Аттестационная работа (ВАР/ВКР) на тему Анализ финансовой отчетности организации

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности организации 6
1.1. Сущность и содержание понятия «финансовая отчетность». Виды финансовой отчетности организации 6
1.2. Значение и методические основы анализа финансовой отчетности организации 13
Глава 2. Анализ финансовой отчетности организации на примере АО «Каустик» 19
2.1. Общая организационно-правовая и экономическая характеристика организации 19
2.2. Анализ состава, динамики и структуры активов и пассивов предприятия по данным бухгалтерского баланса 26
2.3. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности функционирование предприятия по данным финансовой отчетности 33
Глава 3. Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния организации на основе данных анализа финансовой отчетности 46
3.1. Совершенствование системы управления финансовыми ресурсами 46
3.2. Анализ экономической эффективности мероприятий на основании перспективной финансовой отчетности 51
Заключение 56
Список используемых источников 60
Приложения 64

Введение:

Актуальность темы исследования заключается в следующем. Для пред-приятий реального сектора экономики важно поддерживать свое финансовое состояние на определенном уровне, не допуская высокого значения креди-торской задолженности и кассовых разрывов. Помимо этого, для поступа-тельного развития важно обладать определенным уровнем эффективности функционирования, что предполагает стабильное получение прибыли. Для обеспечения высокого уровня финансовой устойчивости, ликвидности и при-быльности существует ряд управленческих инструментов, которые приме-няются менеджментом предприятия. Одним из таких инструментов выступает анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности позволяют сгруппировать информацию таким образом, чтобы она позволяла сделать вывод о фактическом состоянии дел предприятия и о существующих тенден-циях, выявить отрицательные факторы и резервы роста эффективности ис-пользования финансовых ресурсов. От выбора методов и инструментов ана-лиза финансово-хозяйственной деятельности зависит качестве получаемой на выходе информации.
Не меньшее значение в управленческой деятельности имеет и информа-ционная база для анализа финансового состояния предприятия. Как правило, традиционной основой для проведения анализа выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность. Именно данные баланса, отчета о финансовых ре-зультатов и некоторых других форм отчетности позволяют сгруппировать информацию таким образом, чтобы получить самое общее представление о финансовом состоянии предприятия.
Таким образом, актуальность темы исследования заключается в том факте, что анализ финансовой отчетности предоставляет менеджменту ком-пании информацию о фактическом состоянии системы управления финансо-выми ресурсами, что позволяет повысить качество принимаемых управлен-ческих решений и сбалансировать управленческие процессы в области дви-жения финансовых ресурсов.
Цель выпускной квалификационной работы – на основании анализа финансовой отчетности организации разработать мероприятия по укрепле-нию финансового состояния предприятия.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
 рассмотреть сущность и содержание понятия «финансовая отчет-ность», а также виды финансовой отчетности;
 исследовать значение и методологические основы анализа финансо-вой отчетности предприятия;
 дать общую организационно-правовую и экономическую характери-стику деятельности предприятия;
 провести анализ состава, динамики и структуры активов и пассивов предприятия по данным бухгалтерского баланса;
 дать оценку ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности функционирование предприятия по данным финансовой отчетности;
 разработать мероприятия по совершенствованию системы управле-ния финансовыми ресурсами;
 оценить экономическую эффективность мероприятий на основании перспективной финансовой отчетности.
В качестве объекта практического исследования выступает Акционер-ное Общество «КАУСТИК», основная деятельность которого – производство химической продукции.
Предмет исследования – инструменты и методы анализа финансовой отчетности организации.
В процессе исследования применялись следующие общенаучные мето-ды: обобщение и систематизация научной информации, методы анализа фи-нансово-хозяйственной деятельности, графический и табличный метод отоб-ражения экономической информации.
Информационной базой исследования послужили фактические данные предприятия (устав, организационная структура, бухгалтерская (финансо-вая) отчетность и пр.), а также труды отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности, сре-ди которых можно отметить следующих: Вахрушина М.А., Пласкова Н.С., Володин А.А., Самсонов Н.Ф., Бурмистрова Л.А., Губина О.В., Губин В.Е., Балдина Е.И., Горбулинская А.П., Зулу Ф., Волотовская О.С. и др.
Поставленная цель и задачи предопределили структуру выпускной квалификационной работы. Работа включает в себя введение, три главы, в которых последовательно раскрываются теоретические и практические ас-пекты проведения анализа финансовой отчетности и разрабатываются меро-приятия по укреплению финансового состояния, заключения и списка лите-ратуры.
Первая глава посвящена теоретическим основам исследования, в ней раскрывается сущность и содержание понятия финансовая отчетность, виды финансовой отчетности, а также методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности на основании данных бухгалтерской финансо-вой отчетности.
Во второй главе дается общая организационно-правовая и экономиче-ская характеристика предприятия, а также проводится комплексный анализ фактического финансового состояния на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.
Практическую значимость представляет собой третья глава, в которой разрабатываются мероприятия по повышению эффективности функциониро-вания предприятия и укрепления его финансовой устойчивости. Заключение в сжатом виде включает в себя выводы по проведенному исследованию.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:
Финансовая отчетность — это определенный комплекс показателей уче-та, которые представлены в табличном виде. Показатели финансовой отчет-ности отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период.
Цель формирования финансовой отчетности — это удовлетворение по-требности в определенных данных широкого круга пользователей, которые принимают ее как основной источник финансовой информации при принятии экономических и иных решений.
К основным формам бухгалтерской финансовой отчетности относятся: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала и пояснительная записка.
Анализ финансовой отчетности выступает одним из основных методов управления финансовым положением предприятия, и направлен на выявле-ние тенденций в формировании и использовании финансовых ресурсов орга-низации.
В процессе применения анализа финансовой отчетности используются следующие методы: горизонтальный и вертикальный анализ, трендовых анализ, факторный анализ и метод расчета финансовых коэффициентов.
Объект исследование – АО «КАУСТИК», предприятие, функциониру-ющее в химической отрасли. Компания стабильно развивается, так за анали-зируемый период наблюдается рост выручки от продаж на 4 082 613 тыс. руб. или на 24,6%. В результате совокупности изменения за 2016-2018 гг. прирост прибыли до налогообложения составил 1 235 149 тыс. руб. или 44,38%, а чистой прибыли 800 122 тыс. руб. или 34,79%.
За 2016-2018 гг. активы предприятия увеличились на 4 076 190 тыс. руб. в том числе за счет увеличение внеоборотных активов на 1 000 117 тыс. руб. и оборотных средств на 3 068 073 тыс. руб., следовательно, можно ве-сти речь о наращивании имущественного потенциала.
Источниками прироста стоимости имущества послужили как собствен-ные средства предприятия, так и заемный капитал. Величина собственного капитала за анализируемый период увеличилась на 2 905 360 тыс. руб., что связано с ростом нераспределенной прибыли.
За анализируемый период наблюдается некоторый рост финансовой устойчивости АО «КАУСТИК», так коэффициент автономии увеличился с 0,42 до 0,48, практически достигнув нормативного значения 0,5.
Еще одной положительной тенденцией стал тот факт, что если в 2016 и 2017 гг. коэффициент маневренности собственного капитала и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имели отрицательное значение (собственный капитал не участвовал в образовании оборотных средств). То в 2018 году ситуация изменилась, коэффициент маневренности собственного капитала достиг 0,09, а коэффициент обеспеченности собствен-ными оборотными средствами – 0,08.
Предприятие обладает высоким уровнем платежеспособности, все ко-эффициенты ликвидности достигают своих нормативных значений, и практи-чески все показатели демонстрируют рост. Только коэффициент абсолютной ликвидности несколько снизился и составил в 2018 году 0,68, здесь надо учесть тот факт, что нормативное значение показателя 0,2.
Коэффициент относительной ликвидности демонстрирует некоторый рост с 1,29 до 1,39, при нормативе 0,8-1. Также наблюдается увеличение ко-эффициента текущей ликвидности с 1,57 до 1,67 (норматив показателя 1-2). Таким образом, все рассчитанные основные коэффициенты ликвидности до-стигают своих нормативов.
В целом показатели рентабельности изменились незначительно, тем не менее, отмечается некоторое снижение эффективности функционирования предприятия в динамике, так рентабельность производства снизилась с 36,74 до 32,37%, а рентабельность продаж с 25,15 до 24,45%.
Проект мероприятий был разработан исходя из тех негативных явле-ния, которые были выявлены ранее, в частности было предложено:
 усилить системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
 разработать формы финансовой отчетности, которые были бы пред-назначены для целей управленческого учета;
 рассмотреть возможности повышений эффективности функциониро-вания компании.
В ходе работы были предложены мероприятия по внедрению ком-плексного подхода к управлению дебиторской задолженности и запасам предприятия, а также рекомендованы формы финансовой управленческой отчетности в разрезе управления финансовыми ресурсами. Внедрение пред-ложенного проекта мероприятий будет способствовать сокращению уровня дебиторской задолженности и запасов, что в свою очередь позволит сокра-тить краткосрочные обязательства компании.
По оценкам специалистов размер снижения дебиторской задолженно-сти и товарных запасов будет зависеть от эффективности внедрения предло-женных мероприятия и может находиться в следующих диапазонах: по деби-торской задолженности от 10 до 30%, по товарным запасам от 10 до 20%.
Исходя из этих допущений, в работе был проведен расчет трех вариан-тов изменений баланса предприятия: оптимистичный, реалистичный и песси-мистичный. В результате проведенных расчетов было установлено следую-щее.
В результате реализации реалистического варианта размер дебитор-ской задолженности сократиться на 932 345 тыс. руб., а запасов на 270 331 тыс. руб.
Рост финансовой устойчивости предприятия будет наблюдаться даже при реализации пессимистического варианта. В этом случае коэффициент со-отношения заемного и собственного капитала снизиться с 1,08 до 1,01 руб./руб., а коэффициент автономии увеличился с 0,48 до 0,5, достигнув, та-ким образом, нормативного значения.
В случае реализации реалистического варианта коэффициент соотно-шения заемного и собственного капитала снизиться с 1,08 до 0,95, а коэффи-циент автономии вырастет до 0,51. Помимо этого увеличится коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами с 0,08 до 0,09.
Сокращение дебиторской задолженности и запасов предприятия при-ведет к тому, что оборачиваемость дебиторской задолженности может уве-личиться до 5,54 и 6,34 оборотов, соответственно при реалистическом и оп-тимистическом варианте. При соответствующей длительности одного оборо-та 64,93 и 56,81 дней. Реализация предложенных мероприятий также поло-жительно отразиться на оборачиваемости запасов, она увеличиться с 11,47 до 13,5 оборотов (реалистический вариант) или до 14,34 оборотов (оптими-стический вариант).

