Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Технология составления годовой бухгалтерской отчетности

Содержание:

Введение. 3

1
Теоретико-методологические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности. 5

1.1
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: сущность понятия, значение и состав. 5

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой)   отчетности. 11

1.3
Характеристика подготовительных процедур. 16

2 Порядок
формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере АО
«Тандер». 22

2.1
Организационно-экономическая характеристика объекта исследования – АО «Тандер». 22

2.2 Порядок
составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. 28

2.3
Порядок составления отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных
средств, приложения к бухгалтерскому балансу. 35

2.4
Направления совершенствования организации бухгалтерского учета в АО «Тандер». 43

Заключение. 49

Список
литературы.. 51

Приложения. 55

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что любая организация
обязана формировать бухгалтерскую (финансовую) отечность на основе данных бухгалтерского
учета. Бухгалтерская финансовая отчетность составляет собой целую систему сопоставимых
и достоверных сведений о выручке, затратах, так же об имущественном и
финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

В современном мире повышается необходимость в информационных ресурсах.
Для того чтобы правильно осуществлять процесс управления предприятием,
необходимо владеть достоверной и полной информацией, на всех уровнях
управления. Информационное обеспечение, состоит из бухгалтерской и
статистической отчетности, а также данные которыми владеют сотрудники
предприятия. Полученные информационные данные применяются всеми руководителями
в индивидуальном порядке. Бухгалтерский учет показывает общую картину о
состоянии и движении имущества предприятия, а также источники их наполнения, и
итоги работы предприятия.

Основной задачей бухгалтерской отчетности являются удовлетворение интересов
заинтересованных пользователей информации. Бухгалтерская отчетность
выступает источником информации для финансового анализа и дает возможность
оценить состояние имущества организации и его источников, позволяя
определить такой показатель, как финансовая устойчивость
и платежеспособность (или доходность) организации. Бухгалтерская
отчетность выявляет тенденции развития организации.

Цель исследования заключается в исследовании значимости и особенностей
формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе информационного
обеспечения деятельности организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретико-методологические аспекты составления годовой бухгалтерской
отчетности организациях 2. Исследовать особенности формирования бухгалтерской отчетности в
организации АО «Тандер».

3. Предложить направления по совершенствованию учета и формирования
бухгалтерской отчетности АО «Тандер».

Объектом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность организации АО «Тандер».

Предмет исследования – организационно-экономические отношения,
формируемые при составлении бухгалтерской отчетности в организации.

Теоретической и методической основой при написании работы послужили
законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и
периодическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов в ходе написания
аналитического раздела работы применялись следующие методы экономического
анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц,
сравнения.

Заключение:

Проведенное
исследование позволило сделать следующие основные выводы.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий — это
сводная информация о положении организации на определенную учетную дату. Данные
отчетности отражают финансовые результаты деятельности предприятия, движение
денежных средств в течение отчетного периода. Составляется и систематизируется
бухгалтерская отчетность на основе данных бухгалтерского учета, в соответствии
с требованиями, регламентированными Федеральным законом от 06.12.2011 г.
№402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основная
задача, которую решает и которой служит бухгалтерская финансовая отчетность –
предоставить заинтересованным лицам, то есть пользователям, достоверную и
исчерпывающую информацию для принятия тех или иных решений, связанных с
коммерческой или некоммерческой деятельностью.

Бухгалтерская
отчетность составляется на основе данных главной книги. Данная книга ведется в
течение всего года. Она отражает информации по всем синтетическим счетам
предприятия, содержит информацию обо всей хозяйственной деятельности
организации. Главная книга является основанием для составления баланса.

АО
«Тандер» является крупным предприятием торговли. На предприятии применяется
автоматизированная форма учета. Учет ведется с помощью программы 1С:
Предприятие версия 8.0.

Экономический
анализ показал, что в организации наблюдается рост выручки от реализации за три
года на 23%.

Проведенное
исследование показало, что предприятие заполняет все формы бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Отчетность составлены в соответствии с действующим
законодательством.

АО
«Тандер» для совершенствования учета и формирования отчетности предлагается
обновить систему автоматизированного учета, с целью организации непрерывности
учетных процессов и сокращения нагрузки на сотрудников, для этого необходимо
приобрести «1С: Бухгалтерия 8.3». Также руководству следует обеспечить
предприятие информационной системой «Консультант Плюс», которая позволит
своевременно получать информацию об изменениях в нормативно-правовых актах и
повысить грамотность сотрудников путем участия в вебинарах и семинарах. В АО
«Тандер» необходимо утвердить положение о перечне подотчетных лиц и указать
сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, цели расхода и
суммы.

Для повышения эффективности системы внутреннего контроля за учетом и
составлению отчетности в структуре экономического субъекта может быть создана
служба контроллинга. Возглавлять отдел контроллинга будет
главный бухгалтер, учитывая его опыт и знания особенностей операционных
процессов организации.

Предложенные рекомендации и
мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерской отчетности и
ведения учета направлены на усиление внутреннего контроля и позволят более
эффективно организовать работу на данном участке.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретико-методологические
аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности

1.1
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: сущность понятия, значение и состав Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций — это
сводная информация о положении организации на определенную учетную дату. Данные
отчетности отражают финансовые результаты деятельности организации, движение
денежных средств в течение отчетного периода. Составляется и систематизируется бухгалтерская
отчетность на основе данных бухгалтерского учета, в соответствии с
требованиями, регламентированными Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» [12].

Основная задача, которую решает и которой служит финансовая отчетность –
предоставить заинтересованным лицам, то есть пользователям, достоверную и
исчерпывающую информацию для принятия тех или иных решений, связанных с
коммерческой или некоммерческой деятельностью.

Бухгалтерскую
(финансовую) отчетность организации можно классифицировать по периодичности
составления и представления в контролирующие инстанции [21]:

– промежуточная,
или внутригодовая отчетность. В соответствии с внутренними правилами ведения бухгалтерского
учета на предприятии, может формироваться на основе данных за день, неделю,
месяц, квартал, 6 месяцев;

– итоговая,
или годовая. Содержит данные о финансовых показателях организации за весь
отчетный период.

Сводные отчеты формируются на основе первичных – документов, письменно
фиксирующих факты осуществления какой-либо хозяйственной деятельности
организации.

По
назначению бухгалтерская (финансовая) отчетность разделяется на внутреннюю и
внешнюю:

– внешняя,
или публичная отчетность предназначена для контролирующих служб и инстанций,
подлежит обязательной публикации, информирует пользователей о результатах
финансовой и деятельности предприятия, о его имущественном положении;

– внутренняя
бухгалтерская отчетность предназначена, в первую очередь, для менеджмента и
служит для принятия управленческих решений.

Вся
бухгалтерская информация представляет собой систему общей информации о
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основными функциями
бухгалтерской информации, являются [22]:

–
обеспечение контроля статей бизнес-плана и его выполнением;

–
обеспечение контроля сохранности имущества предприятия;

–
отражение эффективности использования ресурсов предприятия;

–
отражение эффективности сокращения затрат;

–
отражение возможности создания резервных фондов на предприятии;

–
обеспечение контроля выполнения расчетов с поставщиками;

–
обеспечение контроля всех финансовых показателей.

Существует
ряд характеристик, которые имеет бухгалтерская отчетность:

1.
Понятность. То есть, она должна быть доступна для понимания лицу, которое
принимает решение.

2.
Полезность. То есть, кроме общей информации об организации, она должна включать
и полезную информацию.

3.
Значимость. Информация в бухгалтерской отчетности должна быть своевременной,
позволяющей выносить некоторые прогнозы и предсказания определенного события в
будущем.

4.
Достоверность. Такая информация должна содержать в себе правдивые, полные
данные о хозяйственных операциях, с возможностью их проверки. Не может быть
отражением чьих-то интересов, а должна быть беспристрастной.

С
помощью положений по бухгалтерскому учету определяются принципы, правила и
способы ведения бухгалтерской отчетности на предприятии.

Можно
выделить следующие основные принципы бухгалтерской отчетности:

–
принцип начислений;

–
принцип соответствия;

–
принцип непрерывной деятельности;

–
принцип имущественной обособленности;

–
принцип двойной записи;

–
принцип периодичности отчетности.

Под
принципом начисления подразумевается то, что в документах бухгалтерского учета
хозяйственные операции подлежат отражению тогда, когда совершаются, а к
времени, когда получают или переводят денежные средства он отношение не имеет.
Согласно ПБУ 10/99 [15] данный принцип актуален:

–
при совершении учета доходов;

–
при совершении учета расходов.

Под
принципом соответствия понимают определение финансовых результатов, в учет
берутся расходы, которые привели к доходам. Данный принцип регламентируется ПБУ
9//99 и ПБУ 10/99. К примеру, если организации выплаты сумму арендной платы за
учетный период вперед, то ее засчитывают как доход будущего периода, а когда
наступает первый отчетный месяц, то одну третью часть их суммы переносят в
категорию дохода в данном периоде.

Принцип
непрерывной деятельности – это принцип, подразумевающий, что организацией будет
продолжаться деятельность и в будущее время, то есть, она не намерена сокращать
или прекращать свою деятельность, а также будет платить по своим
обязательствам.

Под
принципом имущественной обособленности понимают самостоятельность организации,
которая составляет отчетность, в организации своей деятельности. Принцип
имущественной обособленности реализуется в требовании отражения в активе
бухгалтерского баланса хозяйствующей единицы только того имущества, которое
принадлежит экономическому субъекту исключительно на правах собственности.
Имущество, не принадлежащее хозяйствующей единице (а принадлежащее, например,
собственникам организации), но находящееся у него на правах использования,
владения отражается на забалансовых счетах экономического субъекта [26].

Под
принципом двойной записи подразумевают ведение бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности методом двойной записи, используя при этом
взаимосвязанные счета бухгалтерского учета, которые, согласно ПБУ 4/99 [16],
включены в рабочий план счетов.

Принцип
периодичности отчетности – принцип, согласно которому организация, контролируя
свою финансово-хозяйственную деятельность, разбивает ее на периоды.

Согласно
статьи 14 Закона № 402-ФЗ, Приказу № 66н на сегодняшний день бухгалтерская
(финансовая) отчетность большинства коммерческих организаций состоит из:

—
бухгалтерского баланса. Эта форма отчета демонстрирует состав и стоимость
имущества предприятия, а также состав и стоимость источников такого имущества. Баланс – это основная и первоочередная форма
бухгалтерской финансовой отчетности организации. Характерными особенностями
этого шаблона являются: разбивка числовых данных на актив и пассив, а также деление
всех имеющихся активов и обязательств на краткосрочные, то есть сроком
использования или погашения в пределах 12-ти ближайших месяцев, и долгосрочные;

— отчета о
финансовых результатах. Эта форма отчета раскрывает результаты
хозяйственной деятельности организации и конечным показателем данной формы
отчетности является показатель чистой прибыли или убытка. Эта бухгалтерская
отчетность организаций содержит данные о выручке, себестоимости, прибыли перед
налогообложением, чистой прибыли. Характерной особенностью такой формы
бухгалтерской отчетности предприятия является разделение всех доходов и
расходов на связанные с обычными операциями и прочие;

— приложений к ним,
а именно из [26]:

1. отчета
об изменении капитала. Эта форма отчета демонстрирует изменения в
структуре и стоимости собственного капитала компании. Отчет
об изменениях капитала в составе бухгалтерской отчетности компаний имеет место
со стороны хозяйственных обществ, в том числе ОА и ООО, а также хозяйственных
товариществ, и только при осуществлении учета в полном объеме. Подобная
бухгалтерская отчетность РФ дает заинтересованным пользователям сведения о
сумме капитала юридического лица на начало и конец периода, а также
иллюстрирует динамику капитала – его увеличение или уменьшение. При этом речь
идет о любых имеющихся видах капитала, в том числе применительно к уставному,
резервному или складочному капиталу. К примеру, хозяйственные общества
отчитываются о ситуации с уставным капиталом, тогда как складочный капитал
имеется у полных и инвестиционных товариществ, а также у юридических лиц,
созданных и зарегистрированных в организационно-правовой форме партнерства;

