Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Анализ затрат на производство и реализацию продукции и формирование финансовых результатов на примере ПАО ГМК Норильский Никель

Содержание:

Введение 5
1. Теоретические подходы к определению затрат и финансовых
результатов 8
1.1 Понятие затрат и их классификация 8
1.2 Определение и анализ финансовых результатов 16
2. Анализ затрат и финансовых результатов
предприятия 26
2.1 Общая характеристика предприятия 26
2.2 Анализ затрат предприятия 33
2.3 Анализ валового дохода, формирования и использования
прибыли 41
3. Рекомендации по совершенствованию управления затратами
и увеличению прибыли 51
3.1 Основные пути повышения эффективности затрат на производство 51
3.2 Рекомендации по поддержанию долгосрочного устойчивого роста 58
Заключение 68
Список литературы 72

Введение:

Целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Поведение экономического субъекта заключается в том, чтобы максимизировать прибыль и минимизировать издержки. По этой причине компании уделяют повышенное внимание анализу издержек и контролю над ними, анализу конечных результатов деятельности, выявлению степени эффективности финансово-хозяйственной деятельности. В теории и практике финансового менеджмента идет постоянный поиск новых методов управления затратами и финансовыми результатами, способов их исчисления. Затраты и финансовые результаты являются базовыми показателями, по которым можно судить о том, является ли организация жизнеспособной, может ли она продолжать на рынке свою деятельность и имеет ли перспективы развития.
Информация о затратах и финансовых результатах необходима руководству компании и менеджерам, чтобы оценить эффективность хозяйственной деятельности организации. Кроме того, данная информация необходима инвесторам и кредиторам, которые также осуществляют свой анализ и принимают решения, стоит ли вкладывать средства в организацию, является ли она надежной и заслуживающей доверия. Величина затрат влияет на размер налогооблагаемой базы. Затраты и финансовые результаты предприятия являются первоочередным объектом внимания со стороны заинтересованных пользователей, отправной точкой экономического анализа, при этом анализ затрат позволяет оценить эффективность использования компанией привлеченных ресурсов, а значит и ее способность генерировать устойчивый положительный доход.
Современная рыночная среда изменчива и нестабильна, и организации вынуждены постоянно приспосабливаться к новым условиям, менять свои бизнес-модели, подходы к управлению, проводить постоянный мониторинг рыночной ситуации. Организации, не сумевшие адаптироваться к новым условиям, терпят банкротство и ликвидируются. По этой причине для компаний чрезвычайно важно осуществлять постоянный оперативный анализ своих затрат и результатов деятельности, подводить промежуточные итоги, чтобы проактивно реагировать на изменения, предвидеть ситуацию и предпринимать действия на предупреждение негативных последствий, нежели чем заниматься их исправлением. Проведение анализа на стадии итогов в современной ситуации может оказаться слишком запоздалым. Анализ затрат непосредственно влияет на финансовые результаты, так как позволяет выявить нерентабельные направления деятельности, неэффективные статьи расходов, которые расходуют ресурсы предприятия и не приносят отдачи, ухудшая финансовые результаты компании. Все это еще раз подчеркивает необходимость регулярного анализа затрат и финансовых результатов компании и подтверждает актуальность избранной проблемы исследования.
Затраты и финансовые результаты являются важнейшими экономическими категориями, содержание которых многозначно и выражается в различных формулировках в зависимости от точки зрения автора, либо экономической школы. Понятие затрат и финансовых результатов рассматривается в работах различных исследователей, в том числе О. А. Александрова, Г. И. Алексеевой, О. Б. Вахрушевой, О. Н. Волковой, В. В. Ковалева, Т. П. Карповой, Б. А. Райзберга. Понятие экономических затрат и прибыли изучается А. А. Мицкевичем. Теоретические вопросы комплексного экономического анализа освещаются в работах Л. Е. Басовского, Т. П. Варламовой, В. Д. Герасимовой, С. Н. Карельской, Л. Е. Красильниковой, Г. В. Савицкой. Экономическая сущность издержек раскрывается в работе Д. А. Насонова. Проблемные аспекты формирования финансовых результатов освещаются С. В. Ропотан. По теме исследования имеется обширный теоретический материал, который нуждается в систематизации, обобщении и адаптации на практике к деятельности предприятия с учетом отраслевых особенностей.
Необходимо отметить недостаток сведений относительно анализу затрат и финансовых результатов на предприятиях горно-металлургического комплекса. На данную тему встречаются отдельные статьи исследователей, однако прикладные вопросы анализа, учитывающие специфику горно-металлургического производства, а также современные реалии рынка и тенденции в экономическом анализе, остаются недостаточно освещенными в научной литературе и требуют дальнейшего более глубокого изучения.
Целью данной работы является проведение анализа затрат на производство и финансовых результатов деятельности на примере компании ПАО ГМК «Норильский никель».
В соответствии с поставленной целью выделяются следующие задачи:
— рассмотреть содержание понятия затрат и изучить их основные виды;
— изучить подходы к определению и анализу финансовых результатов;
— изучить особенности деятельности и организационного устройства предприятия, дав его общую характеристику;
— провести анализ затрат на исследуемом предприятии;
— провести анализ финансовых результатов деятельности исследуемого предприятия;
— на основе проведенного анализа выявить основные пути повышения затрат на производство;
— сформировать рекомендации по поддержанию долгосрочного устойчивого роста.
При написании работы были использованы федеральные законодательные акты, внутренняя нормативная документация компании, такая как устав и положения, годовые консолидированные отчеты, бухгалтерская (финансовая) отчетность. Также при написании работы была использована научная литература: учебники, учебные пособия, словари, справочники, научные публикации. Кроме того, в работе использовались материалы новостных изданий.
В ходе исследования применялись такие общенаучные методы как анализ и синтез, также были использованы специальные методы: горизонтальный (временной) анализ, вертикальный анализ, графический метод анализа, факторный анализ, коэффициентный анализ.
Структура работы включает введение, три главы, заключение и список литературы. 

