Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Защита прав налогоплательщиков

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3
1.   ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ   6
1.1.   Средства и способы защиты
прав налогоплательщика при осуществлении налогового контроля. 6
1.2.
Досудебное урегулирование налоговых споров в Российской Федерации как способ
защиты прав налогоплательщиков. 11
Выводы по
первой главе. 14
2.   ПРОБЛЕМЫ
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.. 15
2.1.
Судебная защита прав налогоплательщиков 
и обжалование действий налоговых органов. 15
2.2.
Проблемы защиты прав налогоплательщиков. 18
Выводы по
второй главе. 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 23
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ.. 24

Введение:

В современных условиях в
Российской Федерации наблюдается стремительное развитие экономических отношений
и, как следствие, развитие правового регулирования бизнес – процессов.
Оправданной является ситуация, когда право способно своевременно реагировать на
экономические изменения. Особым динамизмом сейчас отличается налоговое право.

Тенденции его развития
сводятся к решению двух основных задач. С одной стороны, провозглашается
стабильность налоговой системы Российской Федерации, а, с другой стороны,
государство стремится к более эффективному механизму налогового
администрирования в целях получения дополнительных финансовых ресурсов.
Государству всегда требуются финансовые средства для обеспечения своих задач и
функций.

Решающее значение в
формировании доходов бюджетов имеют налоговые доходы.

Тенденция эффективного
налогового администрирования зачастую выстраивается без надлежащего учета
возможностей защиты прав и свобод налогоплательщиков, которые в налоговых
отношениях являются обязанной стороной.

Дополнительные налоговые
платежи, пени и штрафы увеличивают налоговую нагрузку налогоплательщика, что
отрицательно влияет на результаты его хозяйственной деятельности.

В этой связи на уровне
права должна фиксироваться устраивающая общество модель, совмещающая экономическую
эффективность и социальную справедливость.

В сложившихся условиях
актуальным представляется формирования эффективного механизма защиты прав
налогоплательщика.

Целью работы является анализ особенностей защиты прав
налогоплательщиков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть средства и способы защиты прав налогоплательщика при
осуществлении налогового контроля,

— выявить проблемы защиты прав налогоплательщиков,

— исследовать досудебное урегулирование налоговых споров  в российской федерации как способ защиты
прав  налогоплательщиков,

— изучить судебную защиту прав налогоплательщиков  и обжалование действий налоговых органов.

Объектом исследования работы являются общественные отношения в сфере защиты
прав налогоплательщиков.

Предметом – нормативно-правовые акты, научная и учебная литература,
отражающие различные аспекты защиты прав налогоплательщиков.

Теоретическую базу работы составили труды таких ученых как Козлов Н.А., Ядрихинский С.А., Мозговая Е.С., Кустова
М.В., Забелина К. И., Донцова А.Е., Долматова Е.А., Чернов Ю. И., Иваненко И.
Н., Пенькова А. С., Попов В. В., Тришина Е. Г., Чебанова Е.А., Еремина Н.А.,
Козлов Н. А., Пантюшов О.В.,  Колесниченко
Т.В. и др.

Нормативную основу составили: Конституция Российской Федерации,
федеральные законы, постановления Правительства РФ, указы Президента РФ,
ведомственные акты.

Эмпирической основой послужили: статистические данные, материалы
судебной и правоприменительной практики.

Методологической основой исследования являются общенаучный
диалектический метод познания и вытекающие из него частнонаучные методы:
исторический, системно-структурный, социологический, технико- юридический,
лингвистический, сравнительного правоведения, нормативно-логический,
аналитический, синтеза и др.

Теоретическая и практическая значимость
исследования состоит в том, что содержащиеся в работе научные результаты и
теоретические выводы об особенностях защиты налогоплательщиков, позволят расширить теоретические взгляды на
природу и содержание данного явления, выявить новые подходы к его
совершенствованию.

Структура выпускной квалификационной работы определяется целью и
задачами исследования, необходимостью логического расположения материала.

Работа включает введение, две главы, состоящие из четырех параграфов,
заключение и список использованных источников и литературы.

Заключение:

Подводя итог, можно
сделать следующие выводы.

Предоставление
налогоплательщикам гарантий защиты их прав – необходимое условие
демократической налоговой системы. В широком смысле под защитой прав
налогоплательщиков следует понимать все политические, социально-экономические,
правовые и организационные гарантии, осуществляемые в рамках налоговой системы
государства и вне её и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав
конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом. В соответствии со
ст. 22 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам гарантируется административная
и судебная защита их прав и законных интересов. Административный способ
предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему
органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему
действие. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков устанавливается также
ст. 137-138 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ не конкретизирует
порядок рассмотрения подобных исков. Он содержит лишь отсылочную норму, поэтому
судопроизводство по этой категории дел ведется в соответствии с положениями
гражданского и арбитражного процессуального законодательства.

Налоговые органы
ограничены тем, что неправомерное деяние они могут приостановить исключительно
на основании поданной жалобы. Для решения указанной проблемы в целях защиты
налогоплательщиков, которые в силу своей правовой неграмотности не имеют
возможности подать жалобу, необходимо законодательно расширить круг рассматриваемых
полномочий без предварительной подачи жалобы налогоплательщика. Представляется,
что решение вопроса указанным способом позволит обеспечить целесообразность и
эффективность обязательной досудебной стадии.

Фрагмент текста работы:

1. ОБЩАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 1.1. Средства и
способы защиты прав налогоплательщика при осуществлении налогового контроля Налоговый контроль
является одним из важнейших элементов государственного финансового контроля.
Это обусловлено различными факторами, но, прежде всего, фискальной функцией
налогов и сборов.  Современный институт
налогового контроля представляет собой сложную систему, направленную на
обеспечение выполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов
и сборов.  Как и любая отрасль права,
налоговое законодательство обеспечено принудительной силой государства, а сторонами  налоговых отношений выступают государство, с
одной стороны, и налогоплательщик в лице организаций и физических лиц, с другой
стороны. Поэтому для эффективной организации налогового контроля необходимо
использовать систему сдержек и противовесов, которая в данном  контексте заключается в недопущении
концентрирования «всей полноты власти» в руках налоговых структур и развитии
механизмов защиты прав налогоплательщиков.

Стоит отметить, что
данный принцип реализуется органами государственный власти РФ на протяжении уже
многих лет, но при этом проблема защиты прав налогоплательщиков при налоговом
контроле все еще остается актуальной. Конституция РФ признает человека, его
права и свободы высшей ценностью, более того статья 45 Конституции РФ
прописывает право каждого на защиту своих прав и свобод всеми способами, не
запрещенными законом[1].

Данный принцип также
присутствует  ратифицированных РФ
международных документах, в частности, в статье 13 Конвенции о защите прав
человека и основных свобод от 4 ноября 1950 года, которая гарантирует правовую
защиту в государственном органе, даже если это нарушение было совершено лицами,
действовавшими в официальном качестве[2]. [1] Конституция
Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с
изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)//
Официальный интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru,
04.07.2020. [2] Конвенция о защите
прав человека и основных свобод (Заключена в г. Риме 04.11.1950) (с изм. от
13.05.2004) (вместе с "Протоколом [N 1]" (Подписан в г. Париже
20.03.1952), "Протоколом N 4 об обеспечении некоторых прав и свобод помимо
тех, которые уже включены в Конвенцию и первый Протокол к ней" (Подписан в
г. Страсбурге 16.09.1963), "Протоколом N 7" (Подписан в г. Страсбурге
22.11.1984))//Действующее международное право, т.2.