Аттестационная работа (ВАР/ВКР) на тему Учет и анализ движения денежных средств в организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Экономическая сущность и значение денежных средств 6
1.2 Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации 12
1.3 Понятие и методы анализа денежных средств 16
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ДК «ПРЕМЬЕР-ЛЕС» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования 22
2.2 Учет движения денежных средств в кассе 24
2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете 27
2.4 Отчет о движение денежных средств 30
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ДК «ПРЕМЬЕР-ЛЕС» 34
3.1 Значение анализа движения денежных средств 34
3.2 Методика анализа движения денежных средств 38
3.3 Анализ отчета о движении денежных средств в ООО ДК «Премьер-Лес» 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49
ПРИЛОЖЕНИЯ 53

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
Как известно, в современном мире денежные средства имеют очень высокую значимость. Именно денежные средства являются самым ликвидным активом и позволяют делать вывод об уровне ликвидности предприятия. При оценке уровня ликвидности предприятия деньги играют одну из самых важных ролей. При проведении комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, видно, что как наличные, так и безналичные денежные средства предприятия относятся к группе активов, под названием «А1», которую называют наиболее ликвидной. На сегодняшний день, учет, как наличных, так и безналичных денежных потоков предприятия находится под контролем Центрального Банка Российской Федерации. Именно Центральный Банк осуществляет разработку и утверждение инструкций по обращению наличных денежных средств, по хранению установленного лимита и сверх лимита наличных денежных средств в кассе предприятия.
Синтетическая и аналитическая информация о состоянии денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства, что и обусловило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Таким образом, объективная необходимость дальнейшего развития теоретических и методико-прикладных основ бухгалтерского учета движения денежных средств в дальнейшем развитии глобальной среды, обусловили актуальность темы данной работы, ее целевое назначение и содержание.
Вопрос эффективности управления денежными средствами предприятия является достаточно актуальным, поскольку их величина свидетельствует о состоянии самого предприятия и является основой для его самофинансирования, влияет на платежеспособность и ликвидность.
Качественно организовав управление денежными потоками, предприятие может максимизировать свою прибыль – управление денежными потоками является своеобразным инструментом достижения целей деятельности предприятия. Кроме того, денежные средства дают качественную характеристику оборотных средств в целом, так как определяют ликвидность предприятия, то есть возможности его рассчитываться по обязательствам вовремя и полностью. Наличие достаточной суммы денежных средств предприятия и более конкурентоспособным и инвестиционной привлекательным, поскольку снижает риски как самого предприятия, так и его инвесторов в условиях обновления или расширения.
Степень изученности проблемы исследования. Отдельные вопросы управления денежными потоками рассмотрены в работах И.А. Бланка, С.Н. Губкевича, Т.В. Кириченко, В.Д. Погребицкой, М.В. Романовского, Т.В. Тимофеевой, Е.М. Сорокиной и других ученых.
Целью исследования является изучение учета и анализа денежных средств предприятия.
Цель обусловила постановку и решение следующих задач:
 охарактеризовать экономическую сущность и значение денежных средств;
 изучить законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации;
 охарактеризовать понятие и методы анализа денежных средств;
 дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
 изучить учет движения денежных средств в кассе;
 изучить учет движения денежных средств на расчетном счете;
 описать составление Отчета о движение денежных средств;
 охарактеризовать значение анализа движения денежных средств;
 представить методику анализа движения денежных средств;
 проанализировать Отчет о движении денежных средств в ООО ДК «Премьер-Лес».
Объект исследования – ООО ДК «Премьер-Лес».
Предмет исследования – учет денежных средств и анализ денежных потоков предприятия.
Теоретическую базу исследования составили учебно-методические пособия по бухгалтерскому учету, управлению финансами предприятия, экономическому анализу, труды известных теоретиков и практиков в части исследования денежных средств и их потоков, статьи из периодических изданий, интернет–ресурсы.
В проведенном исследовании использовались методы обобщения, систематизации, экономического анализа.

Заключение:

По своей экономической сути «чистый результат движения денежных средств» — это форма экономического эффекта движения денежных средств. Он может быть в виде «прироста» или «снижения» денежной наличности (прироста либо снижения свободных платежных ресурсов).
Анализ денежных потоков проводится на основании таких форм отчетности, как Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о движении денежных средств.
Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, позволяет оценить способность организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также для оценки потребностей в денежных средствах. От этих оценок зависит экономические решения, принимаемые данными пользователями. Другими словами, анализируя отчет о движении денежных средств организации, вы можете ответить на главный вопрос: почему коммерческая организация имеет проблемы с ликвидностью.
Анализ денежных потоков проводится с использованием тех же методов экономического анализа, что и прочие экономические показатели деятельности предприятия, а именно: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ.
ООО ДК «Премьер-Лес» — красноярский деревообрабатывающий комбинат, который ориентирован на сотрудничество с розничными и сетевыми магазинами, ведущими продажу строительных материалов. Для учета наличности в ООО ДК «Премьер-Лес» существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Если для учета первых существует касса, то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет — 51 счет бухгалтерского учета.

