к нарушениям бухгалтерского, налогового и иного законодательства и влекут за собой лишние финансовые затраты в виде штрафных санкций. Применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности позволяет свести все эти риски к минимуму.
Целью дипломной работы стало подробное рассмотрение вопросов бухгалтерского учета и отчетности предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
− изучить законодательную базу бухгалтерского учета и отчетности предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения;
− рассмотреть проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации;
− охарактеризовать особенности организации бухгалтерского учета в ООО «СДК Федотово»;
− оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения в системе бухгалтерского учета и отчетности ООО «СДК Федотово».
Объект исследования – малое предприятие ООО «СДК Федотово».
Предмет исследования – система бухгалтерского учета и отчетности, применяемая в ООО «СДК Федотово».
Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных результатов при организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях со сходной отраслевой спецификой, использующих упрощенную систему налогообложения.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, объединяющих в себе 7 параграфов, заключения, списка используемых источников и приложений.
В процессе исследования в работе использовались законодательные и другие нормативные акты, была изучена общая и специальная литература, методические рекомендации Федеральной налоговой службы, документация и материалы учета и отчетности исследуемого субъекта малого предпринимательства.

Заключение:

Таким образом, выполнение поставленных исследовательских задач позволило получить следующие основные результаты исследования.
В результате изучения законодательной базы бухгалтерского учета и отчетности предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения установлено следующее.
Упрощенная система налогообложения предназначена для малых, средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, она обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Основным ее достоинством является замена ряда налогов, таких как налог на прибыль организации, налог на имущество организаций (налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей) и налог на добавленную стоимость, единым налогом. Данное обстоятельство позволяет снизить расходы на уплату налогов и значительно упрощает процесс ведения налогового учета, подготовки и сдачи налоговой отчетности, делая его менее трудозатратным.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей ведения бухгалтерского (финансового) учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также от ее представления в налоговые и статистические органы. Однако субъекты малого предпринимательства, которыми являются практически все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют возможность воспользоваться упрощенным порядком ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Упрощенная система налогообложения является одним из пяти специальных налоговых режимов, которые применимы в Российской Федерации. Рассмотрены проблемы их применения субъектами малого бизнеса в Российской Федерации. Специальные налоговые режимы более привлекательны для малого предпринимательства по сравнению с общим порядком налогообложения. Однако до настоящего времени не решена, например, проблема возмещения НДС у организаций – покупателей продукции малых предприятий, что зачастую снижает возможности малых предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, по реализации своей продукции.
Законодательство, касающееся специальных налоговых режимов, еще недостаточно совершенно. В рамках специальных режимов часто не упрощается порядок налогообложения и не сокращаются административные расходы. Необходимо предельно упрощать отчетность субъектов малого предпринимательства одновременно с ужесточением мер ответственности в отношении налоговых правонарушений.
Охарактеризованы особенности организации бухгалтерского учета в ООО «СДК Федотово». ООО «СДК Федотово» является субъектом малого предпринимательства и ведет упрощенный бухгалтерский учет.
Произведена оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения в системе бухгалтерского учета и отчетности ООО «СДК Федотово». Сделан вывод об эффективности ведения налогового учета в ООО «СДК Федотово» и рациональности применяемого способа налогообложения при упрощенной системе налогообложения по объекту «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета при использовании упрощенной системы налогообложения
1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Данный порядок налогообложения является специальным налоговым режимом и применяется во всех российских регионах наряду с другими режимами налогообложения (общим и другими видами специальных налоговых режимов).
Упрощенная система налогообложения подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирована, в первую очередь, на представителей малого и среднего бизнеса. Ее применение имеет свою историю в Российской Федерации. Введенная в действие в своем современном виде с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ, ранее регулировалась и применялась на основе Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства») [4].
Одновременно с 1 января 2003 года вступила в силу глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает порядок применения специальных налоговых режимов, в том числе и упрощенной системы налогообложения (в отношении нее применяется глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения») [1].
В данной главе Налогового кодекса Российской Федерации излагается порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. В связи с тем, что налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, относятся Бюджетным кодексом Российской Федерации к региональным налогам, в нормативную базу по их применению включаются законы субъектов Российской Федерации. Региональными законами уточняются особенности применения всех специальных налоговых режимов, в том числе упрощенной системы налогообложения, на территории конкретного субъекта Российской Федерации. В частности, дифференцируются налоговые ставки в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.
Правовыми документами ненормативного характера, в которых раскрываются и уточняются отдельные аспекты практического применения упрощенной системы налогообложения, являются методические указания и разъяснения Минфина России, инструкции, информационные письма, прочие указания Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Как правило, они не имеют статуса нормативных документов, но их использование позволяет прояснить отдельные проблемные вопросы начисления и уплаты единого налога и повысить в целом эффективность ведения налогового учета. Кроме того, предприятиям следует учитывать в своей работе арбитражную практику по вопросам налогообложения.