Диплом МВА на тему Сокращение издержек бизнеса путем оптимизации налогообложения

Содержание:

Введение 3

1. Теоретические основы влияния налогообложения на издержки бизнеса 5

1.1. Понятие издержек, затрат и расходов, их виды и взаимосвязь 5

1.2. Налоговое бремя как фактор роста издержек бизнеса 11

1.3. Методы оптимизации налогообложения 14

2. Проблема высокого налогового бремени и оптимизации налогообложения на отечественных и зарубежных предприятиях 20

2.1. Анализ налогового бремени в разных странах 20

2.2. Практика использования методов оптимизации налогообложения на зарубежных предприятиях 26

2.3. Практика использования методов оптимизации налогообложения на отечественных предприятиях 30

Заключение 50

Список литературы 51

Приложения 52

Введение:

В современных условиях хозяйствования одним из ключевых вопросов управления экономического субъекта является повышение экономической эффективности его деятельности. Важнейшим фактором влияния на формирование системы учета являются отраслевые, производственно-технологические и организационные особенности предприятия.

Результат деятельности и проблема дальнейшего существования экономических субъектов непосредственно зависят от целесообразности производственных затрат, которые необходимо учитывать, анализировать, а также детализировать на предмет обеспечения повседневного контроля за эффективностью использования ресурсов.

Ведение экономики страны в условиях рыночных отношений требует внедрения эффективного управления затратами на производство продукции. Управление затратами характеризует профессиональный уровень менеджеров, специалистов технических служб и руководства субъекта хозяйствования в целом.

Положительная динамика в развитии бизнеса закономерно приводит к росту налоговых платежей. Этот факт заставляет объективно оценить насколько оптимальна сложившаяся налоговая нагрузка, поскольку при неэффективном налоговом планировании предприятие будет переплачивать налоги. В этом случае государство будет выступать основным интересантом бизнеса, что безусловно неверно, поскольку главная задача государственной системы налогообложения заключается в положительном влиянии в первую очередь на экономическую деятельность организаций и развитие бизнеса в стране в целом, то есть выполнять стимулирующую функцию.

Проблеме оптимизации налогообложения в РФ в условиях рыночных отношений уделяется огромное внимание, как одному из самых сложных процессов, связанных с тем, что предприятия-налогоплательщики, естественно, стремятся к сокращению своих выплат в бюджеты, в которых они формируются.

Целью исследования является разработка рекомендаций по снижению издержек путем оптимизации налогообложения.

Задачи исследования:

 охарактеризовать понятие издержек, затрат и расходов, их виды и взаимосвязь;

 рассмотреть налоговое бремя как фактор роста издержек бизнеса;

 изучить методы оптимизации налогообложения;

 проанализировать налоговое бремя в разных странах;

 изучить практику использования методов оптимизации налогообложения на зарубежных предприятиях;

 изучить практику использования методов оптимизации налогообложения на отечественных предприятиях;

 представить организационно-экономическую характеристику предприятий группы компаний Polyomed;

 проанализировать издержки и налогообложение группы компаний Polyomed;

 предложить направления оптимизации налогообложения в группе компаний Polyomed.

Объект исследования – группа компаний Polyomed.

Предмет исследования – управление издержками деятельности предприятия.

Теоретическая база исследования представлена книгами и статьями по вопросам учета, анализа и управления затратами деятельности предприятия, уровнем его налогового бремени.

При написании работы использовались методы систематизации и обобщения, горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа.

Заключение:

Каждый экономический субъект самостоятельно выбирает метод учета затрат на производстве, который на его взгляд является удобным при исчислении фактической себестоимости продукции.

Анализ затрат помогает понять эффективность реализации экономическим субъектом своих ресурсов, независимо от того, являются ли они избыточными, они помогут правильно выбрать ценовой диапазон, дадут направление па правильное использование информации о затратах в определенный период времени, позволят управлять затратами на производство и контроль, а также для расчета прогнозируемого уровня прибыли.

Качественное управление затратами на предприятия возможно только при проведении подробного и грамотного анализа. Анализ затрат включает в себя сравнение плановых затрат и фактических затрат, выявление размера и причин отклонений, разработку мер и рекомендации по устранению этих отклонений.

Для контроля затрат предприятия нужна система управления затратами, с помощью которой можно контролировать и применять меры по сокращению затрат.

Необходимо, чтобы руководство предприятия комплексно обеспечивало затратный механизм деятельности предприятия, проводило всесторонний анализ затрат, принимало решения с учетом всех выявленных факторов для сохранения конкурентоспособности предприятия.

На эффективное управление затратами влияет вся деятельность на каждом этапе производства, а также применяемые подходы в управлении. Управление затратами, основанное на научных подходах, позволяют построить эффективный и конкурентоспособный бизнес.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы влияния налогообложения на издержки бизнеса

1.1. Понятие издержек, затрат и расходов, их виды и взаимосвязь

Процесс производства играет важную роль в деятельности каждой организации и предполагает совокупность научно-технических операций, связанных с оказанием услуг. Как правило, прежде всего, потребителя интересует качество и цена продукта, соответственно, чем лучше качество и ниже цена, тем выгоднее как для покупателя, так и производителя. В ходе изготовления продукции определяется ее фактическая себестоимость, которая включает в себя затрат на производство продукции. Изменение затрат играет немаловажную роль при калькуляции себестоимости продукции, а также анализе и контроле затрат .

