Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Анализ влияния эволюции механизма исчисления налога на имущество организаций на финансовую безопасность ПАО «Газпром».
-
Оформление работы
-
Список литературы по ГОСТу
-
Соответствие методическим рекомендациям
-
И еще 16 требований ГОСТа,которые мы проверили
Введи почту и скачай архив со всеми файлами
Ссылку для скачивания пришлем
на указанный адрес электронной почты
Содержание:
1.
Теоретико-методические основы налогообложения имущества организаций
1.1 Экономическое содержание
налога на имущество организаций
1.2 Порядок
исчисления и уплаты налога на имущество организаций
1.3 Роль налога на
имущество организаций в формировании регионального и консолидированного
бюджетов
2
Финансовая безопасность ПАО «Газпром»
2.1 Общая
характеристика ПАО
«Газпром»
2.2 Финансовое состояние ПАО
«Газпром»
2.3
Налоговая нагрузка ПАО «Газпром»
3.
Современное состояние и влияние налога на имущество организаций на финансовую
безопасность
3.1.
Анализ структуры имущества и динамика его налогообложения в ПАО «Газпром»
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Введение:
Налоги
на землю и имущество имеют как фискальные, так и нефискальные последствия.
Доход, который приносят такие налоги, часто является важным источником финансирования
для местных органов власти. Таким образом, степень контроля этих правительств
над налогами на имущество часто является важным фактором, определяющим степень
их способности самостоятельно принимать решения о расходах.
Таким
образом, во многих странах уровень, структура и контроль налогообложения
собственности являются важнейшими элементами эффективной политики децентрализации.
Но налоги на имущество не всегда являются местными налогами, и независимо от
того, являются они местными или нет, как и все налоги, они также должны
рассматриваться с более общей политической точки зрения.
С
этой точки зрения налоги на имущество могут рассматриваться, в зависимости от
допущений, условий, в которых они применяются, а также их структуры и
эффективности, как справедливый и эффективный способ получения дохода или же
они могут рассматриваться как регрессивная и нежелательная форма государственных
финансов.
Простые,
общие выводы по этим важным вопросам нелегко сделать, изучая сложную структуру
налогов на имущество во всем мире. На основании вышеизложенного можно сделать
вывод, что данная тема дипломной работы является актуальной.
В
Российской Федерации налог на имущество организаций или налог на основные
средства оценивается по среднегодовой балансовой стоимости основных средств, за
исключением земли (которая облагается земельным налогом).
Хранилища
радиоактивных отходов, космические спутники, церковное имущество и другие
перечисленные активы специально освобождены от налогообложения.
Максимальная
ставка составляет 2,2%.
Региональные
власти могут варьировать ставки в зависимости от типов налогоплательщиков и
активов — это обеспечивает метод установления скрытых индивидуальных
предпочтений, которые запрещены Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В
настоящее время ни для кого не секрет, что налог на имущество в России является
одним из самых низких в мире, но многие инвесторы и покупатели, прежде чем
покупать землю и недвижимость в России, хотели бы узнать, сколько нужно взимать
налог на недвижимость в России.
Следует
отметить, что налог на имущество в России напрямую зависит от категории
имущества и кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость обычно соответствует
рыночной стоимости объекта, но не всегда. В западной и южной частях России
рыночная цена имущества обычно превышает кадастровую стоимость, в Сибири и на
дальнем востоке России, наоборот, рыночная цена обычно ниже кадастровой
стоимости.
Целью
данной дипломной работы является проанализировать влияние эволюции механизма
исчисления налога на имущество организаций на финансовую безопасность ПАО «Газпром».
Объект
исследования — ПАО «Газпром».
Предмет
исследования – налогообложение.
Для
достижения цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:
—
рассмотреть экономическое содержание налога на имущество организаций;
—
изучить порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
—
охарактеризовать роль налога на имущество организаций в формировании
регионального и консолидированного бюджетов
—
привести общую характеристику ПАО «Газпром;
—
проанализировать финансовое состояние ПАО «Газпром»;
—
рассмотреть налоговую нагрузку ПАО «Газпром».
