Часть дипломной работы на тему «Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на материалах ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «ЦЕНТР ЮРИДИЧЕСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ «АМЕТ» 6
2.1 Краткая экономическая характеристика организации 6
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в организации 8
2.3 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации 10
2.4 Внутренний контроль как совершенствование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 37
ПРИЛОЖЕНИЕ 39

Введение:

ВВЕДЕНИЕ

Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но для человека нет более гнетущей процедуры, чем их уплата. Высокие налоги – это всегда неизбежно бедность, упадок хозяйства, путь к катастрофе и человеческой трагедии. Там, где высокие налоги, не может быть и речи о свободе и человеческом достоинстве, творческом труде и обеспеченном будущем. Непосильные налоги были причиной многих социальных конфликтов, кровопролитных войн, упадка целых цивилизаций.
Вместе с тем введение налогов имело чрезвычайно важное прогрессивное значение для развития человеческого общества. Их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины.
Налоги являются, по сути, главным средством формирования бюджета государства. Это источник, который обеспечивает существование бюджетной сферы общества, целой армии наших граждан – врачей, учителей, ученых, деятелей культуры и искусства, пенсионеров, малообеспеченных, а также студентов. Полнота уплаты налогов определяет судьбу не только этих людей, но и всей экономики. Ведь чем большую стипендию получит студент, тем больше денег вернется туда, откуда пришли налоги, т.е. в экономику.
Организация бухгалтерского учета это совокупность требований и составляющих построения учетного процесса с установкой на получение достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и исполнения контроля за целесообразным использованием ресурсов. Ключевыми элементами системы организации бухгалтерского учета являются План счетов бухгалтерского учета, инвентаризация, бухгалтерская отчетность, первичный учет и документооборот, формы бухгалтерского учета. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет разработка плана его организации. При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать конкретные условия работы предприятия, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.
Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет влечет за собой штрафные санкции. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Наблюдать за корректностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, поэтому важна грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Действенная оптимизация налогообложения так же необходима, как и производственная или рекламная стратегия, что обусловлено не только вероятностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самого предприятия, так и его должностных лиц. Осуществлять законные операции с наименьшими 8 налоговыми потерями позволяет выработка оптимальных решений с производственной и хозяйственной деятельности. Оптимизация налогообложения – это система всевозможных схем и способов, позволяющая выбрать оптимальное решение для определенного случая хозяйственной деятельности организации.
Актуальность исследуемой темы заключается в потребности совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации, стимулировании развития предпринимательства в государстве. Именно поэтому вопросы, связанные с проведением налоговой политики в любом государстве являются очень актуальными.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
В связи с поставленной целью выпускной квалификационной работы были выдвинуты задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
2. Провести анализ организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Объектом изучения является ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Предмет исследования – теоретические и методологические особенности налогообложения и учета ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Методологическая основа работы. При написании работы были использованы теоретические работы отечественных и зарубежных авторов, статистические данные и законодательство России.
Методы исследования:
— анализ литературы;
— анализа нормативно-правовых актов регулирования налогообложения в Российской Федерации;
— изучения деятельности режимов налогообложения на основании статистических данных;
— определение путей совершенствования механизма налогообложения в России основываясь на зарубежном опыте.
Информационную базу исследования составляют соответствующие законодательные и нормативные акты, официальные статистические материалы, бухгалтерская отчетность субъектов хозяйствования, информация налоговых, финансовых органов и предприятий, литературные источники.
Темой налогообложения и дотаций интересуется немало ученых, в частности И.В. Липсец, М.Н. Мещеряков, М.Н. Чепурин, Л.П. Павлова и многие другие. Их работы были использованы при написании теоретической части работы и указаны в списке использованной литературы.