2. отчета
о движении денежных средств. Эта форма отчета отражает информацию о движении
денежных потоков в компании за отчетный период. В данном отчете, движение
денежных средств распределено по функциональному назначению;

3. отчет о
целевом использовании полученных средств. Эта форма отчета подтверждает
целесообразность использования средств, которые были выделены предприятию;

4. приложение
к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Содержит подробные
разъяснения по изменениям показателей в других формах отчетности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
предназначена для получения дополнительной информации о финансовом состоянии
компании. Основные данные, которые должны быть в документе прописаны в разделе
6 ПБУ 4/99 [16]. Каждая компания составляет документ произвольно.

Основные данные, которые компания должна
указать в пояснениях:

– сведения о предприятии. Указывается
местонахождение компании, наличие филиалов, подразделений, информацию об
учредителях, руководителе, аффилированных лицах, среднегодовой численности;

– учетная политика. Необходимо указать
применяемые методы оценки, амортизации основных средств, определения
финансового результата, закрепленные в учетной политике;

– текущие финансовые показатели деятельности.
Прописывается выручку, затраты по видам деятельности, расшифровываются крупные
доходные или расходные категории;

– пояснения к отдельным статьям бухгалтерского
баланса или других отчетов. Указываются сведения, которые могут повлиять на
расшифровку и объяснение финансовых показателей, не отраженных в отчетах.
Например, расшифровка изменения структуры основных средств, состав затрат на
производство. Организация сама определяет, какие пункты следует указать в
пояснительной записке, чтобы наиболее точно оценить финансовое состояние по
итогам отчетного года.

Необходимо отметить, что малые и средние организации вправе
отчитываться в упрощенном виде. Они могут представить в налоговую только баланс
и отчет о финансовых результатах. Для предприятий малого бизнеса предусмотрена
особая упрощенная форма баланса.

Обязательными условиями для использования упрощенного баланса
являются: компания – не акционерное общество и не застройщик; сумма активов не
превышает 60 млн. рублей; организация числится в реестре малого бизнеса.

Если все три условия соблюдены, она может отчитаться в
упрощенном виде. В балансе для малых организаций количество статей актива и
пассива меньше, чем в основной форме. Актив содержит 5 статей, пассив – 6.

Всех
пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности можно поделить на три
группы [6]:

1.
Руководители организации – совет акционеров, менеджеры, руководители крупных
подразделений. Представители руководителей предприятия, являются основными
пользователями бухгалтерской информации, так как они должны быть уверенны в
прибыльности и ликвидности предприятия. Менеджеров интересует сумма полученной
прибыли, себестоимость и рентабельность товаров, которые реализует организация.

Основными
критериями подачи необходимой информации для работников считается:

–
функции работника предприятия;

–
стоимость полученной информации.

2.
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности с прямой заинтересованностью
в развитии – инвесторы, банки, кредиторы, которые готовы вложить в производство
определенную сумму денег. Для этой категории пользователей необходима только
бухгалтерская информация, которую они могут получить из бухгалтерской
отчетности. На основании полученных бухгалтерских документов, они делают
соответствующие выводы о перспективе дальнейшего развития организации.

3.
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности с косвенными финансовыми
интересами – органы местного самоуправления, аудиторские фирмы, фондовые биржи,
покупатели.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая)
отчетность организации представляет единую систему показателей, формирующихся
по данным бухгалтерского учета, и содержит сведения о финансовом положении
организации и ее финансовых результатах. Это взаимосвязанная система
показателей – индикаторов финансово-хозяйственной деятельности.