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности организации

1.1. Сущность и содержание понятия «финансовая отчетность». Виды финансовой отчетности организации

В отечественной теории и практике долгое время использовалось толь-ко понятие «бухгалтерская отчетность» и именно с ней ассоциировалось по-нятие «финансовой отчетности». Однако это не верно, понятие финансовой отчетности несколько шире, сюда входит вся отчетность, связанная с движе-нием финансовых ресурсов, а не только официальные нормативно-утвержденные формы.
Тем не менее, именно на основании данных бухгалтерской (финансо-вой) отчетности принято проводит анализ финансово-хозяйственной деятель-ности. Другие формы, как правило, внутренней финансовой отчетности ис-пользуются обычно только менеджментом предприятия для уточнения дина-мики отдельных бизнес-процессов и для более углубленного анализа финан-сового состояния. Дополнительные формы финансовой отчетности, не вхо-дящие в состав основных форм, могут предоставляться и внешним пользова-телям по их запросу, например, для коммерческих банков при оформлении кредита или внешним контрагентам, которые оценивают возможности для сотрудничества с предприятием.
Существует также подход, который разделяет понятие бухгалтерской и финансовой отчетности исходя из того факта, по какие стандартам она была сформирована. В соответствии с данным подходом, в том случае, если отчет-ность составлялась по отечественным стандартам бухгалтерского учета, то она является бухгалтерской, а в том случае если основой ее формирования выступали Международные стандарты финансовой отчетности – то это фи-нансовая отчетность. Однако такой подход не верный. По сути, независимо от стандартов формирования отчетности, все показатели, отраженные в ней одинаковы, отличаются лишь некоторые подходы к их формированию, что связано с разными системами ведения бизнеса.
При этом можно отметить такой момент, не вся отчетность, сформиро-ванная в рамках бухгалтерского учета, носит финансовый характер, не вся финансовая отчетность формируются исключительно бухгалтерской служ-бой, следовательно, она может не являться бухгалтерской отчетностью.
В современной экономической литературе можно встретить следующие подходы к определению «финансовая отчетность»:
 финансовая отчетность — это определенный комплекс показателей учета, которые представлены в табличном виде. Показатели финансовой от-четности отражают движение имущества, обязательств и финансовое поло-жение компании за отчетный период в целом. Отчетность включает в себя сведения о финансовой ситуации компании и об изменениях финансового по-ложения [24, c. 136];
 финансовая отчетность – это совокупность документов, содержащих информацию о финансовых показателях [35, c. 62];
 бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета [27, c. 124].
Определение бухгалтерской (финансовой) отчетности дано также в нормативно-правовом акте – Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2013 года): «Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом поло-жении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, система-тизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [5].