Аттестационная работа (ВАР/ВКР) на тему Система налоговых льгот в Российской Федерации, ее значение и динамика

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 5
1.1. Сущность и роль налогов в экономике 5
1.2. Экономическое содержание и виды налоговых льгот 16
1.3. Особенности использования налоговых льгот в России 25
Выводы 36
2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 39
2.1. Анализ использования системы налоговых льгот в России 39
2.2. Значение и динамика налоговых льгот в России 41
2.3. Основные направления политики льготного налогообложения в 2019 году 49
Выводы 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 71

Введение:

Налоги всегда были и остаются одним из главных инструментов деятельности государства. Во все времена государству всегда были необходимы материальные ресурсы для того, чтобы осуществлять определенные функции, такие как организация и регулирование экономической деятельности, обеспечение целостности государства и управление обществом и хозяйством. Налоги являются основным источником формирования государственного бюджета, поэтому их регулирование с помощью налоговой политики является первостепенной задачей любого государства.
Налогообложение, несомненно, является одной из самых динамичным общественных систем. В ряду основных направлений налоговой реформы, проходящей в настоящее время в России, можно выделить такие, как снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей; сокращение общего числа налогов; уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.
С момента принятия Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено большое количество экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, требующих в настоящее время существенных преобразований, которые будут заключаться в исключении схожих льгот, а так же в приведение в соответствие их формы и содержания.
Налоговые льготы являются важным элементом в налоговой системе любой страны, поскольку их применение – это один из способов государственного стимулирования тех видов деятельности или сфер экономики, которые в настоящий момент времени являются социально значимыми. Однако, в налоговом праве вопрос о сущности, функции и роли налоговых льгот до сих пор остается недостаточном изученным, что и обусловило актуальность данной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является определение природы налоговых льгот, рассмотрение их классификации, изучение методики оценки эффективности налоговых льгот, а так же проведение анализа эффективности предоставления существующих льгот и предложение путей ее повышения.
Для достижения данной цели будут решены следующие задачи:
1. Раскрыть сущность и роль налогов в экономике.
2. Исследовать экономическую сущность налоговых льгот и рассмотреть различные подходы к определению налоговых льгот.
3. Изучить особенности налоговых льгот в России.
4. Провести анализ использования системы налоговых льгот в России.
5. Определить значение и динамику налоговых льгот в России.
6. Рассмотреть основные направления политики льготного налогообложения в 2019 году.
Объектом исследования данной работы выступает действующая система налоговых льгот в Российской Федерации.
Предметом исследования являются методические проблемы оценки эффективности налоговых льгот и способы ее повышения.
Цель и задачи выпускной работы предопределили ее структуру: она состоит из двух глав, списка использованной литературы.
В работе применяются общетеоретические методы, а так же практические, системные и эмпирические методы исследования.
Основой исследования в выпускной работе являются Налоговый Кодекс РФ, формы статистической налоговой отчетности, постановления субъектов Российской Федерации и иные нормативно – правовые документы.

Заключение:

Налоговая политика страны строится правительством на основании актуального экономического состояния. Направление налоговой политики может, как привести к росту общественного благосостояния и обеспечению потребности общественного воспроизводства, так и остановить развитие налоговой системы страны.
Налоги являются главным фискальным инструментом государства, позволяющим изменять объем и направление денежных потоков. Налоги и механизмы их взимания являются обязательной частью государственной политики опосредованного влияния на экономику.
Налоговые льготы представляют собой определенные преимущества отдельным категориям налогоплательщикам и плательщикам сборов, по сравнению с другими плательщиками и являются неотъемлемой частью функционирования всей налоговой системы. При правильном подходе они позволяют снизить налоговую нагрузку на население и стимулировать те сферы в экономике, которые сейчас являются приоритетными для государства. Для выполнения этих функций им необходимый особый контроль со стороны государства, который заключается в оценке эффективности, как действующих налоговых льгот, так и тех, которые только находятся на этапе разработки. Но при этом оценка эффективности необходима не всем льготам, она не должна проводиться по социальным льготам, которые в России на данный момент итак составляют незначительные денежные суммы.
Проведенное исследование позволило седлать следующий вывод: необходимо усовершенствовать налоговое законодательство, путем внесения в Налоговый Кодекс Российской Федерации отдельную главу, посвященную налоговым льготам, которая позволила бы существенно снизить все вопросы в определении ее значения и преодолеть сложившееся недостатки. Так же необходимо разработать единую систему мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот по всей стране, которая бы применялась в каждом субъекте РФ и позволила бы оперативно собирать все необходимые данные для анализа и принимать соответствующие решения о необходимости введения, продления или отмены каждой конкретной льготы. Только выработка целенаправленных мер по созданию системы налогового стимулирования и регулирования при жестком контроле государства за эффективным использованием предоставляемых льгот и преференций обеспечит переход российской экономики на инновационный путь развития
Итак, налоговые льготы, несомненно, оказывают влияние на экономические процессы и поведение налогоплательщика, в связи с чем они вызывают интерес у многих ученых. Однако, поскольку льготы, как самостоятельный элемент налогообложения появился сравнительно недавно, то он все еще не лишен ряда недостатков, которые, мы надеемся, будут решены уже в ближайшее время.

Фрагмент текста работы:

Налог является комплексной финансовой категорией, которая характеризует финансовые отношения между государством и членами общества, возникающие в процессе распределения ВВП по поводу изъятия государством части валового национального дохода и перераспределения ее с целью финансирования государственных расходов.
Различные подходы к сущности налога представлены в таблице приложения 1.
Налог имеет правовую, экономическую и общественную характеристики. Правовое содержание налогов проявляется через систему правовых норм. Налоги устанавливаются исключительно государством на основании закона по юридически закрепленным правилам. При реализации сущности налога как правовой категории основой является изменение формы собственности, то есть переход собственности к государству и использование ее для удовлетворения общественных потребностей.
В Конституции Российской Федерации ст. 57 определена обязанность всех граждан по уплате налогов и сборов.
По экономическому содержанию налоги — это инструмент государственного распределения и перераспределения доходов и финансовых ресурсов.
Общественное содержание налогов дает государству возможность влияния на сферу экономических отношений в обществе.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Выступая особой формой взаимосвязей государства и субъектов экономики, налоги играют важную роль в государственном регулировании их деятельности.
Для того, чтобы платеж получил название «налог», отвечал его содержанию и отличался от неналоговых доходов, он должен иметь соответствующие черты или признаки. Отличительные особенности налогов представлены в таблице 1.1.

Необходимо разграничивать такие категории как «налог», «взнос», «сбор» и «пошлина».
Взнос — это внесение денег или платеж. Например, единый социальный взнос — это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования с целью обеспечения защиты прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат по видам общеобязательного государственного социального страхования.
Сбор — плата, которая взимается с юридических и физических лиц государственными органами за право участия, пользование чем-либо за право осуществления той или иной деятельности. Например, водный налог уплачивается в России за использование воды для хозяйственных нужд.
В Налоговом кодексе Российской Федерации даны следующие определения сбора и взноса:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности .