Часть дипломной работы на тему Бухгалтерский учёт основных средств и оптимизаций их налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 5

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 8

1.1 Понятие основных средств, их классификация и роль в обеспечении финансовой деятельности организации 8

1.2 Порядок учета основных средств 11

1.3 Налогообложение имущества организации 20

ГЛАВА 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО ТД «МБК» И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 25

2.1. Организационно — экономическая характеристика ООО ТД «МБК» 25

2.2 Анализ состояния основных средств 36

2.3. Организация учета основных средств в ООО ТД «МБК» и пути ее совершенствования 41

ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО ТД «МБК» И СПОСОБЫ ЕГО ОПТИМИЗАЦИИ 54

3.1 Налоговая нагрузка ООО ТД «МБК» по налогу на имущество организаций 54

3.2 Оптимизация налогообложения основных средств ООО ТД «МБК» 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68

ПРИЛОЖЕНИЯ 72

Введение:

ВВЕДЕНИЕ

Основные средства составляют фундамент организации финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности и направлений деятельности. Основные средства позволяют предприятиям формировать технологическую и производственную базу своей хозяйственной деятельности. Их наличие определяет границы возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг, выполнению работ, а также уровень технической вооруженности труда работников хозяйствующего субъекта.

Учет затрат на частичное и полное восстановление основных средств напрямую определяет величину получаемой прибыли хозяйствующего субъекта. Иными словами, формирует коммерческий результат его деятельности. Бухгалтерский учет основных средств при правильной его организации составляет информационный фундамент принимаемых управленческих решений в отношении данных видов активов. Поэтому, организация учета основных средств является важным аспектом учетной деятельности и разрабатываемой учетной политики. При его качественной организации и эффективной практической реализации обеспечивается рациональное использование ресурсов, формируется эффективная система инвентаризации и производится более выгодное списание стоимости основного средства путем начисления амортизации.

Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет основных средств и оптимизация их налогообложения» обусловлена тем, что технический прогресс и приближение российского учета и отчетности к международным стандартам ставит перед предприятиями необходимость пересмотра устоявшихся методов отражения в бухгалтерском учете движения основных средств.

Объектом исследования данной работы является компания ООО ТД «МБК», осуществляющая деятельность в сфере переработки и консервирование мяса и мясной пищевой продукции.

Предметом исследования являются экономические отношения по поводу реализации практики бухгалтерского учета и налогообложения основных средств в организации.

Целью данной работы является исследование организации бухгалтерского учета и налогообложения основных средств в ООО ТД «МБК» и разработка путей его совершенствования.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

1. Раскрыть теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения основных средств.

2. Рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО ТД «МБК», описать особенности организации учета основных средств и предложить пути ее совершенствования.

3. Разработать способы оптимизации налогообложения основных средств ООО ТД «МБК».

В процессе исследования использовались методы анализа и синтеза, сравнения, сопоставления источников информации и личных наблюдений по теме выпускной квалификационной работы.

В качестве теоретической и методической основы в процессе исследования были использованы нормативно-правовые документы в области бухгалтерского учета основных средств, а также научные труды современных отечественных ученых и специалистов, учебные пособия и публикации периодических изданий по теме исследования.

Учет движения основных средств на основе ФСБУ 6/2020 «Основные средства» № 204н раскрыт в работах А.С. Алисенова

Заключение:

Проведенное в данной работе исследование, касающиеся отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств и выбора эффективного механизма их налогообложения, позволяет сформулировать ряд значимых выводов.

Во-первых, основные средства являются фундаментальным активом хозяйствующего субъекта. Они составляют основу хозяйственной деятельности организации. За счет основных средств происходит организация различных видов производственной и иной деятельности, ориентированных на получение конкретного коммерческого эффекта. Объекты основных средств находят применение в производственных и непроизводственных процессах, могу быть классифицированы по различным основаниям, исходя их особенностей деятельности конкретной организации в целях отражения своей роли в трудовом процессе.

Во-вторых, в регистрах бухгалтерского учета данные по движению основных средств отражены в соответствии с показателями первичной документацию иное отражение данных является нелегитимным. Объекты основных средств подлежат учету на 01 счете бухгалтерского учета. Они принимаются к учету постепенно: происходит последовательный ввод их в эксплуатацию, сроки которого зависят от способов поступления в субъект хозяйствования.

В-третьих, важное значение в учетной деятельности отводится амортизации основных средств. Она позволяет хозяйствующему субъекту постепенно переносить стоимость приобретения основного средства на готовую продукцию т.е. включать в состав ее себестоимости. Это обеспечивает минимизацию трат на обслуживание основного средства, его ремонт и замену по мере износа.

В-четвертых, процесс инвентаризации основных средств представляет собой проверку фактического наличия объектов основных средств с их документальным отражением фиксацией на синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета. Инвентаризация по объектам основных средств является добровольным процессом каждого хозяйствующего субъекта. Сроки и порядок ее проведения утверждаются в Учетной политике.

В-пятых, основные средства требуют постоянного ухода и обслуживания. В их отношении осуществляются технические проверки, обслуживание, ремонтные работы. Обслуживание основных средств, их ремонт, естественно, сопряжен с несением хозяйствующим субъектом расходов. Учет расходов по ремонту основных средств определяется способом осуществления ремонтных работ. Так, ремонт может проводиться непосредственно персоналом организации или же сторонними компаниями по договорам подряда.

В-шестых, учет имущества хозяйствующего субъекта для целей налогообложения требует соблюдения определенных правил. Они предполагают справедливое изъятие налоговых платежей, удобство механизма изъятия налогов, определенность определения налогооблагаемой базы, сроков и порядка уплаты налогов, величин налоговых ставок и экономию затрат на организацию налоговых изъятий в местные бюджеты.

В-седьмых, проведенный анализ состава и движения основных средств предприятия ООО ТД «МБК» и их отражения в учетных регистрах, показал, что предприятие характеризуется достаточной стабильностью своей деятельности. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями прибыли. Однако, отмечается ее значительное снижение в последние годы. Динамика финансовых показателей, также имеет негативные тенденции, но в принципе, предприятие реализует применение стабилизационных механизмов, что позволяет ему сохранять финансовую устойчивость и исключает риск банкротства в ближайшей перспективе. Актуально рассмотрение новых стратегий управления основными

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие основных средств, их классификация и роль в обеспечении финансовой деятельности организации

Основные средства (ОС) представляют собой материальные активы, которые составляют основу организации хозяйственной деятельности и используются для ее реализации в течение нескольких производственных циклов. Основные средства характеризуются возможностью долгосрочного использования и постепенного списания их стоимости. От качества основных средств, во многом, зависит эффективность производственных процессов в целом и результативность показателей различных этапов деятельности [19, с.174].

Если рассматривать основные средства как экономическую категорию, то их сущность сводится к следующим параметрам:

₋ Материальная основа существования данного вида актива;

₋ Возможность сохранения вещественной формы в течение длительного времени;

₋ Частичный перенос стоимости ОС на готовую продукцию;

₋ Стоимость ОС пропорциональна возможности получения полезного эффекта от их длительного использования;

₋ Возможность воссоздания ОС за счет амортизационных отчислений [23, с.27].

Видовое разнообразие основных средств представлено на рисунке 1. Как видно, к основным средствам организации могут быть отнесены объекты, относящиеся к зданиям, сооружениям, участкам, транспортным средствам, объектам жилого строительства, различные машины и оборудование, обеспечивающее реализацию производства, нежилые здания. Кроме того, к ОС относятся объекты незавершенного строительства и объекты коммунального хозяйства [10, с.96].

Рисунок 1 — Виды основных средств

Источник: составлено автором