Содержание:

Оглавление

Введение. 2

1.
Экономическое содержание налога на прибыль организаций. 5

1.1.
Экономическая сущность и содержание прибыли. 5

1.2.
Действующий механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций  11

2. Расчет
налога на прибыль на примере ПАО «Детский мир». 30

2.1. Организационно-экономическая
характеристика ПАО «Детский мир». 30

2.2.
Формирования доходов и расходов для начисления налога на прибыль  37

2.3.
Расчет налога на прибыль ПАО «Детский мир». 47

3.
Проблемы и пути совершенствования действующего механизма по налогу на прибыль
организаций. 50

3.1. Способы оптимизации налога на прибыль организации. 50

3.2. Пути
совершенствования действующего механизма по налогу на прибыль организации. 68

Введение:

Налоги
являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента
возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В
современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов
государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм
используется для экономического воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического
прогресса.

 Среди экономических рычагов, при помощи
которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место
отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко
использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия
на негативные явления рынка.

Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой
в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия.

С
помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех
форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также
с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется
внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций,
формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В
системе прямого налогообложения в Российской Федерации центральное место
принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог действует с 1 января 2002
года, был принят Федеральным законом от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ,
регулируется 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Актуальность
темы ВКР обусловлена тем, что вопросы, связанные с налогом на прибыль
организаций, имеют большое значение как для государства, так как он является
важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма
его выплат обычно одна из самых крупных.

В
последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения
этого налога. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и
регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых,
налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования
экономики.

Государство,
лишенное собственности, не может управлять производственным процессом
административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не
подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными
предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в
первую очередь требованиям рынка и законом стоимости.

В
связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими
методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками,
расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли
юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление
на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение
вперед.

Действующий
налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет
слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также
существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и
организаций действует на всей территории страны.

Целью
выпускной квалификационной работы является исследование проблем взимания налога
на прибыль организаций на примере ПАО «Детский мир» и определение путей его
совершенствования.

В
связи с поставленной целью в работе предлагается решить ряд задач:

1.
Исследовать экономическое значение и содержание прибыли;

2.
Рассмотреть теоретические аспекты налогообложения прибыли;

3.
Исследовать особенности формирования налоговой базы и исчисления налога на
прибыль на примере действующего предприятия ПАО «Детский мир»;

4.
Выявить основные проблемы исчисления и уплаты налога на прибыль и определить
пути их решения;

5.Проанализировать
направление налоговой политики РФ в рамках налога на прибыль организаций.

Предметом
исследования является совокупность финансово-экономических отношений,
возникающих в процессе исчисления и уплаты налога на прибыль.

    Объектом исследования является действующая
практика исчисления и уплаты налога на прибыль организаций на примере ПАО
«Детский мир».

Фрагмент текста работы:

1. Экономическое
содержание налога на прибыль организаций

1.1. Экономическая сущность и содержание прибыли

В условиях рыночной экономики главной целью
предприятий является получение максимальной прибыли. Однако стоит отметить, что
в странах с развитой экономикой существует значительное количество организаций,
для которых прибыль не является главной целью. Как экономическая
категория прибыль характеризует результат любой предпринимательской
деятельности. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки
хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли осуществляется
финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому
развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Прибыль
– это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых
предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, наиболее
полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной
продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с
тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого
расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Прибыль
является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей
предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных
ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль выполняет три основные функции:

1) Учетная. Главное предназначение прибыли в современных условиях
хозяйствования — отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности
предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить
отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с
производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме
себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых
должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых
цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на
производство и реализацию продукции.

2) Распределительная. В современных условиях повышается значение
прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального
производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными
отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой
материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и
его работниками.

3) Стимулирующая. Работа предприятия в условиях перехода к
рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли.
Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует
росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества,
улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли
прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии
с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только
общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в
распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств,
направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное
поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда. Таким образом,
прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения
эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников
в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее
усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с
совершенствованием механизма ее распределении.

Источники получения прибыли.

Так как основную часть прибыли предприятия
получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под
взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента,
качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости
отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных
ресурсов. Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных
обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из
прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам
банка. Источники экономической прибыли следует видеть в эффективном
использовании ресурсов, как людских, так и материальных. Это значит:

1) необходимо постоянно повышать квалификацию
работников, создавать нормальные условия для их деятельности, заботиться о них;

2) совершенствовать техническое и технологическое
обеспечение производства и сбыта.

Иначе говоря, нужны инновации, т.е. новая
техника, новая технология, новые системы управления. Инновации — это всегда
источник прибыли. Однако в условиях конкуренции инновационная прибыль носит
временный характер. Соперничающие фирмы друг у друга перенимают инновации,
сводя тем самым на нет экономическую прибыль. Несмотря на это, инновационная
прибыль всегда будет существовать в динамичной экономике. Может существовать
иной источник экономической прибыли, отличный от новой техники, технологии,
систем управления, рисковых функций предпринимателя. И таковым источником
является наличие монопольной власти. Ее результатом является монопольная
прибыль — это прибыль, обусловленная господством монополий. Она основана на
жестком контроле над объемом производства и ценами со стороны монополиста.

Источники экономической прибыли следует видеть в
эффективном использовании ресурсов, как людских, так и материальных. По Марксу[1], чтобы
увеличить прибыль, нужно увеличить прибавочную стоимость. Ее можно увеличить
путем:

1) посредством удлинения «прибавочного рабочего
времени», что образует «абсолютную прибавочную стоимость» при прочих равных
условиях;

2) посредством сокращения продолжительности
необходимого времени за счет повышения производительности труда, что образует
«относительную прибавочную стоимость».

Чтобы увеличить прибыль, необходимо выполнить два
условия:

1) увеличить доход или снизить издержки;

2) или то и другое одновременно.

Увеличить доход можно лишь в случае:

·       
роста
количества производимой и реализуемой продукции (реального продукта) и

·       
повышения
цен.

Увеличение реального продукта, а соответственно,
и выручки может осуществляться двумя способами:

1) экстенсивным — путем вовлечения большего
объема ресурсов;

2) интенсивным — путем применения новой техники и
технологии.

Изменение экономических показателей за любой
временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов.
Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в
то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска
резервов повышения эффективности хозяйствования.