Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему (Винокуров А.И.) Бухгалтерский баланс и анализ его основных показателей (на примере ООО «Арттекс»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 5

1.1 Понятие и экономическое содержание бухгалтерского баланса как основной формы отчетности 5

1.2 Теоретические аспекты формирования статей бухгалтерского баланса 12

1.3 Методика анализа бухгалтерского баланса организации 16

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «АРТТЕКС» 22

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Арттекс» 22

2.2 Подготовительная работа по составлению отчетности в организации ООО «Арттекс» 25

2.3 Формирование показателей актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Арттекс» 26

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АРТТЕКС» 31

3.1 Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса ООО «Арттекс» 31

3.2 Анализ финансового состояния ООО «Арттекс» 35

3.3 Формирование рекомендаций по результатам проведенного исследования 41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52

ПРИЛОЖЕНИЯ 58

Введение:

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, бухгалтерский баланс дает полную картину состояния резервов, активов и обязательств компании, финансовой устойчивости компании, платежеспособности и ликвидности компании и т.д. Роль бухгалтерского баланса так велика, что нередко его выделяют как независимую отчетную единицу, дополнением к которой являются остальные формы бухгалтерской отчетности. Роль отчета заключается в дополнении для расшифровки информации из баланса, баланса, который является ядром, вокруг которого все другие формы финансовой отчетности, классифицирующейся как дополнения к ней. Если в других формах показатели отражают только конкретный участок учета деятельности предприятия, то в бухгалтерском балансе отражено состояние всех активов организации.

Все хозяйствующие субъекты, независимо от вида деятельности, являются конкретным хозяйствующим субъектом, каждый из которых, как правило, отражается в бухгалтерском балансе. Используя актуальные нормативные документы, бухгалтер обобщает показатели, полученные в ходе деятельности компании, ведет учет на их основе, готовит промежуточные и годовые отчеты, включая ожидаемый баланс, а также дополнения к ним. Придает большое значение развитию нормативной базы, поскольку безопасность и достоверность данных, представленных в балансе, во многом зависит не только от финансового благополучия хозяйствующих субъектов, но и от решений других пользователей баланса-акционеров, инвесторов, налоговых инспекторов и контрагентов.

В настоящее время финансовое состояние многих российских организаций характеризуется как неустойчивое. В связи с этим проблема управления ликвидностью и платежеспособностью организации является сегодня крайне актуальной.

Поддержание необходимого уровня ликвидности баланса важно в любой момент, но особенно значимо оно становится в период экономической нестабильности — когда путей для отступления меньше, а будущее сложно спрогнозировать, даже незначительное нарушение платежеспособности может иметь фатальные последствия.

Цель работы – исследовать особенности формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «Арттекс» и его анализ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы формирования показателей бухгалтерского баланса и его роль в управлении организацией.

2. Изучить порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «Арттекс».

3. Провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Арттекс».

Объектом исследования являются экономические процессы, возникающие при составлении и корректировке бухгалтерского баланса ООО «Арттекс».

Предмет исследования – организационно-экономические отношения, формируемые при составлении бухгалтерского баланса и его анализе.

Теоретической и методической базой исследования при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

Информационная база исследования. В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, сравнения.

Структура работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Бухгалтерский баланс – это свод информации, которая отражает финансовые показатели деятельности организации на конкретную дату. Основная цель формирования бухгалтерского баланса – показать собственникам, каким имуществом они владеют, и. соответственно, какой капитал находится под их контролем.

Практическая часть исследования была написана на основе данных организации ООО «Арттекс».

В исследуемой организации выручка снижается, также, как и себестоимость продаж, вместе с тем валовая прибыль и чистая прибыль возрастают.

Сумма активов организации возрастает, при этом сумма внеоборотных активов за 2021 год снизилась. Соответственно, активы возросли за счет увеличения оборотных средств. Во внеоборотных активах снижение произошло по всем статьям, так сумма основных средств снизилась на 3,36%, в большей мере это связано с начислением амортизации. Сумма долгосрочных финансовых вложений за 2021 год уменьшилась на 31,8%.

В структуре баланса наибольшую долю занимают оборотные средства (89,54%). На долю внеоборотных активов приходится 10,46% всех активов. Источники формирования имущества организации увеличились. Рост произошел как за счет собственного капитала, так и за счет заемных средств. Наибольшую структуру в пассиве баланса занимают заемные средства.

Организация имеет неустойчивое финансовое состояние. Текущий уровень финансовой устойчивости сформирован относительно высоким объемом запасов, а значит и большим необходимым объемом собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для обеспечения их формирования.

ООО «Арттекс» было предложено:

– оптимизировать сумму запасов, реализовав некондиционные товары со скидкой;

– увеличить сумму прибыли за счет сдачи неиспользуемых площадей в аренду;

– управлять дебиторской задолженностью посредством факторинга.

Предложенные мероприятия позволят улучшить показатели финансовой устойчивости организации.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

1.1 Понятие и экономическое содержание бухгалтерского баланса как основной формы отчетности

На современном этапе балансовое обобщение информации довольно широко находит применение в системе учета организации, анализе ее финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования или принятия управленческих решений и др.

Балансовое обобщение финансовой информации предполагает обобщенный характер, который позволяет свести самые разные показатели и взаимосвязи информации в едином измерителе в одну систему данных [17]. Отличительные черты балансового обобщения информации: двойственный характер описания реальных объектов; уравненность показателей; синтетический, т.е. обобщенный характер получаемой информации.

