Аттестационная работа (ВАР/ВКР) на тему Организация проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 5
1.1. Сущность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 11
1.3. Классификация фондов социального обеспечения 18
Глава 2. Основные направления совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «МТК» 31
2.1. Автоматизация как способ повышения эффективности налогового учета в ООО «МТК» 31
2.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования 39
Глава 3. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии ООО «МТК» 48
3.1. Общая характеристика предприятия ООО «МТК» 48
3.2. Действующий порядок и особенности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии ООО «МТК» 49
2.2 Учет расчетов по страховым взносам 52
3.3. Анализ налогового портфеля и налоговой нагрузки в ООО «МТК» 56
Заключение 59
Библиография 62
Приложения 65

Введение:

Актуальность темы заключается в том, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.
Актуальной задачей является обеспечение своевременности и полноты поступления налогов, а также обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование, снижение просроченной задолженности, соблюдение субъектами хозяйствования нормативного законодательства.
Цель работы – исследовать организацию проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «МТК» .
В связи с поставленной целью были выставлены задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
2. Охарактеризовать основные направления совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «МТК».
3. Провести анализ организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии ООО «МТК».
Объект исследования – ООО «МТК».
Предмет исследования –взносы, исчисляемые и уплачиваемые организацией в бюджет и внебюджетные фонды.
Гипотеза заключается в том, что эффективность бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам может достигаться если:
— бухгалтерский учет на предприятии ведется правильно и достоверно учете;
— ведется аналитический учет в разрезе каждого исчисляемого налога и сбора;
— бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован.
В работе применяются общие методы исследования — системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
Практическая значимость заключается в том, что приведенную методику учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно применять на других подобных предприятиях.
Для написания данной работы использовались материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати, документация предприятия.

Заключение:

Социальное страхование – это ряд мероприятий, направленных на социальную защиту населения в случае потери трудоспособности или иных факторов, которые препятствуют возможности самостоятельного обеспечения. Такая услуга позволяет поддерживать те слои населения, которые по тем или иным причинам нуждаются в финансовой помощи. Что такое социальное страхование? Сегодня разберем в этой статье.
Социальное страхование реализуется в виде пенсий, пособий, льгот и прочих выплат, сформированных как в натуральном, так и в денежном выражении. Разделяют как государственные фонды, так и коллективные (профсоюзные), а также есть и смешанные формы фондов по социальной защите населения.
Бюджет таких фондов пополняется за счет средств трудоспособного населения, то есть физических лиц, и за счет любых форм организаций, осуществляющих коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.
В современном мире, пожалуй, не существует государства, которое бы не осуществляло внутреннюю политику по социальной защите населения. Существует как обязательное страхование, так и добровольное. Говоря простым языком, социальная страховка – это сознательное гуманное решение общества о взаимовыручке и поддержке друг друга. Осуществляя небольшие выплаты в специализированные организации, люди помогают тем, кто нуждается в финансовой помощи.
Объектом исследования было ООО «МТК», основной вид деятельности которого торговля розничная в специализированных магазинах.
При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
1) налог на добавленную стоимость – 18%;
2) налог на прибыль – 20%;
3) налог на доходы физических лиц – 13%;
4) налог на имущество – 2,2%;
5) налог на доходы физических лиц – 13%;
6) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтер предприятия исчисляет вышеперечисленные налоги и сборы, а затем перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог, бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.
Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер все исчисленные налоги отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», все начисленные страховые взносы – по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». А перечисление налогов и сборов отражают по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
По всем исчисленным налогам и сборам бухгалтер формирует бухгалтерские регистры: «Карточка счета 68» и «Карточка счета 69», документ «Анализ счета 68» и «Анализ счета 69», а также налоговые декларации и отчеты в Фонды социального страхования.
Кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, которые нужно перечислить в бюджет и внебюджетные фонды отражается в пятом разделе пассива бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность». В случае если имеется переплата по налогам и сборам или же авансовые платежи, тогда дебетовое сальдо по счетам 68 и 69 отражают в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».
Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2017 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но в 2018г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%, что на 5,03% меньше по сравнению с 2017г и положительно для ООО «МТК». Снижение начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.
В данной работе были предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а именно: проводить сверку с налоговой инспекцией, составить график документооборота в части учета расчетов с внебюджетными фондами и правильно формировать данные Расчета по страховым взносам за 2019 год.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.1. Сущность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами — одно из направлений взаимодействия с контролирующими органами.
Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников. Пока взносы интересуют именно внебюджетные фонды. Но с 2017 года контроль над ними перешел к Федеральной налоговой службе [6, с. 121].
В 2018 году контролирующими органами — фондами являются Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования. В первый отчитываются по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на обязательное медицинское страхование и обязательного пенсионного страхования , во второй — сдается расчет по начислению взносов в соцстрах.
Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.
Есть несколько видов начислений [7, с. 115]:
• пенсионные;
• медицинские (взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования);
• взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
• взносы по страхованию от несчастных случаев.
Взносы уплачивают организации и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).
Какие выплаты облагаются взносами [8, с. 120-121]:
1. Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные)
2. Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг.
Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, — то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта гражданско-правового характера — возвращаемый заем или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.
Социальные страховые взносы — это обязательные платежи, которые должны осуществлять все организации и индивидуальные предприниматели. Уплата социальных страховых взносов дает право работникам получать различные социальные гарантии. Например, оплату больничного, бесплатную медицинскую помощь, пенсионное обеспечение. Рассмотрим подробнее, когда, куда и в каком размере нужно делать социальные взносы.
Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует вопросы, связанные с отчислениями на случай временной нетрудоспособности и материнства, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное пенсионное страхование. Что касается социальных страховых взносов на травматизм, эту сферу регламентируют Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ и Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ [9, с. 141-142].