Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Учет расходов по налогу на добавленную стоимость ( на примере организации ООО «ДСР №1»

Содержание:

Введение. 3

1 Сущность и роль налога на добавленную
стоимость. 5

1.1. Налог на добавленную стоимость, как доход
Федерального бюджета РФ   5

1.2. Особенности налога на добавленную стоимость по
приобретенным материально-производственным запасам. 17

1.3. Особенности учета НДС на реализованную продукцию
(товары, услуги) 21

2. Учет в ООО «ДСР №1» налога на добавленную стоимость. 27

2.1. Краткая характеристика организации ООО «ДСР №1». 27

2.2. Отражение в бухгалтерском учете ООО «ДСР №1» НДС по
приобретенным материально-производственным запасам. 35

2.3. Специфика налогообложения выручки в организации ООО
«ДСР №1» налогом на добавленную стоимость. 41

3. Совершенствование учета расчетов по налогу на
добавленную стоимость в ООО «ДСР №1». 49

Заключение. 56

Список использованной литературы.. 59

Приложения  63

Введение:

Обязательные сборы государства на основе государственного
законодательства являются налогами, которые определяют обязанность всех
юридических и физических лиц участия в формировании государственных финансов.
Поступления от налогов и сборов игра важнейшую роль при формировании бюджета
Российской Федерации. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном
финансовой политики современного государства.

Законодательством о бухгалтерском учете устанавливаются
единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета расчетов с бюджетом. Ответственность за ведение бухгалтерского учета в
организациях возлагается на их руководителей. Закон предоставляет широкие
полномочия руководителям в организации бухгалтерского учета, в выборе форм
бухгалтерского учета, в зависимости от объема учетной работы, и формирования
учетной политики. Руководитель несет персональную ответственность за полное и
своевременное представление бухгалтерской отчетности по налогам и сборам.

Предприятия, не имеющие задолженности по налогам, являются
наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее
сотрудничают другие организации. Потому, что отсутствие задолженности по
налогам свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Основную долю среди налогов, уплачиваемых в бюджет, занимает
налог на добавленную стоимость.

Предприятия начисляют налог на добавленную стоимость на
реализуемые товары, работы, услуги, материальные ценности и уплачивают его в
бюджет за минусом сумм налога уплаченного поставщикам за приобретенные товары,
работы, услуги, материальные ценности.

Правильность отражения в учете сумм налога на добавленную
стоимость по расчетам с покупателями и заказчиками, своевременность
предъявления к вычету НДС предъявленного поставщиками приобретает в современных
условиях хозяйствования особую актуальность. Так как несвоевременная уплата НДС
в бюджет ведет к искажению показателей статей баланса, а предъявленные штрафы
ложатся убытками на результаты финансовой деятельности.

Актуальность темы
данной работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской
службы предприятия Налогового законодательства РФ, сложностью построения
налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых
платежей и особенности бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость.

Предмет
исследования — налог на добавленную стоимость.

Объект исследования в настоящей работе — общество с
ограниченной ответственностью «ДСР №1».

Заключение:

Федеральный налог на добавленную стоимость (НДС)
установлен 21 главой НК РФ. Сумма налога включается в цену товара (работ,
услуг) и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
Законодательство Российской Федерации в Налоговом Кодексе определило права и
обязанности налогоплательщиков.

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые
материальные активы, основные средства, нематериальные активы, которые
используются для производственных целей на затраты производства и обращения не
относится, а уплачивается покупателем и принимается им к вычету из бюджета.

В расчете НДС к возмещению из
бюджета берется сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам (топливо,
работы, услуги), стоимость которых вошла в затраты производства и обращения.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных
операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

В настоящей работе рассмотрен процесс учета НДС по
приобретенным материально- производственным запасам в ООО «ДСР №1».

ООО «ДСР №1» начисляет и уплачивает в бюджет налог
на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на
доходы физических лиц (НДФЛ), транспортный налог.

В работе исследованы способы
отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, с
использованием Книги продаж и Книги покупок. На предприятии бухгалтерский учет
ведется с помощью программного обеспечения в «1С: Предприятие», в котором
формируются «Книга покупок» и «Книга продаж».

Бухгалтер заполняет документ
«Отражение поступления товаров и услуг для НДС», указывая все реквизиты о
поставщике, наименование, количество, цену единицы и стоимость всего товара без
НДС, процент НДС, сумму начисленного НДС, итоговую сумму к оплате, которая
предъявлена поставщиком товаров (работ, услуг). В результате экранная форма
счет — фактуры должна быть точной копией счет — фактуры, которую выставил
поставщик. Программа «1С: Предприятие» автоматически формирует на основании
этого документа все бухгалтерские проводки по входящему НДС, стоимости
поступивших товаров (или предоплаты за товары), книгу покупок и налоговую
декларацию (строка 220).

Для отражения в бухгалтерском учете в ООО «ДСР №1»
хозяйственных операций, связанных с расчетами по НДС, предназначаются счета 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по
налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету балансового счета 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС
уплаченного поставщикам материально — производственных запасов.

Программа «1С: Предприятие» позволяет вести
аналитический учет предъявленных сумм налога на добавленную стоимость в разрезе
каждого поставщика и каждой партии товаров (работ, услуг).

По дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом»
отражаются суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по оприходованным
материально — производственным запасам.

Фрагмент текста работы:

Налог на добавленную стоимость, как доход Федерального бюджета РФ

Налоги и сборы представляют собой неотъемлемую часть
налогового права на территории Российской Федерации, к тому же их оплата
является конституционной обязанностью. Если проанализировать исторический путь
развития данных правовых дефиниций, то можно сделать вывод о том, что данные
понятия использовались как синонимы до 1 января 1999 года (до принятия части
первой Налогового кодекса Российской Федерации) [4, с. 105].

В настоящее время в Налоговом кодексе РФ они четко
дифференцированы. В этой связи, под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств, для финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований [8, с. 164].

В свою очередь под сбором в законодательстве предлагается
понимать обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами. В данных понятиях можно выделить общий основной
признак – это обязательность платежа, реализация которого имеет фундаментальное
значение для государства и общества [5, с. 40].

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней
представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные
признаки являются объективными критериями разграничения налогов,
предопределенными самой экономической природой налога [15, с. 95].

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов
признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым
кодексом возложена обязанность уплаты налогов и сборов [1].

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, что
отражено на рисунке 1.