Заключение:

В экономической литературе понятие «затраты» часто смешивается с понятием «расходы». Проанализировав научную литературу, отметим, что затраты могут быть активом предприятия, они выражают денежную оценку стоимости всех материальных, трудовых и финансовых ресурсов, которые используются в производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Расходы являются более узким понятием, чем затраты, и представляют собой затраты определенного периода, документально подтвержденные, экономически обоснованные, полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за соответствующий период продукцию.
Хозяйственный цикл завершается процессом реализации продукции, в результате которого формируется финансовый результат. Финансовый результат является важнейшим показателем в системе комплексного финансового анализа хозяйственной деятельности организации. Определение прибыли зависит от точной идентификации доходов и расходов (затрат), капитала, способов их оценки и увязки в счетном алгоритме. По этой причине прибыль является достаточно условным расчетным показателем, в зависимости от набора включенных в рассмотрение факторов и их количественной оценки. В ходе анализа используются различные виды прибыли, в числе которых валовая (маржинальная) прибыль, прибыль от продаж, реализации (операционная), прибыль до налогообложения (балансовая), чистая прибыль, прибыль до вычета процентов и налогов (EBIT), прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA). Каждый из этих показателей имеет свою информационную ценность.
В ходе анализа финансовых результатов проводится оценка прибыли, рентабельности и средств, выплачиваемых по дивидендам, изучается их динамика, рассматривается структура балансовой прибыли, определяется влияние отдельных факторов на прибыль, рентабельность продаж, изучается состав внереализационных доходов, убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли. Для оценки динамики показателей проводится горизонтальный (временной) анализ, сравниваются абсолютные и относительные значения. Структура показателей оценивается с помощью вертикального анализа. Коэффициентный анализ финансовых результатов может проводиться посредством показателей рентабельности. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от ряда факторов, в том числе результатов производственной деятельности, уровня объема продаж, цен, себестоимости, структуры реализуемой продукции, уровня и соотношения различных видов расходов, а также от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, состояния экономической конъюнктуры. Для того чтобы определить влияние отдельного фактора при неизменности других используется факторный анализ. На оценку финансовых результатов также влияют применяемые методы учетной политики предприятия.
Компания «Норильский никель» является ведущей российской компанией в горно-металлургической отрасли, крупнейшим мировым производителем палладия и рафинированного никеля, ведущим мировым производителем платины, меди и кобальта. Также компания производит родий, серебро, золото, иридий, рутений, селен, теллур и серу. Компания осуществляет 57 видов экономической деятельности. Предприятие ведет бухгалтерский учет и представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с российским законодательством. Компания составляет консолидированную финансовую отчетность по МСФО.
Проанализировав затраты и финансовые результаты деятельности компании, можно сделать следующие выводы. За последние пять лет компания испытывала спады и подъемы в своей деятельности. 2015-й год оказался для компании наиболее благоприятным, так как компания достигла минимального значения затрат на 1 долл. США выручки за рассматриваемый период, имела наибольшие показатели рентабельности основной деятельности и дивидендной доходности. Затем произошел спад, но в 2018 г. компании вновь удалось достигнуть показателей 2015 г., а по некоторым пунктам превзойти. Немаловажную роль при этом сыграла ситуация на мировых рынках, которая была достаточно благоприятной в 2018 г: выросли цены на медь и никель, значительно увеличились цены на палладий, а это привело к росту выручки от реализации. Также произошло ослабление курса рубля, что снизило затраты компании по ряду статей. В результате роста выручки и снижения затрат возросла прибыль, повысилась рентабельность операционной деятельности, выросла дивидендная доходность.
Основными путями повышения эффективности производственных затрат на исследуемом предприятии считаем, во-первых, оптимизацию расходов на оплату труда с учетом роста производительности и при условии поддержания инвестиций в человеческий капитал. Здесь главным средством выступает автоматизация производства, а также сохранение действующих опытных специалистов, их дальнейшее обучение и развитие, привлечение новых наиболее квалифицированных специалистов, молодых выпускников вузов по конкурсным программам. Вторым основным направлением является повышение эффективности затрат на материалы, в частности оптимизацию управления запасами посредством развития программных систем планирования запасов и снижения логистических издержек за счет использования цифровых систем цепочки поставок.
В завершение отметим, что поддержание долгосрочного устойчивого роста осуществляется в двух направлениях: экстенсивном и интенсивном. Экстенсивный роста заключается в том, что компания открывает новые месторождения, приобретает дополнительные профильные активы. Интенсивный рост означает, что компании необходимо совершенствовать управление финансово-хозяйственной деятельностью, повышать производительность труда, фондоотдачу и материалооотдачу. Ведущим фактором интенсивного роста являются внедрение инноваций, всеохватывающая цифровизация деятельности компании: от производства до поставки конечному потребителю.
Для укрепления положения компании на рынке необходимо развивать конкурентное позиционирование. Кроме того, помимо привлечения дополнительных ресурсов в производство, повышения эффективности операционной деятельности и расширения рынка, в целях поддержания долгосрочного устойчивого роста компании необходимо обращать внимание на внешние непроизводственные факторы. Это, прежде всего, поддержание имиджа социально ответственного экономического субъекта, инвестирующего в восстановление окружающей среды и социальные инициативы. Подобная деятельность оценивается инвесторами и кредиторами, служит дополнительным способом привлечения средств. Также добавим, что для сохранения устойчивости на рынке необходимо развивать действующую систему оценки рисков, разрабатывать программы защиты, в частности особенно в отношении валютных и ценовых рисков, которые приводят к потере прибыли и существенному росту затрат.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические подходы к определению затрат и финансовых результатов

