Содержание:

Введение. 4

Глава 1. Теоретические основы учета операций на
расчетном, валютном и специальном счетах банка. 6

1.1 Порядок ведения операций на расчетном, валютном и
специальном счетах банка  6

1.2 Учет операций на расчетном счете. 12

1.3 Учет операций на специальных и валютных счетах. 16

Глава 2. Учет операций на расчетном, валютном и
специальном счетах ПАО «Сбербанк России». 23

2.1. Общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк
России». 23

2.2. Системы организации учета операций на счетах
Сбербанка. 38

2.3. Совершенствование организации учета операций на
расчетном, валютном и специальном счетах банка. 57

Заключение. 65

Список
источников. 66

Введение:

Актуальность темы
выпускной квалификационной работы обусловлено тем, что в деятельности, как
кредитных организаций, так и юридических лиц важную роль играет расчетное
обслуживание юридических лиц по средствам учета операций на расчетном, валютном
и специальном счетах банка.

Привлечение юридических лиц на расчетное обслуживание связано с тем, что
деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные
средства коммерческого банка, в соответствии с объемом которых строится его
предпринимательская деятельность.

Регулирование расчетов осуществляется на основании закона «О банках и
банковской деятельности»: Федеральный закон от 12.02.1990 г. № 395-1ФЗ (в ред.
от 27.12.2019 N 507-ФЗ) рассматривает вопросы заключение договора на открытие
счета, распоряжение средствами, находящимися на счете, начисление процентов,
списание денежных средств со счетов и т.д. Глава 46 «Расчеты» регулирует
вопросы применения расчетов с гражданами и юридическими лицами, а также формы
расчетов. [2]

Целью выпускной
квалификационной работы является анализ учета операций на расчетном, валютном и
специальных счетах банка, на примере ПАО «Сбербанк»

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

—      
рассмотреть теоретические основы учета операций на
расчетном, валютном и специальном счетах банка;

—      
дать общую характеристику деятельности ПАО «Сбербанк
России»;

—      
провести анализ учета операций на расчетном, валютном
и специальном счетах ПАО «Сбербанк России»;

—      
рассмотреть пути совершенствования организации учета
операций на расчетном, валютном и специальном счетах банка.

Предметом исследования
выступают расчетные отношения юридических лиц с коммерческим банком.

Объектом
исследования являются операции с расчетным счетом в ПАО «Сбербанк».

При написании выпускной квалификационной работы использовались труды
ученых, журнальные статьи, законодательные акты РФ, указы Президента РФ,
постановления Правительства РФ и Интернет-ресурсы.

Данная работа содержит введение, две главы, заключение и приложения.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определенны цели и
задачи, а также объект и предмет исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические основы поставленных вопросов и
задач.

Во второй главе проведен анализ и оценка эффективности учета операций на
расчетном, валютном и специальном счетах банка на примере ПАО «Сбербанк».

В заключении обобщены выводы,
сделанные в ходе написания данной работы в рамках проведенного исследования.

Заключение:

В выпускной квалификационной работе был рассмотрен порядок учета операций
по расчетным, валютным и специальным банковским счетам на примере ПАО Сбербанк.

  Эти счета открываются юридическими
лицами, которые имеют самостоятельный баланс.

  Счета предназначены для зачисления
выручки от реализации продукции, внереализационных доходов, полученных
кредитов.

  Деньги снимаются с текущего счета
для расчетов с поставщиками, бюджетов различного уровня (уплата налогов), с
работниками предприятий (выплата заработной платы и других платежей), с банками
(погашение кредитов и процентов по кредитам).

  Особенностью этих счетов является
использование свободных денежных средств по требованию владельца.

  В работе более осознанно
ознакомились с видами безналичных операций. 
Мы узнали, что это расчеты, осуществляемые без участия денежных средств
путем списания средств со счета одного человека и перевода средств на счет
другого лица.

