Часть дипломной работы на тему Оптимизация налоговой базы по налогу на прибыль

Содержание:

ГЛАВА
2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В «ГОРПО». 3

2.1
Организационно-экономическая характеристика предприятия «ГОРПО». 3

2.2
Анализ налоговой базы по налогу на прибыль в «ГОРПО». 4

2.3
Пути оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль в «ГОРПО». 10

Вывод по главе 2  21

Введение:

Заключение:

При оценке работы предприятия по
уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие
исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст.
13 Налогового Кодекса РФ:

1) налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%;

2) налог на прибыль – 20%;

3) налог на доходы физических лиц – 13%;

4) налог на имущество – 2,2%.

Бухгалтер предприятия исчисляет
вышеперечисленные налоги и сборы в федеральный бюджет, а затем перечисляет в
бюджет исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог,
бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.

Анализ налоговых
платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2019 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но
в 2020 г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%,
что на 5,03% меньше по сравнению с 2019г и положительно для «ГОРПО». Снижение
начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности
работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.

Проведенное исследование и анализ
различных вариантов режимов налогообложения (общий и специальные) показало что,
что «ГОРПО» выбран экономичный и целесообразный с точки зрения эффективности
вариант налогообложения в виде общей системы налогообложения.

Проблемы налогообложения и направленности
его воздействия на эффективность финансово-хозяйственной деятельности
предприятий являются одними из наиболее актуальных в рамках современного
российского финансового менеджмента. С точки зрения налогообложения весь
процесс деятельности хозяйствующих субъектов опосредуется возникновением и
изменением налоговых отношений. Прогнозировать появление таких налоговых
отношений, а также вытекающие из них налоговые базы, налоговые расходы
необходимо до совершения соответствующих операций. Налоговое планирование
сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и
степень их адаптации к агрессивной внешней среде.

Эффективность налогового
планирования оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия.
Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего субъекта к наиболее
оптимальному состоянию с позиции налоговой нагрузки получила название налоговой
оптимизации. Для того чтобы служить эффективным инструментом финансового и
налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных
расчетов должны быть адекватны текущему состоянию налоговой системы
государства.

В работе представлена методика
оптимизации налогообложения предприятия предназначена для применения на малых и
средних предприятиях различной организационно-правовой формы и отраслевой
принадлежности. Поскольку именно малые и средние предприятия испытывают
наибольшую обремененность с точки зрения налоговой нагрузки, то применение
методики оптимизации налогообложения позволит менеджерам хозяйствующего
субъекта принимать своевременные управленческие решения в части учета, анализа,
планирования, контроля и регулирования системы налогообложения предприятия.

Фрагмент текста работы:

2.3 Пути оптимизации налоговой базы по налогу на
прибыль в «ГОРПО» В виду того, что малый бизнес в
России имеет важное значение, доля зарегистрированных малых предприятий
составляет более 80 % от общего числа российских организаций, следовательно,
для государства налоговые поступления от применения специальных налоговых
режимов являются перспективными. Поэтому совершенствование налогообложения
субъектов малого предпринимательства должно носить приоритетный характер для
государства. В этой связи можно рекомендовать следующие пути совершенствования
налогообложения субъектов малого предпринимательства:

— Уменьшение суммы ЕНВД на
расходы, связанные с приобретением ККТ. Это мероприятие позволит снизить
финансовую нагрузку на малый бизнес в связи с обязательством использования ККТ.

— Разработка критериев для
самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков-малых предприятий,
например, по данным кассовых аппаратов с фискальной памятью, по суммам
уплаченных налогов, по виду деятельности, по книгам доходов и расходов и т.д.
[4, с. 37]. Это будет содействовать снижению налоговых рисков для малых предприятий
и улучшению качественного подхода к проведению налогового контроля со стороны
государства.

— Упрощение требований к
оформлению первичной документации и форм отчетности, а также автоматизация
процесса формирования и сдачи отчетности в целях совершенствования
документооборота и взаимодействия с налоговыми органами (рисунок 4).