1.1 Понятие затрат и их классификация

Затраты и расходы представляют собой экономические категории, к определению которых существуют различные подходы. Зачастую понятие «затраты» используют как синоним понятий «расходы» и «издержки». Смешение понятий происходит даже в нормативно-правовых актах, регламентирующих порядок бухгалтерского и налогового учета. Тем не менее, для достоверной оценки результатов хозяйственной деятельности, измерения ее эффективности необходимо разграничивать указанные понятия.
В Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ) 10/99 «Расходы организации» содержится информация, что «при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты» [38]. Таким образом, здесь мы видим смешение понятий расходы и затраты. А. Д. Шеремет считает, что термины «затраты», «расходы» и «издержки» неодинаковы, хотя одно понятие частично включает в себя другое [54, с. 187]. О. Н. Волкова определяет затраты как стоимостные оценки ресурсов, используемые организацией в процессе своей деятельности [10, c. 107]. Грищенко О. В. — как явные (фактические, расчетные) издержки предприятия, то есть стоимостные оценки ресурсов, используемые организацией в процессе своей деятельности [13, c. 86]. В. В. Ковалев определяет затраты как выраженные в денежной оценке некапитализируемые и декапитализируемые расходы и начисления, относимые к отчетному периоду при исчислении финансового результата за этот период. Затраты представляют собой либо часть ранее сделанных, т. е. капитализированных, расходов, либо расходы и начисления, признаваемые затратами в момент их производства [23, с. 181]. Ивашкевич В. Б. под затратами понимает выраженные в денежной форме совокупные издержки живого и овеществленного труда в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени [15, c. 214]. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. считают, что затратами являются выраженные в денежной форме расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции [40, c. 267].
О. А. Иневатова отделяет определяет расходы как платежи, которые легко проследить как движение денежных средств по денежным счетам (и кассе) организации и которые по результатам периода находят свое отражение в отчете о движении денежных средств [17c., 206]. Расходы отражают уменьшение платежных средств или иного имущества предприятия, уменьшая прибыль. В свою очередь, затраты в момент признания не могут оказывать влияния на прибыль, в отличие от расходов. Процесс накопления затрат, который называется калькулированием себестоимости, нацелен на исчисление той себестоимости, которая станет расходом в момент извлечения дохода, т. е. в момент признания выручки от реализации продукции. Если бы осуществление затрат сразу приравнивалось к расходу, то процесс калькулирования был бы невозможен.
Доходы (в виде цены), расходы (в виде себестоимости) и прибыль (в виде их разницы) – это категории, возникающие только в момент продажи продукции, т. е. на стадии обращения. На стадии производства эти показатели не могут быть признаны, поскольку они еще «не существуют» до продажи продукции. По мнению О. А. Иневатовой, для разграничения терминов «затраты» и «расходы» важно понять, что осуществление затрат не уменьшает капитал организации. Признание затрат означает признание одного актива взамен равновеликого уменьшения другого актива или увеличения обязательств. Затраты до момента их фактического использования в производстве являются активом предприятия. В таком случае они накапливаются в составе сырьевых, материальных запасов, незавершенном производстве, товарных запасов.