  Подводя итог вышесказанному,
следует отметить, что необходимо правильно оформлять документы для открытия
счетов.  Так как этот счет отражает
операции, связанные с ведением основной хозяйственной деятельности предприятия.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы учета
операций на расчетном, валютном и специальном счетах банка

1.1. Порядок ведения операций на
расчетном, валютном и специальном счетах банка

Каждая организация имеет право открывать в любом банке расчетные и другие
счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.

 Со счета Банк оплачивает
обязательства, расходы и отчисления для организации, проводимые в порядке
безналичных расчетов, а также предоставляет средства для оплаты и текущих
экономических потребностей.

 Внесение сумм на счет или списание
средств со своего банка осуществляется на основании письменных инструкций
владельцев расчетных счетов (квитанции наличными, объявления о внесении денег
наличными, запросы на оплату) или получения согласия (требования к оплате
поставщиков и подрядчиков).  При
недостаточности средств на счете снятие средств со счета осуществляется в
последовательности, определенной Гражданским кодексом (статья 855). [1]

 Банк предоставляет организации
выписку о его текущем счете с приложением подтверждающих документов.  В выписке укажите начальный и конечный
остатки на текущем счете и суммы, отраженные на текущем счете.  Бухгалтерия проверяет правильность сумм,
указанных в выписке, и в случае обнаружения ошибок она немедленно уведомляет об
этом Банк.

 Средства предприятия, хранящиеся на
расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».  По дебету этого счета записывают поступления
денежных средств на расчетный счет и зачисляют уменьшение наличности на текущий
счет.

 Для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в иностранной валюте используйте счет 52 «Валютные
счета». Дебет этого счета отражает поступление денежных средств на валютные
счета организации, а кредит — дебетовые средства с валютных счетов.

 Операции по валютным счетам отражаются
на основании выписок банка и прилагаемых к ним валютно-расчетных
документов.  Аналитический счет по счету
52 ведут по каждому счету, открытому в банках для хранения денег в иностранной
валюте.  К счету 52 «Валютные счета»
открываются следующие субсчета:

52-1
«Транзитные валютные счета»;

52-2
«Валютные счета»;

52-3
"Валютные счета за рубежом".

 Счет 55 «Специальные счета в банках»
учитывает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и
иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках и других платежных
документах (кроме векселей), по текущим, специальным и специальным счетов, а
также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит
раздельному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1
«Аккредитивы»;

55-2
«Чековые книжки»;

55-3
«Депозитные счета» и др.

 В период с момента передачи денежных
средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательные
киоски или почтовые отделения зачисляют денежные средства на активный
синтетический счет 57 «Переводы в пути».

 Основанием для зачисления денежных
средств на счет счета 57 являются квитанции кредитных организаций,
сберегательных касс или почтовых отделений, копии сопроводительных листов о
выдаче выручки инкассаторам или другие подобные документы.

 Сумму наличных, предложенную
кредитными организациями, сберегательные банки списывают с дебета счета 57 на
кредит счета 50 «Касса».

 На счет счета 57 деньги списывают с
дебета счета 51 «Расчетные счета» (согласно выпискам банка) или других счетов в
зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

 Движение средств (переводы) в
иностранной валюте рассмотрим на счете 57 отдельно.

 Открывая банковский счет,
организация должна знать, какие операции она может выполнять и как их отражать
в бухгалтерском учете.  У последнего есть
бухгалтер, который отвечает за расчетный счет управления заказами и транзакции
по счетам на предприятии.

 Любая операция, выполняемая на счете
в банке, должна иметь документированное обоснование.  Необходимо оформление документов на
проведение операции через кредитную организацию, а также подтверждение ее цели.
Первые выдаются банком, а вторые появляются в деятельности юридических лиц.

 Операция по открытию, ведению и
закрытию счета осуществляется сотрудником банка.  В то же время и при подъеме на заключение
договоров на сумму до 100000 рублей, нет необходимости вести текущий счет.  Все транзакции производятся с использованием
наличных.

