Часть дипломной работы на тему Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: действующая практика и перспективы совершенствования.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ 6
1.1. Понятие и сущность налоговых вычетов 6
1.2. Понятие и механизм НДФЛ 13
1.3. Виды и классификация налоговых вычетов по НДФЛ 21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27

Введение:

Актуальность темы. Дальнейшее развитие нашей страны как социально-ориентированного правового государства будет определяться уровнем развития всех государственных институтов, в том числе и налоговой системы. Итак, налоговая система требует приведения в соответствие с приоритетами государственной политики социально-экономического развития, обеспечения достаточного объема совокупных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней на основе проведения сбалансированной бюджетной политики. Учитывая это, важным является реформирование и дальнейшее совершенствование механизма налогообложения доходов физических лиц, а также поиск путей роста фискального и регулирующего потенциала личного подоходного налогообложения.
Теоретико-методологические основы налогообложения, а также налоговой политики в сфере налогообложения доходов физических лиц разработаны в трудах таких выдающихся ученых как А. Вагнер, Д. Кейнс, А. Лаффер, Д. Моль, Ф. Нитти, Д. Рикардо, А. Смит и др. Налоговые теории, выдвинутые и обоснованные классиками экономической теории, в частности, А. Смитом, Д. Рикардо соответствовали финансовым системам государств средневековья и отражали особенности их государственного устройства.
Однако, в современных условиях, когда поступления от налогообложения доходов физических лиц становятся определяющим источником формирования бюджетных доходов, малоисследованными остались проблемные вопросы обоснования направлений реформирования механизма налогообложения личных доходов и оценка его регулирующих и фискальных возможностей.
Сложность исследования и контроля процессов взаимоотношений плательщиков налогов с контролирующими органами обусловливают бессистемный, а также в основном случайный выбор налогового инструментария, что приводит к неэффективному использованию фискальных возможностей личного налогообложения. В то же время, современные налоговые рычаги пропорционального налогообложения не достаточно выполняют задачи регулирования уровня доходов населения, что вытекает из сущности регулирующей функции налогов и принципы построения налоговой системы страны. В тоже время, граждане нашей страны должны чувствовать защиту и заботу со стороны государства, чем обусловлено наличие системы льгот и вычетов из НДФЛ. Вышесказанное обусловливает отсутствие единства мнений ученых и практиков относительно наиболее спорных и проблемных вопросов построения действительно эффективного механизма вычетов НДФЛ, который смог бы оптимально удовлетворить потребности как государства, так и налогоплательщиков. Важность решения указанных проблем обусловили выбор темы исследования, определили его цель и задачи.
Целью работы является исследование действующей практики налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и перспективы её совершенствования.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
— изучить понятие и сущность налоговых вычетов;
— раскрыть понятие и механизм НДФЛ;
— изучить виды и классификация налоговых вычетов по НДФЛ;
— провести оценку динамики поступлений от НДФЛ;
— проанализировать динамику налоговых вычетов по НДФЛ;
— изучить структуру проблемных аспектов расчета налоговых вычетов;
— разработать мероприятия по совершенствованию налоговых вычетов по НДФЛ;
— рассмотреть зарубежный опыт применения налоговых вычетов;
— провести оценку эффективности разработанных мероприятий по совершенствованию систем налоговых вычетов.
Объектом работы выступает налог на доходы физических лиц.
Предметом работы выступает система налоговых вычетов по НДФЛ.
Методы исследования. Для достижения цели работы и реализации поставленных задач использованы фундаментальные, теоретические положения и принципы современной экономической теории и теории системного анализа. Применены общенаучные и специальные методы с целью познания социально-экономических процессов и явлений, а именно: индукции и дедукции, обобщения; системного подхода; анализа и синтеза — для оценки современного состояния системы налоговых вычетов по НДФЛ.
Теоретической основой работы стали научные труды отечественных и зарубежных экономистов по исследованию проблем системы налоговых вычетов по НДФЛ.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

1.1. Понятие и сущность налоговых вычетов

Государственное налоговое регулирование — это меры целенаправленного экономического законодательного воздействия государства на производственно-экономические, социальные процессы через систему регулируемого налогообложения: изменение видов налогов, налоговых ставок; предоставление налоговых льгот; регулирование общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов может стимулировать отечественное производство, способствовать развитию отдельных видов экономической деятельности, влиять на уровень материального благосостояния различных категорий населения [6, с. 56].
Налоги в государственном регулировании экономики играют две роли: во-первых, они являются главным источником финансирования государственных расходов, а, во-вторых, инструментом регулирования. Потому что в задачу государственных бюджетных органов входит не только обложения налогом источник доходов, но и создания тонкого механизма влияния на хозяйственную деятельность.
Эффективное использование богатого инструментального арсенала государственного налогового регулирования совместно с оптимальным соблюдением критериев стабильности и эластичности при формировании налоговой политики усилит ее положительное влияние на экономическое развитие. С точки зрения характера действия, инструменты налогового регулирования могут быть разделены на три группы: системные, комплексные и локальные) [12, с.137-165].
Применение налоговых льгот имеет свои специфические особенности. Налогоплательщику необходимо учитывать, что льгота — это освобождение именно от уплаты, а не от налоговой обязанности, который имеет три составляющие: налоговый учет, налоговую отчетность и уплату налога. И если плательщика может быть освобожден от уплаты налога, то обязанность по учету и отчетности у него останется.
Налоговая льгота предоставляется путем [3]:
а) налогового вычета (скидки);
б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установление сниженной ставки налога и сбора;
г) освобождение от уплаты налога и сбора.
Налоговый вычет или скидка — это вид налоговой льготы, которая уменьшает базу налогообложения на определенные размеры. Величина этой скидки определяется суммой, которая законодательно выводятся из-под налогообложения путем уменьшения налоговой базы на эквивалентную величину. Путем предоставления такого вида льгот государство стимулирует развитие приоритетных для общества направлений деятельности хозяйствующих субъектов или некоторые категории населения.
Ярким примером применения налоговой скидки в нашем законодательстве является предоставление налоговой социальной льготы по налогу на доходы физических лиц. Это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму своего общего месячного налогооблагаемого дохода. Это будет способствовать значительной материальной поддержке некоторых социальных слоев населения, особенно тех, у кого есть несовершеннолетние дети.