Часть дипломной работы на тему Учёт и анализ движения денежных средств

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств 6
1.1. Понятие денежных средств и денежных потоков организации 6
1.2. Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств 10
1.3. Источники информации и методы анализа денежных средств организации 25
2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ДИАСФАРМ» 30
2.2. Оценка синтетического и аналитического учета денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ» 40
2.3. Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ» 46
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств ООО «ДИАСФАРМ» 56
3.1 Направления совершенствования учета денежных средств ООО «ДИАСФАРМ» 56
3.2. Совершенствование управления денежными средствами ООО «ДИАСФАРМ» 62
Заключение 78
Список использованных источников 82
Приложения 86

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
Как известно, в современном мире денежные средства имеют очень высокую значимость. Именно денежные средства являются самым ликвидным активом и позволяют делать вывод об уровне ликвидности предприятия. При оценке уровня ликвидности предприятия деньги играют одну из самых важных ролей. При проведении комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, видно, что как наличные, так и безналичные денежные средства предприятия относятся к группе активов, под названием «А1», которую называют наиболее ликвидной. На сегодняшний день, учет, как наличных, так и безналичных денежных потоков предприятия находится под контролем Центрального Банка Российской Федерации. Именно Центральный Банк осуществляет разработку и утверждение инструкций по обращению наличных денежных средств, по хранению установленного лимита и сверх лимита наличных денежных средств в кассе предприятия.
Синтетическая и аналитическая информация о состоянии денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства, что и обусловило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Таким образом, объективная необходимость дальнейшего развития теоретических и методико-прикладных основ бухгалтерского учета движения денежных средств в дальнейшем развитии глобальной среды, обусловили актуальность темы данной работы, ее целевое назначение и содержание.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств ООО «ДИАСФАРМ».
Достижение цели работы обусловило необходимость постановки и разрешения таких задач:
— дать понятие денежных средств и денежных потоков организации;
— рассмотреть организацию и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств;
— выявить источники информации и методы анализа денежных средств организации;
-описать организационно-экономическую характеристику ООО «ДИАСФАРМ»;
— оценить синтетический и аналитический учет денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ»;
— проанализировать эффективность использования денежных средств ООО «ДИАСФАРМ»;
— предложить направления совершенствования учета денежных средств ООО «ДИАСФАРМ»;
— предложить пути совершенствование управления денежными средствами ООО «ДИАСФАРМ».
Объектом исследования является ООО «ДИАСФАРМ».
Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «ДИАСФАРМ» и их потоки.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.
Актуальность, цель и задачи исследования определили структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы и приложений.

Заключение:

ООО «ДИАСФАРМ» действует с 4 апреля 2002 г., ОГРН присвоен 13 января 2003 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)».
Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.
В Плане счетов предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег. По дебету сч.51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.
Выручка предприятия имеет тенденцию к росту, что обусловлено увеличением спроса на товары предприятия. За 2016г. выручка увеличилась на 8,38%, а за 2017г. – на 3,62%. При этом себестоимость увеличилась на 8,18% в 2016г. и на 4,24% в 2017г., что негативно сказалось на прибыли предприятия, которая в 2017г. снизилась на 89%. Чистая прибыль снизилась на 135%.
Негативная тенденция снижения прибыли сказалась снижением показателей рентабельности, т.е. предприятие работает менее эффективно.
Изменение прибыли оказало влияние на изменение оплаты труда и численности персонала. Так, в 2015-2016гг. наблюдался рост выручки и прибыли, а численность персонала почти не изменилась, что сказалось ростом ФОТ с 34228 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 63 тыс. руб./мес.) до 36669 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 69 тыс. руб./мес.). В 2017г. несмотря на рост выручки, прибыль снизилась, предприятие закрыло несколько аптек, что сказалось снижением численности персонала на 41% и ФОТ на 40%. Средняя заработная плата составляла 73 тыс. руб./мес.
Указанные тенденции сказались соответствием темпов роста выработки и оплаты труда – это положительная динамика, характеризующая экономию средств у предприятия, так как темп роста выработки превышает темп роста заработной платы.
Среднегодовая стоимость основных средств предприятия снизилась в 2016г. на 11%, а за 2017г. увеличилась на 11%, что обусловлено закупкой основных средств в 2017г. и их выбытием в 2016г.
Увеличение выручки сказалось ростом фондоотдачи в 2016г. на 21%, а в 2017г. произошло снижение фондоотдачи на 7% из-за большего темпа роста основных средств в сравнении с ростом выручки.
Дебиторская задолженность на предприятии за исследуемый период увеличилась, как и кредиторская задолженность, что сказалось снижением коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на 60% в 2017г., так как кредиторская задолженность существенно превышает дебиторскую.
При этом, период оборота дебиторской задолженности ниже, чем период оборота кредиторской задолженности. Такая ситуация положительна для управления дебиторской и кредиторской задолженностью, так как поступления средств от дебиторов быстрее, чем наступает период оплаты кредиторской задолженности позволяет предприятию своевременно рассчитываться по своим наиболее срочным обязательствам.
Баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как из четырех неравенств соблюдается только А3>П3. Коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к росту, а значит обязательства становятся более обеспечены ликвидными активами предприятия. Однако, стоит отметить более низкие фактические показатели коэффициентов в сравнении с нормативными, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.
Тип финансовой устойчивости оценивается как кризисный, т.е. запасы не обеспечены источниками их формирования. В динамике за 3 года наблюдается рост коэффициентов автономии и финансовой активности, а также снижение коэффициента финансовой устойчивости и обеспеченности оборотных активов СОС. Указанные тенденции свидетельствуют о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, в частности низкой финансовой независимостью, отрицательной величиной СОС, растущим заемным финансированием деятельности.
За 2016г. остаток денежных средств предприятия снизился на 5011 тыс. руб., или на 87%, что обусловлено отрицательным совокупным сальдо денежных потоков предприятия. За 2017г. остаток денежных средств предприятия увеличился на 2836 тыс. руб., или на 400% по причине роста сальдо денежных потоков.
Совокупное поступление по текущей деятельности в 2016г. увеличилось на 100753 тыс. руб., или на 7,77% (что обусловлено ростом спроса на продукцию предприятия), а совокупное выбытие – на 117960 тыс. руб., или на 15,19% (что обусловлено ростом затрат закупку товаров в связи с ростом объемов реализации). По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.
Совокупное поступление по текущей деятельности в 2017г. увеличилось на 283152 тыс. руб., или на 20,26%, а совокупное выбытие – на 776467 тыс. руб., или на 6,23%. По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.
Таким образом, существенных изменений в структуре денежного потока не произошло. На протяжении всего периода исследования наибольший удельный вес занимают денежные потоки по текущей деятельности – 100% всего денежного потока. Такая ситуация вполне обоснована, так как для предприятия наиболее важной является основная деятельность, которая обеспечивает основную долю притоков и оттоков средств.
В ходе исследования учета движения денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ» были выявлены следующие недостатки и нарушения:
– отсутствовали первичные кассовые документы по некоторым операциям.
– выплаты подотчетному лицу Петрову Н.И. на основании документов, подтверждающих расходы, проводилась без оформления авансового отчета.
– арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в журнале-ордере №1 и Ведомости 1а.
— инвентаризация выявила нарушение лимитов в кассе.
— некоторые кассовые документы оформлены с ошибками.
— выявлено несоответствие оприходования денег законодательным нормам и правильность корреспонденции счетов.
В связи с выявленными нарушениями и с целью совершенствования учета движения денежных средств был предложен ряд рекомендаций, как усиление контроля за кассовой дисциплиной, повышение уровня ответственности персонала, повышение уровня квалификации персонала, покупка детектора банкнот и др.
В силу того, что товар реализуют через аптеки и с целью большей аналитичности учета, можно рекомендовать внедрить дополнительные субсчета к счету 50 «Касса»:
50 «Касса» субсчет «Аптека №1»;
50 «Касса» субсчет «Аптека №2»;
50 «Касса» субсчет «Аптека №3».
Для улучшения контроля денежных средств осуществлено моделирование денежных остатков, в результате которого определено, что среди использованных методов расчета требуемых остатков денежных средств на счету у предприятия наиболее приемлемой для исследуемого предприятия является модель Миллер-Орра, так как результаты расчетов показали, что по данной модели остатки наиболее приближены к реальным данным предприятия на конец 2017г.
Нормальный остаток денежных средств на расчетном счете, который необходимо постоянно поддерживать предприятию, составляет 123679 тыс. руб., максимально допустимое отклонение остатка составляет 130125 тыс. руб., минимально допустимое – 120457 тыс. руб.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств
1.1. Понятие денежных средств и денежных потоков организации
Деньги – это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги.
В соответствии с эволюционной теории деньги появились у людей в процессе эволюции человечества [21, с. 30].
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение [16].
Изобретение денег – это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по-разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется. В процессе эволюции обменных отношений участники обмена пришли к выводу, что среди продуктов, которые обменивались на рынке, такой, на который есть наибольший спрос, этот продукт можно всегда легко обменять на необходимое благо в определенный момент (например, соль).
В процессе развития и усложнения обмена такие продукты становятся желанными для участников обмена. Их начинают принимать все в обмен на обычные продукты, и, таким образом, они получают новую потребительскую стоимость – свойство общего товарного эквивалента. В отдельных местностях, где с давних времен происходил обмен, постепенно выделялись свои товары на роль всеобщего эквивалента. В такой роли у разных народов выступали животные, мех, соль, зерно, металл и т.д.
Массовое закрепление за одним из товаров роли всеобщего эквивалента означало, собственно, появление денег в их простейшем виде. Однако на этой примитивной форме развитие денег не прекратилось.
Кратковременный взгляд на отношение к деньгам и богатству в истории позволяет найти несколько особенностей, главная из которых – это колебания от одного полюса отношений к другому. Вполне благосклонное отношение к деньгам в античности, где богатство признавалось как милость богов, изменилось осуждением любви к деньгам в эпоху средневековья, после чего расположение возвращается в виде «капиталистического корыстолюбия», а затем снова осуждается и искореняется государствами в ходе больших социальных экспериментов.