—
провести анализ структуры имущества и динамика его налогообложения в ПАО «Газпром»;
—
провести анализ возможных последствий перехода налогообложения нефтегазовых
компаний исходя из кадастровой стоимости имущества;
—
проанализировать реализацию государственной политики по стимулированию развития
Сибири и Дальнего Востока в части налогообложения имущества нефтегазовых
компаний на примере ПАО «Газпром».
Достоверность
и обоснованность полученных данных и сформулированных на их основе выводов
определяются целостностью рассмотрения предмета исследования, реализацией
взаимодополняющих процедур и методов, адекватных предмету, цели, задачам
дипломной работы, продолжительностью исследования.
В
данной работе были использованы следующие методы исследования: аналитический,
программно-целевой, нормативный метод, методы сравнительного анализа, изучение
литературных источников.
Данная
работа включает три главы, введение, заключение и список использованных
источников.
Заключение:
mso-list:l0 level1 lfo3;mso-hyphenate:auto’>
color:windowtext’>1. Теоретико-методические основы налогообложения имущества организацийstyle=’font-size:14.0pt;line-height:150%;font-family:»Times New Roman»,serif;
color:windowtext’>
background:white’>1.1 Экономическое содержание налога на имущество организацийstyle=’font-size:14.0pt;line-height:150%;font-family:»Times New Roman»,serif;
mso-bidi-font-family:»Liberation Serif»;color:windowtext;background:white’>
России налогообложения подпадает под Налоговый кодекс Российской Федерации (НК
РФ). 
на прибыль может рассматриваться в качестве федерального налога, который также
может регулироваться региональными правовыми рамками.
налоги также могут быть разделены на федеральном или местном уровне [6, lang=EN-US style=’font-size:14.0pt;line-height:150%;mso-bidi-font-family:»Times New Roman»;
mso-ansi-language:EN-US’>c
содержатся в главе 30 Налогового кодекса. 
отметить, что правила налогообложения имущества физических лиц содержатся в
другом законе, а именно в Законе «О налогообложении имущества физических лиц»
(Закон № 2003-1 от 09.12.1991; см. Следующую главу).
на имущество организаций является региональным налогом. В регионах Российской
Федерации разрешено регулировать некоторые положения налога, в том числе
налоговую ставку, но в общих рамках, предусмотренных Налоговым кодексом [12, lang=EN-US style=’font-size:14.0pt;line-height:150%;mso-bidi-font-family:»Times New Roman»;
mso-ansi-language:EN-US’>c
1 января 2013 года в корпоративном налоге на имущество произошли значительные
изменения. Движимые активы, которые были отражены как основные средства (в
бухгалтерском балансе компании), теперь исключаются из налоговой базы. Это
означает, что движимые основные средства, которые были приобретены ранее (до 1
января 2013 года), по-прежнему облагаются налогом.
налога на имущество организаций являются российские и иностранные юридические
лица по активам, подпадающим под действие закона.
категории активов освобождаются от налога на имущество организаций (374.4), а
некоторые виды активов, удерживаемые определенными категориями
налогоплательщиков, исключаются из сферы налогообложения (статья 381),
например:
движимые активы, учитываемые как основные средства (в бухгалтерском балансе
предприятия) не ранее 1 января 2013 года;
земельные и водные ресурсы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
космический корабль (космические объекты);
активы, которые в силу закона были признаны историческими или культурными
активами;
активы резидентов особых экономических зон (на ограниченный период времени);
активы религиозных организаций, которые используются в их уставной деятельности;
активы общероссийской организации инвалидов (при членстве в которой не менее 80
% инвалидов);
производственные активы фармацевтических компаний [25, 
mso-ansi-language:EN-US’>c
новые инвестиции в энергоэффективные объекты в соответствии с перечнем,
установленным Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства
Российской Федерации N 562 от 12.07.2011; льгота предоставляется в течение 3
лет с даты регистрации объекта недвижимости).