Заключение:

На предприятии ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» организована Линейная структура бухгалтерской службы. Линейная структура бухгалтерской службы предполагает, что все сотрудники бухгалтерии подчиняются непосредственно Главному бухгалтеру.
В ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является структурным подразделением компании, ее возглавляет главный бухгалтер.
Учетная политика ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем компании.
Учетная политика ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» содержит ряд приложений, рабо¬чий план счетов бухгалтерского учета, который применяется в данной ком¬пании, документооборот и формы внешней бухгалтерской отчетности, кото¬рые разработаны на основе образцов, представленных Минфином России.
При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
1) налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%;
2) налог на прибыль – 20%;
3) налог на доходы физических лиц – 13%;
4) налог на имущество – 2,2%;
5) налог на доходы физических лиц – 13%;
6) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтер предприятия исчисляет вышеперечисленные налоги и сборы, а затем перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог, бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.
Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер все исчисленные налоги отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», все начисленные страховые взносы – по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». А перечисление налогов и сборов отражают по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
По всем исчисленным налогам и сборам бухгалтер формирует бухгалтерские регистры: «Карточка счета 68» и «Карточка счета 69», документ «Анализ счета 68» и «Анализ счета 69», а также налоговые декларации и отчеты в Фонды социального страхования.
Кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, которые нужно перечислить в бюджет и внебюджетные фонды отражается в пятом разделе пассива бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность». В случае если имеется переплата по налогам и сборам или же авансовые платежи, тогда дебетовое сальдо по счетам 68 и 69 отражают в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».
Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2017 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но в 2018г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%, что на 5,03% меньше по сравнению с 2017г и положительно для ООО «ЦЕНТР ЮРИДИЧЕСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ «АМЕТ». Снижение начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.
Для того чтобы стимулирующая налоговая политика способствовала существенному росту спроса предприятий на инвестиционные товары и на этой основе – расширению их производства она должна сочетаться с такими мерами:
1. Комплекс мероприятий, в том числе налоговых, которые обеспечили бы активизацию инвестиционной деятельности коммерческих банков, так как собственных средств предприятий недостаточно для проведения серьезной инвестиционной политики в условиях износа большинства основных фондов.
2. Активизация приватизационных процессов, а также четкое определение и обеспечение прав собственности, что позволит собственникам и менеджерам получать прибыль от производства и инвестирования и заинтересует их в инвестировании средств.
3. Демонополизация экономики, что заставит предприятия реагировать на рост совокупного спроса не повышением цен, а расширением производства.
4. Стабилизация инфляционных процессов, которые усилят привлекательность инвестиций.
5. Политическая и правовая стабилизация, которые будут способствовать росту уверенности предпринимателей в будущем и стимулировать их к инвестированию в экономику.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги по специальным налоговым режимам не являются основополагающими доходообразующими налогами, основная цель установления специальных налоговых режимов – стимулирование развития малого предпринимательства.

Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но для человека нет более гнетущей процедуры, чем их уплата. Высокие налоги – это всегда неизбежно бедность, упадок хозяйства, путь к катастрофе и человеческой трагедии. Там, где высокие налоги, не может быть и речи о свободе и человеческом достоинстве, творческом труде и обеспеченном будущем. Непосильные налоги были причиной многих социальных конфликтов, кровопролитных войн, упадка целых цивилизаций.
Вместе с тем введение налогов имело чрезвычайно важное прогрессивное значение для развития человеческого общества. Их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины.
Налоги являются, по сути, главным средством формирования бюджета государства. Это источник, который обеспечивает существование бюджетной сферы общества, целой армии наших граждан – врачей, учителей, ученых, деятелей культуры и искусства, пенсионеров, малообеспеченных, а также студентов. Полнота уплаты налогов определяет судьбу не только этих людей, но и всей экономики. Ведь чем большую стипендию получит студент, тем больше денег вернется туда, откуда пришли налоги, т.е. в экономику.
Организация бухгалтерского учета это совокупность требований и составляющих построения учетного процесса с установкой на получение достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и исполнения контроля за целесообразным использованием ресурсов. Ключевыми элементами системы организации бухгалтерского учета являются План счетов бухгалтерского учета, инвентаризация, бухгалтерская отчетность, первичный учет и документооборот, формы бухгалтерского учета. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет разработка плана его организации. При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать конкретные условия работы предприятия, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.
Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет влечет за собой штрафные санкции. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Наблюдать за корректностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, поэтому важна грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Действенная оптимизация налогообложения так же необходима, как и производственная или рекламная стратегия, что обусловлено не только вероятностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самого предприятия, так и его должностных лиц. Осуществлять законные операции с наименьшими 8 налоговыми потерями позволяет выработка оптимальных решений с производственной и хозяйственной деятельности. Оптимизация налогообложения – это система всевозможных схем и способов, позволяющая выбрать оптимальное решение для определенного случая хозяйственной деятельности организации.
Актуальность исследуемой темы заключается в потребности совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации, стимулировании развития предпринимательства в государстве. Именно поэтому вопросы, связанные с проведением налоговой политики в любом государстве являются очень актуальными.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
В связи с поставленной целью выпускной квалификационной работы были выдвинуты задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
2. Провести анализ организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Объектом изучения является ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Предмет исследования – теоретические и методологические особенности налогообложения и учета ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет».
Методологическая основа работы. При написании работы были использованы теоретические работы отечественных и зарубежных авторов, статистические данные и законодательство России.
Методы исследования:
— анализ литературы;
— анализа нормативно-правовых актов регулирования налогообложения в Российской Федерации;
— изучения деятельности режимов налогообложения на основании статистических данных;
— определение путей совершенствования механизма налогообложения в России основываясь на зарубежном опыте.
Информационную базу исследования составляют соответствующие законодательные и нормативные акты, официальные статистические материалы, бухгалтерская отчетность субъектов хозяйствования, информация налоговых, финансовых органов и предприятий, литературные источники.
Темой налогообложения и дотаций интересуется немало ученых, в частности И.В. Липсец, М.Н. Мещеряков, М.Н. Чепурин, Л.П. Павлова и многие другие. Их работы были использованы при написании теоретической части работы и указаны в списке использованной литературы.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «ЦЕНТР ЮРИДИЧЕСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ «АМЕТ»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» действует на рынке с 16 февраля 2010 года. Компания ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» предлагает следующие услуги:
69.10 — Деятельность в области права:
– представление интересов одной стороны против другой стороны в судах или других судебных органах: консультирование и представительство в гражданских делах, консультирование и представительство в уголовных делах, консультирование и представительство в связи с трудовыми спорами;
– предоставление рекомендаций и консультаций по общим вопросам, включая подготовку юридических документов: свидетельств о регистрации компаний, ИП, некоммерческих организаций, внесение изменений в учредительные документы юридических лиц, прекращение деятельности в качестве ИП уставов организаций и аналогичных документов, связанных с созданием и деятельностью компаний, патентов и авторских свидетельств; юридических актов (завещаний, доверенностей и т.п.);
– работу государственных нотариусов, нотариусов по гражданским делам, судебных приставов, арбитров, лиц, назначаемых судом для снятия свидетельских показаний, третейских судей, патентных поверенных;
– абонентское обслуживание предприятий, претензионная-исковая работа;
– долговые обязательства: розыск имущества должника, наложение ареста на имущество, взыскание долгов по договорам займа в судебном порядке;
Основными источниками правового регулирования деятельности являются: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Федеральный закон от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Исследуемая организация хорошо зарекомендовала себя на рынке деятельности в области права, предоставляя клиентам, организациям и населению качественные услуги. Организация не имеет лицензию на осуществление юридических услуг, так как юридические услуги не являются лицензируемым видом деятельности, с момента принятия Федерального закона от 25 сентября 1998 г. №158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в соответствии с которым из перечня лицензируемых видов деятельности были исключены юридические услуги. 20 мая 1999 г. постановлением Правительства РФ было признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 15 апреля 1995 г. №344 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по оказанию платных юридических услуг». Ныне действующий Закон о лицензировании в перечне видов деятельности, при осуществлении которых необходимо лицензирование, не содержит указания на юридические услуги, оказываемые организациям и гражданам [5, с. 121-122].
У ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» имеется хорошая нормативно-правовая база, представленная как в печатном виде, так и в электронном виде. Важную роль при обеспечении нормативно-правовой базы играет электронная программа «Консультант Плюс», которая еженедельно обновляется, что дает возможность оперативно найти необходимые нормативно-правовые акты, образцы документов, статьи в профильных журналах и иную информацию.
Далее будет произведена оценка эффективности принимаемых руководителем управленческих решений на основании анализа финансово-экономических показателей, поскольку основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Учитывая, что принимаемые управленческие решения непосредственно влияют на качество финансово-хозяйственной деятельности предприятия, для оценки эффективности принимаемых руководством ООО «Центр Юридического сопровождения «Амет» решений будет использован ряд показателей финансово-экономического развития в динамике.