Дипломная работа (бакалавр/специалист) на тему Анализ налоговой нагрузки в ООО «Ван Да»

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические аспекты оптимизации налоговой нагрузки 6
1.1 Сущность и элементы налоговой нагрузки 6
1.2 Методики анализа налоговой нагрузки 17
1.3 Направления оптимизации налоговой нагрузки 24
2 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Ван Да» 32
2.1 Организационно правовая и экономическая деятельность ООО «Ван Да» 32
2.2 Анализ финансового положения ООО «Ван Да» 51
2.3 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Ван Да» 55
3 Оптимизация налоговой нагрузки ООО «Ван Да» 68
3.1 Поиск решений по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Ван Да» 68
3.2 Расчетное обоснование предложенных решений по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Ван Да» 73
Заключение 79
Библиографический список 81
Приложения 87

Введение:

Развитие рыночных отношений в России оказало влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой для развития различных отраслей промышленности. Работая и развиваясь в своих интересах, быстро адаптируясь к постоянно меняющимся рыночным условиям, имея возможность быстро осуществлять оборот капитала, предприятия различных форм собственности вносят вклад в развитие национальной экономики и стабильное формирование бюджетов разных уровней.
Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью каждого хозяйствующего субъекта, с естественным стремлением к уклонению, вытекающим из определения предпринимательства. Из-за этого и из-за неграмотности юридических лиц возникают споры между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами, что может негативно повлиять на деятельность предприятия. В этих условиях организация может успешно функционировать, только соблюдая правильно спланированную налоговую политику предприятия.
Актуальность темы налоговых платежей малого предприятия и их оптимизации определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В системе экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции.
В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций. Наконец, именно из-за него возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» — важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества.
Результатом оптимизации налогообложения является увеличение реальных возможностей экономического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности. В настоящее время существует большое количество способов реализации такого права на оптимизацию налогообложения на практике.
Целью выпускной квалификационной работы является оптимизация налогообложения деятельности организации на примере ООО «Ван Да».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
 составить характеристику режимов налогообложения;
 определить налоговую нагрузку предприятия;
 рассмотреть понятие и методы налоговой оптимизации;
 дать краткую характеристику ООО «Ван Да»;
 оценить налоговые платежи предприятия;
 рассчитать налоговую нагрузку предприятия;
 изыскать меры по оптимизации налогообложения предприятия;
 экономически обосновать меры по оптимизации налогообложения предприятия.
Объектом исследование является оптимизация налогообложения предприятия, предметом – налоговая нагрузка ООО «Ван Да».
В ходе выполнения работы были использованы такие методы исследования, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, наблюдение, приемы экономического анализа.
В качестве информационной базы исследования были использованы нормативно-правовые акты, учебные издания, публикации российских авторов, Интернет-ресурсы, которые непосредственно посвящены вопросам оптимизации налогообложения предприятий.
Теоретической основой исследования стали работы отечественных и зарубежных ученых в области экономики предпринимательства, налогообложения бизнеса, управления финансами, статистики, а также различных нормативных правовых актов Российской Федерации. Среди авторов следует отметить такие, как: Гусов В.С., Косолапов А.И., Митрофанов Р.А., Петров А.В., Викуленко А.Е., Брызгалин А.В., Блохин К.М., Савченко В.Я., Козлов Д.А., Боброва А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В. Я., Овсянников М.А.
Для достижения цели дипломной работы и реализации задач использовались такие методы научных знаний, как анализ, обобщение, описание, сравнительный правовой и формально-правовой метод.
Структура работы включает: введение, три главы, заключение, список литературы.

Заключение:

Налоговая нагрузка — это величина, указывающая уровень налогового бремени налогоплательщика. Существует много способов рассчитать налоговую нагрузку. Как правило, налоговое бремя выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период и в знаменателе любая экономическая база (доход (доход), прибыль, чистые активы и т.д.).
В целом методы определения налоговой нагрузки налогоплательщика различаются набором налогов и взносов, включенных в тот или иной расчет. Важную роль также играет базовый показатель, к которому можно «привязать» рассчитанные показатели, то есть к нему сопоставляется общая сумма налогов за расчетный период.
В ходе выпускной квалификационной работы была достигнута ее цель – оптимизировано налогообложение деятельности организации на примере ООО «Ван Да».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
 составлена характеристика режимов налогообложения;
 определена налоговая нагрузка предприятия;
 рассмотрено понятие и методы налоговой оптимизации;
 дана краткая характеристика ООО «Ван Да»;
 дана оценка налоговым платежам предприятия;
 рассчитана налоговая нагрузка предприятия;
 экономически обоснованы меры по оптимизации налогообложения предприятия.
Результаты оценки деятельности ООО «Ван Да» показали, что предприятие в целом можно назвать финансово стабильным. Финансовое состояние анализируемого предприятия находится на приемлемом уровне, что подтверждается наличием прибыли по результатам финансово-хозяйственной деятельности, хотя показатели выручки и чистой прибыли на конец 2016 года несколько снизились.
Оценив проблемы предприятия, стоит внести следующие предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
 откорректировать ценовую политику в сторону повышения;
 настроить систему производственного учета и систему ответственности за отклонения затрат с целью управления издержками и их снижения;
 наладить контроль над соответствием фактических норм расхода сырья, материалов, электроэнергии технологическим нормам;
 установить прямые связи с поставщиками сырья, уменьшить количество уровней в системе снабжения организации;
 увеличить уставный капитал собственниками и третьими лицами;
 предоставить организации учредительские займы, желательно долгосрочные;
 привлечь банковские кредиты, желательно долгосрочные;
 разработать оптимальную схему закупки сырья, которая позволит сократить запасы сырья и материалов и соответственно увеличить их оборачиваемость;
 сократить дебиторскую задолженность.
При оценке действующей системы налогообложения также были выявлены минусы при организации и ведении налогового учета на предприятии.
Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия и оптимизации налогообложения является разработка грамотной политики управления ООО «Ван Да».
Также необходимо перейти с начала нового года на уплату ЕНВД для снижения налоговой нагрузки предприятия до 5%. От принятия верного решения руководителем ООО «Ван Да» будет зависеть дальнейшее развитие деятельности предприятия.

Фрагмент текста работы:

1.1 Сущность и элементы налоговой нагрузки

В развитых странах экономика регулируется на 2/3 посредством дискреционной фискальной политики, а на 1/3 — благодаря встроенным стабилизаторам.
Налогово-бюджетная политика, ориентированна на совокупное предложение. Представители интересов этого направления фискальной политики являются сторонниками теории экономики снабжения. В свою очередь, кейнсианцы всегда придерживались того факта, что, если налоговые ставки будут сокращены, тогда неизбежно возникнет дефицит бюджета, но представители теории экономии предложения выдвигают, что, когда налоги снижаются, это не всегда сопровождается уменьшением доходы налогов в государственный бюджет, чтобы увеличить их. Реализация этой концепции упала на 70-80-е годы. XX век в рамках программы «Реагономика» в Соединенных Штатах. Американский ученый А. Лаффер занимался изучает, как налоговые поступления и прогрессивность налогообложения зависят друг от друга (рис. 1) [19, с. 38].
Вертикальная ось на рис. 1 представляет собой налоговые ставки (t), а горизонтальная ось представляет собой налоговые поступления (T).
Ноль и 100% ставки налога сопровождаются нулевыми налоговыми поступлениями. Налоговая ставка k сопровождается максимальными налоговыми поступлениями (0M). Увеличение ставки налога за пределы N приводит к уменьшению налоговых поступлений (0H). Но в этом случае ставка a и ставка b приводят к их идентичному объему. Кривая Лаффера содержит большую степень неопределенности.
Для снижения налогов необходимо для стимулирующего воздействия на совокупное предложение. Остается вопрос, снижается ли налог, чтобы стимулировать трудовую деятельность или увеличивать потребность в свободном времени. И самое главное — найти на кривой Лаффера точку нахождения налоговой ставки, так как этот процесс довольно сложный. Если точка находится на кривой между точками N и A (запрещенной зоной), то снижение ставки приведет к увеличению налоговых поступлений. Снижение ставки не приводит к изменению суммы налоговых поступлений при переходе, например, из пункта А в пункт Б. Однако снижение ставки налога на сегменте НБ (нормальная зона) приведет к уменьшение суммы налоговых поступлений [11, с. 32].
При манипулировании налоговыми ставками нужно быть крайне осторожными. Во-первых, вы можете не получить большую часть налоговых поступлений. Во-вторых, когда налоговые ставки меняются, предприниматели не уверены в будущем, что замедляет их развитие.

Рисунок 1 — Кривая Лаффера

Кривая Лаффера показывает стимулирующий эффект снижения налогов. Когда налоговое бремя уменьшается, увеличивается сбережение, инвестиции и занятость. В результате увеличивается производство и доходы, в результате чего в бюджет поступает увеличение налоговых поступлений. Чтобы получить ожидаемый эффект, необходимо снизить налоговые ставки, прежде всего на прибыль и прибыль корпораций. На практике видно, что разные группы населения по-разному реагируют на снижение ставок налогов.