регионы получают определенные сборы при предоставлении льгот по налогу на
имущество организаций (статья 372).
закону, объекты налогообложения различны для российских юридических лиц и для
иностранных юридических лиц [49, 
еще одно различие между налогообложением активов иностранных фирм, действующих
через постоянное представительство, и тех, которые не представляют собой ЧП.
российских юридических лиц налогооблагаемые активы определяются как (ст. 374)
движимые или недвижимые активы, которые учитываются в бухгалтерских книгах
бухгалтерского учета в качестве основных средств (включая такие основные
средства, которые были переданы во временное владение или пользование,
совместную деятельность и т. д.). Однако следует обратить внимание, что после
изменения в законе, о котором сообщалось выше, движимые основные средства,
отраженные в балансе компании с нового 2013 года, не включаются в налоговую
базу [36, 
иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в России через постоянное
представительство, налогооблагаемые активы определяются как движимые или
недвижимые активы, которые рассматриваются как основные средства и активы,
полученные в соответствии с договорами концессии [16, 
mso-ansi-language:EN-US’>c
иностранные юридические лица, которые не образуют постоянных представительств в
России, облагаются налогом только на недвижимое имущество (в том числе
полученное по концессионным соглашениям) [28, 
mso-ansi-language:EN-US’>c
отметить, что к недвижимым активам относятся, помимо недвижимости, морские и
воздушные суда (тогда как земля исключается из налоговой базы). 
следует отметить, что по закону недвижимое имущество должно быть
зарегистрировано в государственных реестрах, как указано в соответствующих
законах. Требование регистрации должно устранить любые сомнения относительно
того, какие активы фактически должны рассматриваться как недвижимые активы в
случае спора с налоговыми органами.
закону, земля и другие природные объекты (например, водные ресурсы) не являются
объектом налога на имущество организаций. Однако существует отдельный земельный
налог и налог на водные ресурсы.
налог на имущество организаций является региональным налогом, регионы имеют
право устанавливать ставку налога в пределах максимальной ставки,
предусмотренной Налоговым кодексом, которая составляет 2,2%.
этом большинство регионов решили установить ставку на максимально допустимое
значение.
периодом является календарный год, но налогоплательщики обязаны производить
авансовые платежи, как указано в соответствующем региональном законодательстве
[23, 
база рассчитывается как среднегодовая бухгалтерская стоимость актива. 
отношении иностранных компаний, которые осуществляют предпринимательскую
деятельность без образования постоянного представительства, налоговая база
будет определяться как инвентарная стоимость их недвижимых активов, оцененная
агентством, уполномоченным проводить техническую инвентаризацию lang=EN-US style=’font-size:14.0pt;line-height:150%;mso-bidi-font-family:»Times New Roman»;
mso-ansi-language:EN-US’>[42, c.85]
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иностранное юридическое
лицо облагается налогом на имущество, если выполнены следующие условия:
представительство в России, налог на имущество будет взиматься как с движимого,
так и с недвижимого имущества учреждения,
иностранные компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
необходимости иметь зарегистрированный офис, будут платить только налог на
недвижимое имущество [37, 
недвижимого имущества различно для иностранных компаний по сравнению с
российскими компаниями. 
на имущество применяется к недвижимой собственности иностранных компаний,
которые не имеют зарегистрированные офисы в Российской Федерации, облагаются по
инвентаризационной стоимости имущества, в то время как российские компании
облагаются среднегодовая стоимость имущества.
по налогу на имущество бывают федеральные и региональные -то есть те, которые
предусмотрены законом конкретного субъекта РФ и действуют только на его территории.
федеральном уровне от налога на имущество освобождены:
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80% всех членов общества;
отдельные производители фармацевтической продукции;
специализированные протезно-ортопедические предприятия;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
государственные научные центры
[9, c.52]
большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое
организации-льготники используют в своей основной деятельности.
субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы
собственности организации или места происхождения капитала.
какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах:
Для определенных категорий организаций. 
налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории.
Например, в Москве и Татарстане полностью освобождены от налога ТСЖ и жилищно-строительные
кооперативы [33, 
может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных
целей. Так, в Воронежской области санатории не должны платить налог по санаторно-курортным
объектам.
По конкретному виду имущества. 
в Ленинградской области компаниям не надо платить налог на недвижимость,
которая используется для организации детского отдыха.
Уменьшение суммы налога. 
которые ведут на территории Челябинской области благотворительную деятельность,
могут уменьшать величину налога не более чем вполовину [45, lang=EN-US style=’font-size:14.0pt;line-height:150%;mso-bidi-font-family:»Times New Roman»;
mso-ansi-language:EN-US’>c
Фрагмент текста работы:
1. Теоретико-методические основы налогообложения имущества организаций
1.1 Экономическое содержание налога на имущество организаций
Система
России налогообложения подпадает под Налоговый кодекс Российской Федерации (НК
РФ).
Налог
на прибыль может рассматриваться в качестве федерального налога, который также
может регулироваться региональными правовыми рамками.
Корпоративные
налоги также могут быть разделены на федеральном или местном уровне [6, c.24].
Положения о налоге на имущество организаций
содержатся в главе 30 Налогового кодекса.
Следует
отметить, что правила налогообложения имущества физических лиц содержатся в
другом законе, а именно в Законе «О налогообложении имущества физических лиц»
(Закон № 2003-1 от 09.12.1991; см. Следующую главу).
Налог
на имущество организаций является региональным налогом. В регионах Российской
Федерации разрешено регулировать некоторые положения налога, в том числе
налоговую ставку, но в общих рамках, предусмотренных Налоговым кодексом [12, c.33].
С
1 января 2013 года в корпоративном налоге на имущество произошли значительные
изменения. Движимые активы, которые были отражены как основные средства (в
бухгалтерском балансе компании), теперь исключаются из налоговой базы. Это
означает, что движимые основные средства, которые были приобретены ранее (до 1
января 2013 года), по-прежнему облагаются налогом.
Налогоплательщиками
налога на имущество организаций являются российские и иностранные юридические
лица по активам, подпадающим под действие закона.
Отдельные
категории активов освобождаются от налога на имущество организаций (374.4), а
некоторые виды активов, удерживаемые определенными категориями
налогоплательщиков, исключаются из сферы налогообложения (статья 381),
например:
—
движимые активы, учитываемые как основные средства (в бухгалтерском балансе
предприятия) не ранее 1 января 2013 года;
—
земельные и водные ресурсы;
—
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
—
космический корабль (космические объекты);
—
активы, которые в силу закона были признаны историческими или культурными
активами;
—
активы резидентов особых экономических зон (на ограниченный период времени);
—
активы религиозных организаций, которые используются в их уставной деятельности;
—
активы общероссийской организации инвалидов (при членстве в которой не менее 80
% инвалидов);
—
производственные активы фармацевтических компаний [25, c.84].
Определенные
новые инвестиции в энергоэффективные объекты в соответствии с перечнем,
установленным Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства
Российской Федерации N 562 от 12.07.2011; льгота предоставляется в течение 3
лет с даты регистрации объекта недвижимости).
Российские
регионы получают определенные сборы при предоставлении льгот по налогу на
имущество организаций (статья 372).
Согласно
закону, объекты налогообложения различны для российских юридических лиц и для
иностранных юридических лиц [49, c.36].
Существует
еще одно различие между налогообложением активов иностранных фирм, действующих
через постоянное представительство, и тех, которые не представляют собой ЧП.
Для
российских юридических лиц налогооблагаемые активы определяются как (ст. 374)
движимые или недвижимые активы, которые учитываются в бухгалтерских книгах
бухгалтерского учета в качестве основных средств (включая такие основные
средства, которые были переданы во временное владение или пользование,
совместную деятельность и т. д.). Однако следует обратить внимание, что после
изменения в законе, о котором сообщалось выше, движимые основные средства,
отраженные в балансе компании с нового 2013 года, не включаются в налоговую
базу [36, c.42].