Само понятие баланс произошло от латинского bis- «дважды» и lanx- «чаша весов», а bilanx означает «двучашие», другими словами «двойное равновесие» [15].

К одной из основных концепций всей системы бухгалтерского учета можно отнести именно принцип двусторонности или двойственности. Данный принцип можно выразить уравнением, которое связывает между собой самые основные понятия, такие как: экономические ресурсы организации, капитал собственника, а также обязательства компании перед вторыми или третьими лицами.

На сегодняшний день эволюция происхождения баланса представляет несколько этапов. Европейцы получили информацию о балансе еще в 1494 году, когда вышел в свет трактат «О счетах и записях», итальянского математика, основоположника бухгалтерии, Луки Пачоли. Трактат содержал первое описание баланса, который не являлся теоретической базой, а просто был руководством по технике ведения учета. Для каждой хозяйственной операции приводились определенные правила записи ее не только в журнал, но и в главную книгу. Баланс являлся документом, состоящим из двух сегментов — актив и пассив, каждый из которых имел свой заголовок и итог. В актив заносились все счета с дебетовым сальдо, а в пассив с кредитовым. По факту под дебетом понималась левая сторона, а под кредитом правая любого счета [15].

Бухгалтерский учет и отчетность в России развивался под влиянием теорий запада, но российский бухгалтерский учет базировался непосредственно на принципах и методах, которые обусловлены российским менталитетом и экономикой.

В развитии бухгалтерского баланса России можно выделить следующие этапы [17]:

– становление 1898 – 1916 годы. Данный этап характеризовался отсутствием требований, связанных с достоверным отражением хозяйственной деятельности предприятия. Вопросы учета считались коммерческой тайной и полностью зависели от бухгалтера и владельца организации;

– отчетность времен военного коммунизма 1917 – 1921 годы. В данный период баланс должен был отражать учетную информацию более полно и понятно, предоставляться своевременно. В этот период была создана Центральная государственная бухгалтерия, которая отвечала за учет денежных средств и имущества;

– отчетность времен новой экономической политики и периода Великой Отечественной Войны, это 1921 – 1945 годы. В эти годы форма счетоводства не предусматривалась законодательством, предприятия могли сами выбирать ее для себя, соблюдая лишь основные правила двойной записи. После балансовой реформы состав и расположение статей изменилось. Например, основные средства стали отражаться по остаточной стоимости. Порядок составления баланса стал регламентироваться новым документом, который назывался «Положение о бухгалтерских отчетах»;

– отчетность послевоенных лет 1946 – 1980 годы. В данный период порядок составления отчетности регламентировался Положением о бухгалтерских отчетах и балансах. Оно устанавливало порядок составления отчетов во всех организациях (за исключением бюджетных).

Необходимо отметить, что в средние века в балансе находили отражение данные не только об имуществе предприятия, но также и об имуществе самого собственника. В начале XX века были сформированы более жесткие требования к порядку формирования и структуре баланса, тогда же были утверждены требования к публикации отчетности в средствах массовой информации в обязательном порядке, при этом, самым важным показателем был показатель рентабельности на вложенный капитал. В тоже время в публикуемых бухгалтерских балансах все большее внимание стали уделять проверке полноты и достоверности отражения сведений об имущественном положении.

Для руководителя любого предприятия бухгалтерский баланс – это один из самых важных документов, поскольку он включает в себя информацию обо всех активах, капитале и обязательствах предприятия за определенный период. Этот отчет отражает имущественное состояние компании за период и на отчетную дату.

Баланс можно составить не только за календарный год, полугодие или месяц – за любой период в зависимости от потребностей организации. Так, выделяют несколько видов бухгалтерского баланса [18]:

– вступительный баланс. Его составляют вновь созданные организации;

– промежуточный баланс принято составлять ежемесячно;

– текущий баланс – составляют после завершении определенного периода в организации. Обычно это квартал, полугодие, год;

– начальный баланс – за прошлый год, переносит все остатки по счетам на начало текущего года. С него начинается работа нового отчетного периода;

– ликвидационный или завершающий баланс – составляется на дату ликвидации организации;

– объединительный – составляют при слиянии нескольких организаций в одно юридическое лицо;

– разделительный – составляют при разделении или выделении отдельных предприятий из одного крупного.

Также выделяют классификацию бухгалтерского баланса по организациям [22]:

– общий баланс – составляется в целом по предприятию;

– баланс филиала / подразделения;

– разделительный баланс – когда из компании отделяется часть предприятия/подразделение в обособленную компанию;

– объединительный баланс – при объединении нескольких организаций в одно;

– консолидированный баланс – создается для холдинга, группы взаимосвязанных предприятий. Указаны показатели только нескольких компаний, которые юридически обособлены, но связаны экономически-хозяйственными операциями.

По форме представления информации балансы делятся на [18]:

– статический – стандартный баланс, где отражены данные на определенный момент времени;

– динамический – особый вид баланса, где отражаются показатели в движении. Такой баланс может быть оборотно-сальдовым или шахматным оборотным балансом.

По источникам составления балансы бывают [16]:

– инвентарный – составляется после проведения инвентаризации имущества или обязательств;

– книжный – составляется по учетным данным предприятия;

– генеральный – окончательного баланса, который содержит фактические данные, основанные на результатах инвентаризации.

По способу «очистки» балансы бывают: