Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Совершенствование процесса учёта и аудита денежных средств в организации ООО «МВМ»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6

1.1. Правовое регулирование учета и аудита денежных средств 6

1.2. Методика учета денежных средств на предприятии 11

1.3. Алгоритм аудита денежных средств на предприятия 20

Глава 2. СИСТЕМА УЧЕТА И АУДИТ‬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МВМ» 26

2.1. Финансово-экономическая характеристика ООО «МВМ» 26

2.2. Состояние учета денежных средств в ООО «МВМ» 49

2.3. Аудит денежных средств в ООО «МВМ» 58

Глава 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МВМ» ‬ 65

3.1. Оптимизация учета денежных средств в ООО «МВМ» 65

3.2. Оптимизация аудита денежных средств в ООО «МВМ» 69

3.3. Экономическое обоснование предложенных мероприятий 76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81

ПРИЛОЖЕНИЕ 85

Введение:

Актуальность данной темы обусловлена тем, что практически на любом предприятии хозяйственные операции сопровождается движением наличных денежных средств, а это означает в свою очередь, что за денежными средствами должен быть установлен контроль. Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Для эффективного использования денежных средств важно правильно вести их учет, для этого необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка.

Для эффективного использования денежных средств важно правильно вести их учет, для этого необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Нарушения в учете денежных средств и эквивалентов могут привести к неправильному исчислению финансового результата, а также суммы налогов, что в свою очередь может заинтересовать налоговые службы и привести к штрафным санкциям. Учёт денежных средств и актуальность данных имеет огромное значение в эффективном использовании финансов предприятия. Поэтому организация их бухгалтерского учета и проведение аудита являются весьма актуальным вопросом в современных условиях.

Цель выпускной квалификационной работы – оценка учетно-аналитического обеспечения и проведение аудита операций с денежными средствами на примере отдельного предприятия, а также разработка мероприятий по улучшению учета и аудита данного вида имущества.

Задачами данной работы являются:

– исследование теоретико-методических основ учёта и аудита денежных средств на предприятии‬;

– проанализировать систему учета и аудита‬ денежных средств в ООО «МВМ»;

– разработать предложения по совершенствованию учёта и аудита денежных средств в ООО «МВМ».

Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью «МВМ», которое является одним из крупнейших ритейлеров в Российской Федерации. Организация занимается розничной и интернет торговлей аудио- и видеотехники, радио- и телеаппаратурой, техническими носителями информации, электрической бытовой техникой.

Предметом данной выпускной квалификационной работы является учёт денежных средств и их аудит в ООО «МВМ».

Теоретическую базу исследования составили законодательно-нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет и аудит денежных средств, методическая и учебная литература, статьи ведущих ученых и специалистов-практиков по изучаемой тематике, опубликованные в периодических профессиональных изданиях.

В ходе исследования применялись следующие методы исследования: монографический, наблюдение и сравнение, счета и двойная запись, оценка, балансовое обобщение, коэффициентный метод экономического анализа и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из:

– введения;

– трёх глав, разбитых на параграфы;

– заключения;

– списка использованных источников;

– приложений.

Заключение:

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

В хозяйственной деятельности предприятия денежные средства занимают центральное место. С их помощью можно определить величину издержек каждого вида продукции и их суммарную величину. А также величину полученной прибыли или понесенного убытка.

Все предприятия должны хозяйственные операции, связанные с учетом денежных средств, документально оформлять. Учет денежных средств и денежных эквивалентов должен быть организован в соответствии с нормативными законами с учетом Плана счетов.

ООО «МВМ» занимается розничной торговлей аудио- и видеотехникой в специализированных магазинах. В компанию входит сеть магазинов М.Видео и Эльдорадо. Эта одна из самых крупных розничных сетей по продаже электронных товаров и различной бытовой техники в России.

ООО «МВМ» все больше раскрывает имеющийся сбытовой потенциал, так как объем выручки увеличился, что свидетельствует о качественном выполнении маркетинговой функции. Рост денежного потока от реализации товаров и услуг c 348 669 млн руб. до 475 960 млн руб. (на 36,51%) обеспечивает возможность сократить долю постоянных расходов в каждом рубле продаж. В течение 2019 – 2021 гг. сформировалась негативная динамика более высокого темпа роста себестоимости (на 46,56%) по сравнению с выручкой (на 36,51%). Это негативно сказывается на оставшемся объеме средств для покрытия всех расходов, которые отображены как себестоимость, например, управленческих, расходов на сбыт и маркетинг, обслуживание привлеченного долга. Менеджменту ООО «МВМ» следует обратить внимание на резервы сокращения расходов, что позволит контролировать рост себестоимости.

В ООО «МВМ» учет ведется бухгалтерией. В штате числится главный бухгалтер, шесть бухгалтеров и 4 кассира. В организации учет автоматизирован, используется программа «SAP». Электронная подпись в организации не организована.

Проведенное исследование показало, что для учета наличных денежных средств в ООО «МВМ» используется активный счет 50 «Касса». В автоматизированной программе оформляются ПКО и РКО. ООО «МВМ» с 2018 года применяет онлайн-кассы для учета наличных денежных средств, поэтому журнал кассира-операциониста в организации не заполняют, так как налоговая служба получает информацию о пробитых чеках напрямую от онлайн-ККТ. В ходе исследования были выявлены существенные нарушения в учете кассовых операций, которые касаются отражения выручки, поступившей от покупателей. Учет кассовых операций организация ведет на счете 51.

Проведенное исследование позволило выявить следующие проблемы:

– низкая квалификация бухгалтеров, которые допускают ошибки в учете, не вовремя оформляют первичные документы;

– не утверждено положение о перечне подотчетных лиц;

отсутствует график документооборота по учету денежных средств, однако в учетной политике прописано, что он имеется, хотя по факту его нет;

– высокий рост дебиторской задолженности, который приводит к кассовым разрывам.

Для решения выявленных проблем предлагаются следующие мероприятия к внедрению:

– провести повышение квалификации сотрудников бухгалтерской службы;

– заменить бухгалтерскую программу, которая подходила бы к предприятиям розничной торговли;

– утвердить положение о перечне подотчетных лиц;

– создать аудиторскую службу, которая будет периодически проводить аудит учета денежных средств и других элементов учета;

– в Положении о внутреннем контроле необходимо прописать как будет проводиться оценка ее эффективности;

– разработать регламент оформления и регистрации заявок на платеж.

Предложенные мероприятия позволят улучшить систему внутреннего контроля и учет денежных средств в организации. Внедрение предложенных мероприятий приведет к росту выручки минимум на 5% и увлечению прибыли от продаж на 11%. Также возрастет чистая прибыль на 5,5% и рентабельность продаж.

Фрагмент текста работы:

1.1 . Правовое регулирование учета и аудита денежных средств

В хозяйственной деятельности предприятия денежные средства занимают центральное место. Они входят в состав оборотных активов и могут распределяться по видам, представленным на рисунке 1.

Таким образом выделяют следующие виды денежных средств: наличные; безналичные; денежные документы (эквиваленты денежной массы).

Расчетные операции — это действия, направленные на получение или передачу денежных средств в интересах экономических агентов [15, с. 42].

Наличные денежные средства – это денежные знаки в виде монет (за исключением монет из драгоценных металлов), банкнот, казначейских билетов, которые находятся в обращении и являются платежным средством.

Под термином «кассовые операции» понимают «совокупность операций, происходящих между хозяйствующими субъектами, связанных с выдачей и приемом наличных денег, а также с их хранением в кассе организации» [22, с. 40].

К денежным документам относятся такие документы, которые имеют определенную стоимостную оценку и позволяют в будущем получить материальные ценности, имущественные права или услуги. Это могут быть талоны на питание, бензин, молоко; автобусные, железнодорожные и другие виды билетов, туристические путевки, прочие аналогичные документы