Для
иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в России через постоянное
представительство, налогооблагаемые активы определяются как движимые или
недвижимые активы, которые рассматриваются как основные средства и активы,
полученные в соответствии с договорами концессии [16, c.47].
Те
иностранные юридические лица, которые не образуют постоянных представительств в
России, облагаются налогом только на недвижимое имущество (в том числе
полученное по концессионным соглашениям) [28, c.74].
Следует
отметить, что к недвижимым активам относятся, помимо недвижимости, морские и
воздушные суда (тогда как земля исключается из налоговой базы).
Также
следует отметить, что по закону недвижимое имущество должно быть
зарегистрировано в государственных реестрах, как указано в соответствующих
законах. Требование регистрации должно устранить любые сомнения относительно
того, какие активы фактически должны рассматриваться как недвижимые активы в
случае спора с налоговыми органами.
Согласно
закону, земля и другие природные объекты (например, водные ресурсы) не являются
объектом налога на имущество организаций. Однако существует отдельный земельный
налог и налог на водные ресурсы.
Поскольку
налог на имущество организаций является региональным налогом, регионы имеют
право устанавливать ставку налога в пределах максимальной ставки,
предусмотренной Налоговым кодексом, которая составляет 2,2%.
При
этом большинство регионов решили установить ставку на максимально допустимое
значение.
Налоговым
периодом является календарный год, но налогоплательщики обязаны производить
авансовые платежи, как указано в соответствующем региональном законодательстве
[23, c.74].
Налоговая
база рассчитывается как среднегодовая бухгалтерская стоимость актива.
В
отношении иностранных компаний, которые осуществляют предпринимательскую
деятельность без образования постоянного представительства, налоговая база
будет определяться как инвентарная стоимость их недвижимых активов, оцененная
агентством, уполномоченным проводить техническую инвентаризацию [42, c.85].
В
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иностранное юридическое
лицо облагается налогом на имущество, если выполнены следующие условия:
— если иностранная компания имеет постоянное
представительство в России, налог на имущество будет взиматься как с движимого,
так и с недвижимого имущества учреждения,
—
иностранные компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
необходимости иметь зарегистрированный офис, будут платить только налог на
недвижимое имущество [37, c.63].
Налогообложение
недвижимого имущества различно для иностранных компаний по сравнению с
российскими компаниями.
Налог
на имущество применяется к недвижимой собственности иностранных компаний,
которые не имеют зарегистрированные офисы в Российской Федерации, облагаются по
инвентаризационной стоимости имущества, в то время как российские компании
облагаются среднегодовая стоимость имущества.
Льготы
по налогу на имущество бывают федеральные и региональные -то есть те, которые
предусмотрены законом конкретного субъекта РФ и действуют только на его территории.
На
федеральном уровне от налога на имущество освобождены:
—
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80% всех членов общества;
—
отдельные производители фармацевтической продукции;
—
специализированные протезно-ортопедические предприятия;
—
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
—
государственные научные центры
[9, c.52].
В
большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое
организации-льготники используют в своей основной деятельности.
В
субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы
собственности организации или места происхождения капитала.
Вот
какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах:
1)
Для определенных категорий организаций.
От
налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории.
Например, в Москве и Татарстане полностью освобождены от налога ТСЖ и жилищно-строительные
кооперативы [33, c.102].
Также
может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных
целей. Так, в Воронежской области санатории не должны платить налог по санаторно-курортным
объектам.
2)
По конкретному виду имущества.
Например,
в Ленинградской области компаниям не надо платить налог на недвижимость,
которая используется для организации детского отдыха.
3)
Уменьшение суммы налога.
Компании,
которые ведут на территории Челябинской области благотворительную деятельность,
могут уменьшать величину налога не более чем вполовину [45, c. 63].