 Если у вас есть счет, он фиксирует
денежные потоки через:

—      
оплату (оплата наличными уполномоченному лицу или
перевод на другой счет);

—      
поступление (наличными или переводом от третьего
лица).

 Изъятие средств осуществляется по
инициативе юридического лица на основании соответствующих документов.  Важным требованием является наличие
достаточного количества средств на вашем счете. Если этого недостаточно, и
необходимо выполнить некоторые транзакции, то деньги переводятся Банком в
следующем порядке:

—      
списание на исполнительные документы (это может быть
вред здоровью или выплате алиментов);

—      
выплата заработной платы работникам;

—      
переводы в бюджет и государственные фонды;

—      
списание исполнительной власти покидает другие области
(например, погашение долга, оплата и т. д.);

—      
дополнительные списания по порядку по календарю дат.

Если вы хотите перевести со счета
средства для этой цели в течение одного хода, вычеты производятся на основании
дат, на которые поступили документы с требованием об оплате.  Более ранняя дата оплачивается в короткие
сроки.  Большинство транзакций по счету
уполномоченный представитель юридического лица имеет право осуществлять через
свой личный кабинет на сайте банковской организации. С его помощью можно
выделить следующие [3]:

—      
подготовка платежных поручений и передача документов в
Банк для дальнейшего перевода денег;

—      
получение копий электронных платежных ведомостей при
получении средств на счет контрагентов;

—      
подготовка выписки на некоторое время за счет;

—      
проводить расчеты с деловыми партнерами и
государственными органами в режиме реального времени.

 Закрытие счета может быть
осуществлено по инициативе:

—      
юридического лица, открывающего счет;

—      
банковских организаций (на основании решений суда.
Например, при отсутствии действий по счету в течение года или при отсутствии
денег, необходимых для его содержания).

 Согласно законодательству, любое
предприятие может иметь несколько счетов, которые вы можете открыть даже в
разных банках.  В сделках безналичный
перевод средств между контрагентами-посредниками являются кредитными
организациями.  Они проводят расчетные и
текущие счета.  Первый предназначен для
активного источника и пункта назначения, а второй для хранения собственных
средств.

 Для осуществления банковской
операции уполномоченное лицо из компании обязано предоставить документ с
отметками руководителя и главного бухгалтера, то есть тех, кто указан в образце
карточки.

 К таким документам относятся [6]:

—      
декларация о наличных деньгах и квитанция, помеченная
банком (эти документы необходимы при зачислении денежных средств на счет);

—      
чеки (предусмотрены для использования денежных средств
с целью выплаты заработной платы работникам, административных расходов,
расходов на гостеприимство и т. д. в чековой книжке остается позвоночник,
указывающий на выполненную операцию);

—      
платежное поручение (необходимо для безналичного
перечисления денежных средств в пользу контрагентов. В платеже укажите
обоснование перевода денег на основании договоров, счетов-фактур или различных
актов оказанных услуг и других документов);

—      
требование платежа (подготовлено продавцом и
отправлено покупателю при отгрузке. Этот документ направляется в банковскую
организацию плательщика по договору об отмене платежа, если у вас есть
необходимый остаток на счете).

 Ведение банковского счета также
означает регулярное предоставление им выписок по счетам.  Периодичность исполнения указана в договоре
на открытие счета. Этот документ играет важную роль в аналитическом учете.
Бухгалтер должен указать оборот компании в журнале-ордере № 2, а также вести
выписку № 2а.

 Каждая назначенная операция должна
иметь документированное обоснование.  Все
денежные потоки из отчета являются обязательными во внутренней отчетности.  Это важно для бухгалтерской грамотности, а
также для уплаты налогов.

 Вопросы ведения счетов юридических
лиц регулируются на законодательном уровне. 
Деятельность банков основана на строгом соблюдении пунктов, указанных в
нормативных актах.

К ним относятся [7]:

—      
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от
21.11.1996 N 129-ФЗ;

—      
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от
08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению»;

—      
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);

—      
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ);

—      
Положение о правилах осуществления перевода денежных
средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015);