Часть дипломной работы на тему Обоснование стратегических приоритетов формирования налоговой нагрузки на предприятии горно-металлургической отрасли.

Содержание:

Введение:

Заключение:

В горнодобывающей и металлургической отраслях
происходит осуществление перехода на рентное налогообложение. Специфические черты
того, чтобы формировать горную ренту заключаются в абсолютной редкости
(являются запасами полезных ископаемых невоспроизводимых) фундаментальности,
высокой ценности для общественности (являются составляющей жизнеобеспечения)
также процесс краткосрочного и долгосрочного ресурсного предложения, т.е.
запасов.

Налоговым Кодексом определено, что организации и
индивидуальные предприниматели, которые добывают полезные ископаемые в
соответствии с лицензиями на право пользования недрами, подлежат постановке на учет
в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных
ископаемых (НДПИ).

Налоговая нагрузка черной металлургии имеет сложную
двухмерную структуру, что приводит к необходимости оценивать ее фактический
уровень параллельно по нескольким показателям: в 2019 году общая рентная
нагрузка по отрасли добычи железных руд и металлообработки составила 18 %,
общая нагрузка на расходы составила 3 %, общая нагрузка на выручку составила 7
%, прямая нагрузка на капитал составила 10 % – налоговая нагрузка на отрасль находится
в допустимых пределах.

Для формирования практико-ориентированного подхода
определения налоговой нагрузки предприятий горно-металлургической отрасли предлагается
введение в ст. 11 НК РФ такого института налогоплательщиков, как
«консолидированная группа налогоплательщиков» – это группа взаимосвязанных
организаций, действующих в виде различных организационных структур: корпораций,
холдингов, компаний производственных, торговых и иных коммерческих объединений,
финансово-промышленных групп, зарегистрированных на территории РФ в качестве юридических
лиц в форме хозяйственных товариществ и обществ, рассматриваются как единая
организация-налогоплательщик.

Придание статуса консолидированного налогоплательщика
дает весомые преимущества как самим корпорациям и их участникам, так и
государству. Для крупных горнодобывающих компаний эти преимущества состоят
прежде всего в сокращении совокупных издержек производства и обращения,
снижении уровня цен на конечную продукцию и повышении на этой основе ее конкурентоспособности.

ЧерМК (ПАО «Северсталь») – считается одним из крупных
интегрированных заводов, который осуществляет свою деятельность в области
производства стали мирового развития. ПАО «Северсталь» — это компания,
осуществляющая свою деятельность интегрированного горнодобывающего и
металлургического направления, владеет основными активами в Российской
Федерации и небольшими предприятиями в зарубежных странах.

«Северсталь» представляет собой предприятие,
занимающее лидерские позиции эффективного направления, показывая высокие
показатели рентабельности по EBITDA среди сталелитейных компаний, при
генерировании положительного свободного денежного потока на протяжении цикла и
при достижении объявленных целей.

ПАО
«Магнитогорский металлургический комбинат» входит в число крупнейших мировых
производителей стали и занимает лидирующие позиции среди предприятий черной
металлургии России.

Активы
компании в России представляют собой крупный металлургический комплекс с полным
производственным циклом, начиная с подготовки железорудного сырья и заканчивая
глубокой переработкой черных металлов.

ММК
производит широкий сортамент металлопродукции с преобладающей долей продукции с
высокой добавленной стоимостью.

В
2020 г. Группой ММК произведено 11,6 млн тонн стали и реализовано 10,8 млн тонн
металлопродукции.

Выручка
Группы ММК за 2020 г. составила $ 6,395 млрд, EBITDA – $ 1,492 млрд.

Расчет
налоговой нагрузки по различным методикам не дал единого значения величины
налоговой нагрузки. Это объясняется тем, что вышеперечисленные методики
определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различаются по двум
направлениям: по структуре налогов, включаемых в расчет при определении
налогового бремени и по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.
Поэтому при расчете величины налоговой нагрузки и принятии управленческих
решений на его основе не стоит ограничиваться только одной из методик.

Для повышения технологического уровня производства предприятия ПАО
«Сиверсталаль» необходимо приобретение высокотехнологичного современного
оборудования, которое имеется на мировом рынке. Положительный эффект от
экономии электроэнергии в результате замены оборудования на этом объекте дает
годовой эффект экономии денежных средств в объеме 511000 рублей.

Таким образом, все капитальные затраты на приобретение нового оборудования,
его страховку, доставку окупятся за 21 месяц (1 год 10 месяцев) и данное
мероприятие является эффективным. Обслуживание новых проходческих комбайнов
предполагает снижение эксплуатационных затрат, снижение расхода топлива и более
автоматизированную работу оборудования.

Таким
образом, был предложен комплекс мер по снижению налоговой нагрузки на
предприятии. Предлагается заключить договор с аутсорсинговой компанией на
обслуживание и ремонт оборудования. Штатная численность сотрудников в этом
случае уменьшится на 1285 человек. Равным образом, расчет экономического
эффекта был посчитан с учетом того, что предприятие приобретает станок ЧПУ в
лизинг. В целом, предприятию всегда будет выгодно приобретать машины и
оборудование в лизинг.

На
основании проведенного анализа, стоит отметить, что система налогового
планирования должна содержать следующие элементы:

¾ стратегию оптимизации налоговых платежей;

¾ оптимизацию договорных отношений;

¾ формирование учетной политики предприятия с использованием максимальных
возможностей для снижения налогового бремени;

¾ применение обоснованных и эффективных методик;

¾ разработка налогового календаря для прогнозирования и контроля правильности
исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Фрагмент текста работы:

2.Особенности
деятельности предприятий горно-металлургической отрасли 2.1. Технико-экономические
показатели деятельности предприятий горно-металлургической отрасли ЧерМК (ПАО «Северсталь») – считается одним из крупных
интегрированных заводов, который осуществляет свою деятельность в области
производства стали мирового развития. ПАО «Северсталь» — это компания,
осуществляющая свою деятельность интегрированного горнодобывающего и
металлургического направления, владеет основными активами в Российской
Федерации и небольшими предприятиями в зарубежных странах.

«Северсталь» представляет собой предприятие,
занимающее лидерские позиции эффективного направления, показывая высокий
уровень рентабельности по EBITDA в отношении сталелитейных компаний, с помощью
того, чтобы генерировать благополучный свободный денежный поток циклического
периода и, если достигаются объявленные цели.

Для того, чтобы обеспечить дополнительные показатели,
«Северсталь» при обновлении собственной доказательной стратегической цели, при
сохранении фундаментальных преимущество, но дополняя новыми компонентами. Новое
видение компании заключается в том, чтобы представлять собой лидера
металлургической области в будущем и компанией, имеющий право на первый выбор
для клиентов, работников и партнеров.

Для того, чтобы достичь эти цели является важным
определением новых стратегических направлений, имеющие отличия от конкурирующих
позиций, включают превосходный клиентский опыт, лидерские позиции затрат и
новой перспективы. Для преобразования данного стратегического направлений
приоритетных положений возникает потребность того, чтобы развивать
корпоративную культуру, у которой есть наличие уникальных свойств. На основании приоритетного направления «превосходный клиентский опыт» «Северсталь» включает намерения в предоставлении базы данных клиентами, включающая многие уникальные предложения на основе целевых рынков.
В рамках приоритета «лидерские позиции снижения затрат» имеется цель – достижение существенных преимуществ в соответствии с затратами производственной основной продуктовой линейки в сравнении с конкурирующими позициями.
В соответствии со стратегическими приоритетными направлениями «новые возможности» определим направление основной задачи компании, она заключается в приобретении доступа и успешного использования передовых технологических процедур нового бизнес-развития, появляющаяся на рынке. Благодаря введению таких инициативных направлений у компании
«Северсталь» есть все шансы на достижение финансовой цели, которая ранее опубликована
– нарастить данные показателя EBITDA на 10-15% в каждом году в течение
ближайших пяти лет (без учета ценовых/макрофакторов).

Стратегические развивающие направления Компании,
принятые в 2018 году, заключаются в инновационной трансформации. В совокупности
с реализационными мероприятиями маркетингового направления, с программой того,
чтобы повысить клиентоориентированность и увеличить внутреннюю эффективности,
это представляет собой основной драйвер роста результативности компании в
ближайшее время.

Список участников, являющиеся заинтересованными, сформировывается
рабочей группой подготовки отчета о корпоративной социальной ответственности
и устойчивости развития и ежегодно пересматривается.

Список участников, являющиеся заинтересованными: Участники-акционеры и участники-инвесторы;
Участники-работники;
Органы в государственном развитии;
Участники-клиенты и участники-потребители;
Участники-поставщики и участники-подрядчики;
Участники-местные сообщества и общественность. В соответствии с данными, которые представлены в
первой части таблицы, можно говорит о том, что на последний день анализируемого
периода (31.12.2020) в активах организации доля текущих активов составляет 1/4,
а внеоборотных средств – 3/4. Активы организации в течение анализируемого
периода увеличились на 65 704 669 тыс. руб.
(на 14,5%). Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился
на 17,9%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного
положения организации.

То, что увеличиваются активы организации, это связано,
в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в
скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно
изменившихся статей):

· основные средства
– 112 137 608 тыс. руб. (70%)

· сумма дебиторской задолженности
– 16 750 383 тыс. руб. (10,5%)

· денежные средства и денежные эквиваленты
– 10 354 512 тыс. руб. (6,5%)

· сумма запасов – 10 330 125 тыс.
руб. (6,4%)

Также, можно отметить наибольшую долю увеличения по
нескольким строкам:

· увеличиваются краткосрочные заемные средства – 44 914 353 тыс.
руб. (33,1%)

· увеличиваются долгосрочные заемные средства – 31 409 347 тыс.
руб. (23,2%)