Затраты на производство формируют себестоимость продукции.

М. М. Коростелкин предлагает следующую взаимосвязь категорий «затраты», «издержки», «расходы» и «себестоимость»: рис. 1.

Рис. 1 — Соотношение понятий «затраты», «издержки», «расходы» и «себестоимость»

Неправильное определение этих понятий может исказить их экономический смысл. В данном случае под тратами понимается понятие, условно объединяющее в себя рассматриваемые категории. Процентные соотношения, приведенные на рис. 1, получены в результате анализа, проведенного по данным предприятий машиностроительного комплекса.

Как указывает М. М. Коростелкин: «Затраты – денежное выражение объема ресурсов за определенный период, использованных на производство продукции. Издержки – денежное выражение части ресурсов за определенный период, связанных с производством и со сбытом продукции, а так же с незапланированными или дополнительными тратами или потерями. Необходимо отметить, что часть издержек может быть связанна непосредственно с процессом производства (зона 1) (потери от брака, от простоев по внутрипроизводственным причинам и т. д.), часть ни как не связанна с производством, но при этом относимая на себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (зона 2) (заработная плата управленческого персонала, недостачи материальных ценностей на складах в пределах норм естественной убыли и т. д.) и не относимая на себестоимость (зона 3) (пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет). Понятие «расходы» являются обобщающим термином, объединяющим в себе затраты и издержки, частично относимые на себестоимость незавершенного производства и изготовленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный период времени» .

В отечественной экономической практике понятия «затраты», «расходы» и «издержки» употребляются, как правило, в качестве синонимов.

Так, Большой бухгалтерский словарь под редакцией А. Н. Азрилияна дает следующие определения: Затраты: смотреть издержки.

Издержки:

1. Израсходованная на что-либо сумма, затраты.

2. Истекшие затраты, включающие:

 обобщенные производственные затраты по использованию продуктов и услуг в процессе производства конечной продукции; затраты, относящиеся к уже проданной продукции и соответствующей выручке с продаж;

 собственно издержки, не входящие в производственную себестоимость товаров проданных, к примеру: издержки реализации, общие и административные издержки, издержки по выплате процентов и налогов;

 убытки, относимые на издержки, например: незастрахованные активы, пострадавшие от пожара, судебные издержки.

Расходы:

1. Затраты, издержки.

2. Уменьшение средств предприятия или увеличение его обязательств, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности в целях получения прибыли и приводят к уменьшению величины собственного капитала. К расходам относятся различные затраты средств – себестоимость реализованной продукции, внепроизводственные и административные расходы, выплата процентов, арендной платы, заработной платы, налогов и т. д.

3. Расход (потребление, затрата для определенной цели).

Затраты (расходы, издержки) – совокупность расходов объединения, предприятий, организаций, выраженных в денежной форме, на производство продукции, оказание услуг, выполнение работ.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию .

Несмотря на то, что бухгалтерский учет на любом предприятии сложен и трудоёмок, он должен обеспечивать строгое разделение затрат по их видам продукции .

От понятия «затраты» следует отличать понятие «расходы», которое раскрыто в ПБУ 10/99 «Расходы организации» .

Расходами организации согласно ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества .

Следовательно, расходы – это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.

Проблема экономии затрат и снижения себестоимости продукции во всех отраслях в условиях рынка приобретает актуальное значение. Отметим, что одним из базовых показателей работы экономического субъекта является себестоимость продукции (работ, услуг), от уровня, которой зависит объем прибыли и уровень рентабельности.

Себестоимость считается основным прибылеобразующим фактором, анализ, которого позволяет произвести оценку эффективности использования производственных ресурсов экономического субъекта и резервов увеличения его прибыли .

Себестоимость продукции считается не только основной экономической категорией, но и качественным показателем, так как определяет степень использования всех ресурсов, пребывающих в распоряжении организации .

На состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, оказывает влияние государственное регулирование, которое проявляется в следующем:

– разграничение затрат на текущие и инвестиционные (создание внеоборотных активов);

– разграничение затрат на относимые на себестоимость продукции и возмещаемые за счет других источников финансирования;

– установленные виды и размеры отчислений на социальные нужды;

– установленные виды и размеры налогов и сборов.

Затраты по своему составу, значению в изготовлении продукции, методам включения в себестоимость продукции и прочим критериям разнообразны и подлежат классификации по группировочным признакам .

Для целей калькулирования в отечественной практике применяется классификация затрат:

1. По виду производства – основное, вспомогательное, обслуживающее.

2. По месту возникновения затрат – производство, цех, участок, передел и прочие структурные подразделения (при этом данная группировка обеспечивает формирование производственной себестоимости продукции и основывается на организационной структуре предприятия).