Предприятие характеризуется ростом валюты баланса на 2536 тыс. руб. в 2018г. и на 5468 тыс. руб. в 2019г., а также снижением выручки на 3763 тыс. руб. в 2018г. и ее ростом в 2019г. на 3062 тыс. руб., что обусловлено снижением спроса на услуги предприятия в 2018г. и его увеличением в 2019г.
Чистая прибыль характеризуется убытком, который увеличился на 396 тыс. руб. в 2018г., так как расходы предприятия превышают его доходы. В 2019г. произошло существенное улучшение ситуации и прибыль увеличилась на 42953 тыс. руб. Численность персонала не изменилась, а основные средства снизились на 346 тыс. руб. в 2018г. и на 328 тыс. руб. в 2019г., что обусловлено их износом.
Финансовое положение характеризуется неустойчивостью, так как наблюдается рост отрицательной величины собственных оборотных средств в 2018г. При этом, в 2019г. ситуация существенно улучшилась, что обусловлено ростом нераспределенной прибыли и увеличением собственных оборотных средств на 43252 тыс. руб. Удельный вес собственного капитала отрицательный, как и его величина, что обусловлено существенной величиной нераспределенного убытка и финансированием предприятия полностью за счет заемного капитала.
Поступления по всем видам деятельности в 2018г. снизились на 8158 тыс. руб., или на 25,1%. При этом платежи снизились на 6468 тыс. руб., или на 20,4%. В итоге чистые денежные средства снизились в 2018г. на 1690 тыс. руб., или в 3 раза. Также можно отметить, что денежные потоки предприятия представлены только текущей деятельностью, финансовой и инвестиционной деятельности у предприятия нет. В структуре денежного потока преобладают прочие поступления. Что касается расходов, то они примерно в равной степени разделены между оплатой услуг поставщиков, оплатой труда и налоговыми отчислениями.
В 2019г. поступления по всем видам деятельности снизились на 19655 тыс. руб., или на 80,7%. При этом платежи снизились на 20444 тыс. руб., или на 81,1%. В итоге чистые денежные средства увеличились в 2019г. на 789 тыс. руб., но сальдо осталось отрицательным из-за превышения платежей над поступлениями. Также можно отметить, что денежные потоки предприятия представлены в основном текущей деятельностью, финансовой деятельности у предприятия нет, а по инвестиционной деятельности наблюдается небольшой приток средств в сумме 34 тыс. руб. за проданные основные средства. В структуре денежного потока преобладают прочие поступления. Что касается расходов, то они представлены в основном налоговыми отчислениями.
В 2018-2019гг. снизился среднедневной расход денежных средств. Обеспеченность денежными средствами предприятия увеличилась с 12 дней до 30 дней, а интервал самофинансирования увеличился со 139 дней до 1256 дней.
Рентабельность денежного потока существенно снизилась. Динамика обусловлена снижением положительного денежного потока у предприятия, ростом убытков.
Оценка управления денежными потоками выявила, что анализ денежных потоков не проводится. Потому рекомендуется внедрить данную процедуру для улучшения управления денежными потоками предприятия.
Анализ системы управления денежными потоками показал качественное управление ими, однако, изучение организации анализа денежных потоков выявило, что денежные потоки не планируются.
Потому предприятию рекомендуется улучшить управление денежными потоками через организацию системы их планирования. Также рекомендовано провести модернизацию складских помещений и ужесточить кредитную политику, а свободные средства направлять на финансовые вложения, что позволит увеличить выручку, прочие доходы и прибыль предприятия.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Экономическая сущность и значение денежных средств
Деньги – это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги.
В соответствии с эволюционной теории деньги появились у людей в процессе эволюции человечества .
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение .
Изобретение денег – это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по-разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется. В процессе эволюции обменных отношений участники обмена пришли к выводу, что среди продуктов, которые обменивались на рынке, такой, на который есть наибольший спрос, этот продукт можно всегда легко обменять на необходимое благо в определенный момент (например, соль).
В процессе развития и усложнения обмена такие продукты становятся желанными для участников обмена. Их начинают принимать все в обмен на обычные продукты, и, таким образом, они получают новую потребительскую стоимость – свойство общего товарного эквивалента. В отдельных местностях, где с давних времен происходил обмен, постепенно выделялись свои товары на роль всеобщего эквивалента. В такой роли у разных народов выступали животные, мех, соль, зерно, металл и т.д.
Массовое закрепление за одним из товаров роли всеобщего эквивалента означало, собственно, появление денег в их простейшем виде. Однако на этой примитивной форме развитие денег не прекратилось.
Кратковременный взгляд на отношение к деньгам и богатству в истории позволяет найти несколько особенностей, главная из которых – это колебания от одного полюса отношений к другому. Вполне благосклонное отношение к деньгам в античности, где богатство признавалось как милость богов, изменилось осуждением любви к деньгам в эпоху средневековья, после чего расположение возвращается в виде «капиталистического корыстолюбия», а затем снова осуждается и искореняется государствами в ходе больших социальных экспериментов.